内部审计体系在集团财务管控中的运用研究

[ 作者简介 ]

张维英，女，山西晋中人，晋中交通运输产业集团有限公司，中级会计师，本科，研究方向：财务管理。

[ 摘要 ]

内部审计体系在集团财务管控中起到了规范财务管理活动、强化内部控制以及预防财务舞弊风险等重要作用，将其在集团财务管控中合理运用，强化财务管控成效的同时，也能为实现企业集团可持续发展提供基础保障。基于此，本文对内部审计体系与财务管控基本内容进行分析，并对集团财务管控中运用内部审计体系的必要性体现加以阐述，进一步探究内部审计体系运用存在的问题，提出针对性运用策略，从而实现有效提高集团财务管控水平。

[ 关键词 ]

内部审计;集团;财务管控;风险管理

中图分类号：F239   文献标识码：A  DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.10.026

内部审计与财务管控是集团内部控制框架组成的两个重要部分，二者协同作用有利于加强内部控制。保证内部审计部门独立运营，并将财务管控范围的相关活动全面覆盖，提升各项经济活动开展规范性，有效预防财务舞弊风险的同时，也能切实强化财务管控成效。在集团财务管控中如何运用内部审计体系并将其作用充分发挥，是目前各相关人员需要考虑的问题。

1    内部审计体系与财务管控基本内容

由集团内部组织构成，并对相关经济活动、管理活动进行检查、监督以及评价的一项工作，即为内部审计。内部审计部门具有独立性，在实际审计工作开展过程中，从客观的角度监督与评价集团内部控制、风险管理以及经济活动，判断其真实性、合法性，及时发现被审计对象的潜在问题，将问题所导致的负面影响降到最小。内部控制是企业集团管理的核心，同时也是防控风险的有效手段，既能帮助企业集团更好地规避经营中的潜在风险，又能为企业集团实现战略发展目标提供助力。

而集团财务管控是一项涉及多个方面且管控流程极为复杂的工作，其中财务核算、预算管理、成本控制、资金日常管理等均属于财务管控范围，重视与加强财务管控，能够减少不必要的经济风险在企业集团实际经营中出现。

2    集团财务管控中运用内部审计体系的必要性体现

集团财务管控中运用内部审计体系的必要性主要体现在到以下几个方面：第一，财务管理活动得到有效规范，保证财务信息数据真实性。在财务管控实施的过程中，对资金活动、财务报告、预算管理等相关内部控制活动在开展期间所产生的数据进行审核与处理，并保证所获得的财务信息数据真实性，是财务管控核心内容;由于内部审计体系具有一定独立性，可以从客观的角度分析财务管理活动中潜在风险，以审计手段强化财务内控，规避财务信息数据丢失或不真实等问题。

第二，加大内部控制力度，提高财务管控水平。通过在集团管控中运用内部审计体系，并将内部审计全面覆盖财务管控所涉及到的内部控制活动，精准落实内部审计工作，并严格按照规定流程进行操作，实现内部管理有效强化的同时，也能更好地防范经营风险。内部审计对内部制度及相关措施执行效果作出客观评价，及时发现集团财务管控中存在的问题或弊端，将审计报告提交给集团管理层，为优化财务管控策略提供参考依据，逐渐加大内部控制力度，落实财务风险防范，提高财务管控水平[1]。

3     集团财务管控中内部审计体系运用存在的问题

3.1  对内部审计缺乏重视

通过对现阶段集团财务管控情况的调研与分析，对内部审计缺乏重视是大部分集团财务管控中普遍存在的问题，与企业集团管理层内控意识薄弱以及过于重视经营收益提高等有著直接关系。忽略内部审计在集团财务管控中作用的发挥，导致内部审计工作职能单一，仅服务于集团内部财务收支审计。再加上相关人员对内部审计工作认识不够全面，致使内部审计工作在集团内部开展目的是单纯敷衍外部审计部门审计，缺少规范性审计流程，逐渐形成错误认知，不利于企业集团持续稳定经营发展。

3.2  内部审计部门缺乏独立性

部分企业集团并未单独设立内部审计部门，而是由财务部门履行内部审计职责，使得财务管控与内部审计二者工作混为一体。即使设立内部审计部门，其相关工作开展也统一由财务部门部署，财务总监或业务经理是内部审计工作对接人员，进而导致内部审计工作受到多方管理主体干涉，无法保证在实际审计工作开展过程中各流程均符合相关规定，降低内部审计质量的同时，也极大地阻碍了内部审计职能作用的发挥，直接影响着集团财务管控效果，为企业集团正常经营发展埋下诸多风险隐患。

3.3  内部审计覆盖不够全面

由于现有内部审计制度不够完善，致使内部审计内容仅包括财务账簿、财务报告等单一的财务管理，其中采购业务、销售业务等这一类在财务管控范围内的活动并没有开展专项审计，审计覆盖不够全面，限制内部审计工作职能作用的发挥。另外，集团规模持续扩大，财务管控内容逐渐增多，碍于现有内部审计制度不够完善，无法通过制度手段规范与约束财务管控中各个流程，极易引发潜在风险隐患，造成严重经济损失，导致企业集团失去市场竞争优势。

4     内部审计体系如何在集团财务管控中合理运用

4.1  提升对内部审计的重视程度，确保其作用充分发挥

首先，集团管理层需要明确意识到内部审计体系在集团财务管理中运用的必要性，以及促进集团可持续发展、规范经营行为的关键作用，提升对内部审计工作重视程度，在此基础上构建完善的内部审计体系，并对内部审计流程加以规范。一方面起到对内部审计工作开展约束的作用，避免因内部审计工作不到位而导致集团财务管控出现漏洞;另一方面在财务管控中加入内部审计工作，以加强内部审计为抓手，实时监督与控制集团内部财务管控各个环节以及相关举措实施，进而将内部审计实际作用最大程度上发挥[2]。

其次，做好财务数据、财务信息等相关资料收集工作，并通过内部审计工作确认上述各项财务数据真实性，掌握集团内部财务资金是否可以有效流通，切实加强对集团财务管控，消除潜在经营风险的同时，也能积极促进企业集团规范化发展。

最后，明确内部审计目标。集团财务管控中运用内部审计体系的前提是精准明确内部审计目标，将其作为规范集团经营行为、加强财务管控以及增加经济效益的有效手段，并与集团战略发展目标相一致。有效开展内部审计工作，能够及时发现集团财务管控方面存在问题，有效预防经营发展中各种潜在风险，为促进集团战略发展提供基础保障。另外，根据集团财务管控具体要求，详细制定内部审计工作计划，科学划分审计范围，其中经营活动、财务收支、风险评估等均是内部审计主要关注的对象。以内部审计手段掌握不同时期集团财务情况，确认各项财务管控措施实施是否有效，并将审计报告在集团内部进行展示，让相关人员意识到财务管控中存在的问题对集团稳定发展的负面影响，从而做到增强全员内部审计意识，提高内部审计质量，强化集团财务管控成效。

4.2  突出内部审计部门独立性，夯实内部审计工作基础

内部审计和财务管控是集团内控体系框架的两个重要组成部分，起到内部监督与控制活动要素的关键性作用。为了有效分离内部审计与财务管控，以及提高集团财务管控水平，扩充内部审计力量显得尤为必要，因此，应着重突出内部审计部门独立性，并在内部设立审计委员会，由集团党组织、董事会直接对接并统筹内部审计工作，解决多方管理主体干涉内部审计工作问题。通过单独设立内部审计部门，保持内部审计工作独立性，将内部审计从财务部门脱离出来，以此来达到内部审计与财务管控协同风险管理的目的，切实加强对各类风险防范，从根本上保障集团健康稳定发展[3]。

另外，培养与引进专业审计人才，扩充内部审计力量，夯实内部审计工作基础，进一步提高内部审计专业水平，建立一支具有高素质、专业能力强的内部审计队伍，全权负责内部审计工作，以完善的内部审计体系加强集团财务管控，并与内部财务监督部门、法律事务部门等保持良好沟通，推进审计检查、风险管控以及纪检监督等相关工作持续开展，最大程度上发挥内部审计在财务管控中作用，真正杜绝财务舞弊等违规违法行为。

4.3  健全与完善内部审计制度，实现内部审计全面覆盖

为了更好地将内部审计体系在集团财务管控中所起到的作用最大程度地发挥，应对现有内部审计制度加以健全和完善，以制度手段督促内部审计工作在集团财务管控中尽快落实，并为内部审计工作有序开展提供强力支撑和全面指导，真正做到内部审计有据可依、有规可循。同时在内部审计制度中对审计业务规范、审计实务指南等相关内容进行明晰，以此提升内部审计工作规范性、标准性，避免因内部审计流程不合理而影响集团财务管控。另外，在原有单一的财务账簿、财务报告等内容管理的基础上，进一步扩大内部审计覆盖范围，针对采购业务、销售业务等其他均有财务管控涉及的活动设立专项审计，不仅有利于加强内部控制，也能实现内部审计全面覆盖目的。根据集团财务管控现状，构建符合其经营发展特点的内部审计体系，并详细制定年度内部审计规划方案，并落实责任机制，与外部审计机构保持有效沟通，关注市场经济环境变化，随时调整内部审计方向，从而将重要审计对象全覆盖。

4.5  加强监督管理，有效防范财务风险

实现集团战略目标是内部审计的重要职责之一，基于集团财务管控中运用内部审计体系，并将其贯穿于集团财务管控各个环节与流程，通过有效的内部审计工作开展对重新审计管控要素，明确财务管控范围，以此来规范企业集团经营管理活动，在一定程度上也能加强对预算控制，以期达到对企业战略目标实现过程加以规范的作用效果。就从事交通运输业务的企业集团而言，在集团财务管控中运用内部审计体系，是实现企业战略目标的重要措施和保障，发挥内部审计与财务管控协同加强内部控制的作用，精准落实对财务收支、经济事项以及风险管理等相关活动的评价控制与监督管理，避免各层面目标与集团总体战略目标偏差过大这一情况出现，进一步提高集团内部控制水平[4]。

另外，在实际财务管控过程中，定期开展专项审计活动，其目的是确认集团财务管控活动中是否存在财务舞弊、利用职权之便擅自挪用内部资金以及虚假财务报告编制等问题，上述问题的存在必然会导致集团面临重大的经济损失，不利于集团健康经营发展。基于此，通过内部审计手段落实对财务管控活动的日常监督管理，定期对财务管控活动进行风险排查，有效防范财务风险的同时，也能切实增强集团风险防控能力。同时在内部审计工作支持下，对现行财务管控机制及监督流程加以完善，结合集团实际经营现状，对集团下属六个子公司，以建筑业、客运服务、交通设计、交通检测为主，构建完整性、系统性的内部审计监督体系，在不影响各子公司经营独立性的前提下，有效开展专项内部审计，将集团财务管控在各子公司经营中落实落地，从而实现集团财务管控水平进一步提高。

4.6  合理制定财务管控内部审计计划

根据集团年度财务管控目标，明确内部审计时间、审计目标、审计范围以及审计方式，在此基础上合理制定针对集团财务管控活动的内部审计计划，保证内部审计计划制定合理性的同时，也能更好地完成集团年度财务管控目标。在内部审计计划实施的过程中，审计人员需要与被审计方负责人做沟通，要求其、将财务预算、资产台账、财务账簿、财务报告等相关资料完整提交，并要保证上述各项财务数据信息真实性。例如，在审计各子公司财产使用情况时，主要确认资产管理制度、资产台账登记以及资产保养等方面是否按照集团所下达的管控措施意见给予执行，若存在较大审计偏差，则需要与其子公司管理层进行沟通，妥善解决此方面存在的各种问题。及时提交被审计方的相应审计报告，由集团管理层对其报告中所提出的问题进行分析，探寻其问题发生的成因，在此基础上提出针对性财務管控措施，从而帮助企业集团规避经营风险，强化对子公司的财务管控。

综上所述，通过对集团财务管控中运用内部审计体系的情况来看，虽然管理层意识到内部审计在财务管控中运用必要性，但由于前期发展对内部审计不够重视以及专业人才短缺、内部审计部门缺失独立性等相关问题存在，致使内部审计工作开展遇到诸多阻碍。因此，需要根据当前集团财务管控现状及具体要求，构建全面且完善的内部审计体系，优化内部审计流程，切实将内部审计与财务管控协同，使内部控制的作用最大程度上发挥，并不断提高内部审计质量，有效规避潜在风险，强化财务管控成效，为企业集团持续稳定发展提供基础保障。

参考文献

[1]车育倩. 企业集团财务公司内部审计问题与对策[J]. 中国市场，2021，（24）：172-173.

[2]俞洁敏. 新设立企业集团财务公司内部审计工作体系要点研究[J]. 中国集体经济，2021，（13）：43-44.

[3]周阳. 浅析企业集团财务公司内部审计工作的难点及措施[J]. 财经界，2020，（32）：200-201.

[4]赖志凤. 内部审计体系在集团财务管控中的作用探析[J]. 财经界，2020，（28）：220-222.