关于财务决策、执行、监督三权分立的研究

[ 作者简介 ]

黄筱琴，女，江西景德镇人，农村商业银行股份有限公司，会计师，本科，研究方向：管理会计、业绩评价。

[ 摘要 ]

为了实现现代化企业的健康发展和稳定成长，有必要建立良好的制度体系，以此提升企业内部管理能力。由于财务是企业的发展命脉，其管理水平直接关系到企业的生产与发展，所以应加强财务决策、执行、监督“三权”分立的落实。经过对“三权”分立的问题分析，提出有效的解决措施，即加大对“三权”分立的支持度;完善相应制度;改进集权和分权工作机制;提升人员素质，最终提升财务管理水平。

[ 关键词 ]

财务决策;财务执行;财务监督;三权分立

中图分类号：F23 文献标识码：A  DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.10.003

市场经济条件下，同行业企业之间的市场竞争日益激烈，企业的财务压力逐渐增大，作为企业管理工作的一部分，财务管理对于企业未来发展有着至关重要的作用。现阶段财务人员已经意识到财务工作转型的重要意义，结合财务工作的特殊性，注重对各部分权力的有效分化，使权力之间产生良好的制约关系，谨防权力发生乱用现象。“三权”分立制度的落实能够避免财务管理流程失控，发挥不同权力的作用，提高财务决策准确性，强化财务执行效果，做好财务监督工作，优化财务管理的全过程，使该项工作更加透明化与合理化。

1    财务“三权”内容与“三权”分立的重要意义

1.1 “三权”内容

财务三权分立就是指对决策、执行以及监督三部分权力进行分开实施，明确企业财务管理的大致发展方向，提高企业财务管理水平。在这三方面权力中，决策权处于中心地位，执行权就是实施决策权的重要过程，也就是对权力进行分配的过程，一般决策权和执行权交由两个不同的团队完成，从而实现权力之间的高效协调。监督权就是对财务决策与执行效果的监管，能够为企业财务管理工作提供制度性保障[1]。三者相互独立，相辅相成，缺一不可，决策的落实需要具体人员来执行，决策的执行需要受到有效监督，形成财务管理全过程的监督管理，从而为企业的财务管理营造良好的氛围，提升财务管理水平。

1.2  “三权”分立的重要意义

1.2.1  财务决策的意义

该项工作一般是针对资金运行与经营规划做出决策，以合理化的决策提升企业收益。企业中每项生产环节或经营环节都是相对独立的，有着独立的决策执行方案。实际上，财务决策能够更好的协调权力的集中与分散关系，为经济效益的提升提供帮助。

1.2.2  财务执行的意义

财务执行具体指将企业财务管理当做目标机制的一种，实现对成本支出的有效控制与科学管理，在保证工作质量的基础上降低成本支出，提高资源利用率，实现对企业现有资源的优化配置。财务执行是保证企业实际财务状况与决策相结合的环节，可对财务主体产生调控作用，确保财务执行的有效性。

1.2.3  财务监督的意义

从企业长远发展的角度来看，监督与管理至关重要，特别是在财务管理中，能够确保财务决策与执行的实效性。财务监督就是以一定的权力对决策和执行权力进行约束，使内部活动更加协调，在相关法律法规的约束下发现财务活动中不合理的地方，及时改正，提高内部资源利用率。

2    现阶段财务“三权”分立存在的问题

2.1  对财务“三权”分立的支持度不足

企业管理者与财务人员对“三权”分立制度的实施普遍缺乏重视程度，甚至部分人员存在抵触心理。从管理者角度来看，有的认为“三权”分立会削弱企业实力，使财务管理处于停滞的状态，不利于企业经济发展。“三权”分立始终处于表面化状态，导致制度的实质性价值无法发挥。财务人员不支持“三权”分立的原因如下：一方面，对“三权”分立不够了解，工作难度加大，不愿意接受改变;另一方面，制度实施后对个人综合素质与能力水平要求很高，财务人员必须学习新知识，因而对此产生了抵触的情绪[2]。

2.2  财务“三权”分立制度不完善

缺乏相应技术支持，且實践经验不足，企业管理者依然采用传统思维方式，权力的分配方法不合理，对财务管理的控制降低了其灵活性。或者企业未结合自身情况，只是对其他企业的“三权”分立制度完全照搬照抄，最终引发执行效果差和权责不明晰的问题。

2.3  集权和分权工作机制需要改进

从权力的角度入手，发现企业生产管理和经营管理时经常遇到集权与分权两部分工作。集权就是指将权力协调统一在一起，完成对生产经营任务的综合管理，提高管理效率;后者是对岗位中的权利进行约束，使各项权利之间相互制衡。现阶段企业内部没有形成完善的集权与分权机制，导致财务管理效果不理想。

2.4  财务人员素质有待提升

财务管理模式过于柔性化，老员工缺乏对“三权”分立的学习能力，专业水平较低，无法胜任这项工作。此外，企业没有重视人才队伍建设的重要性，没有对财务人员展开针对性培训，不利于“三权”分立制度的高效落实。

3    强化财务决策、执行、监督“三权分立”的有效策略

3.1提高对财务“三权”分立的重视度，加强对各部分工作的改进

为保障财务管理效率的提升，有必要根据企业当前经济发展现状，推进“三权”分立制度与体系的建设，无论是决策者，还是财务人员，都要坚持着服从企业集体利益的原则，加强对“三权”分立的认识，提高对财务决策、财务执行、财务监督工作的支持程度。对此，以下建议可供参考。

3.1.1  企业管理者应充分意识到权力的分割对企业发展的好处，过于集中的权力容易造成决策失误或者执行偏差等问题要认识到位。财务是一个企业的发展命脉，应加大对财务管理的重视程度，依靠“三权”分立制度的实施谨防各类风险隐患，学习“三权”分立相关知识，为企业制度体系的建设保驾护航。

3.1.2  财务人员应认识到该项工作的重要性，积极主动的学习关于“三权”分立的知识与技能，以较高的思想觉悟和高尚的道德品质约束自身行为。

3.1.3  创新财务决策方式，系统化学习财务管理知识，正确应用PEST或者SWOT等方法了解企业内部管理环境与外部市场环境的变化情况，明确企业在市场中的地位，掌握企业当前竞争优势，融入各项指标，或者引进专业人才，聘请行业顾问，使财务决策更加科学，且具有一定的前瞻性。为了避免决策权集中在一部分人的手中，建议采用累计投票制，所有重大事项的决策由全体人员参与投票，保障所有人员的合法权益，避免滥用权利，谨防决策失误。

3.1.4  加大财务执行力度，以企业的业务部门为起点，重视财务部门的工作，将所有信息全部汇总于财务部门，财务管理人员核算后，开展监督业务。为了发挥“三权”分立的作用，提升财务执行力，有必要提高人们对制度的支持程度，提升财务执行人员的能力，从过去管账与记账，转为参与财务决策，对管理会计人员进行培训，使其成为高水平、高素质人才。

3.1.5  建立健全企业财务监督工作机制，了解三权分立的实际情况以及制度内容，更新财务监督工作机制，对其内容细化分析，确定各方人员的职责与权限，实现权利的合理划分，按照逻辑性分析思路，做好企业财务活动的监督管理，坚持有法必依和违法必究，提升财务监督的威慑力。时刻保持着财务监督的独立性，有必要在企业内部建立独立的财务监督部门，确立相应的制度，必要时可聘用第三方机构协助监督，以便及时发现并解决问题，确保财务决策和执行工作顺利开展[3]。

3.2  完善财务“三权”分立制度

企业的可持续发展必须拥有完善的制度体系和健全的企业文化。市场经济条件下，企業应科学制定“三权”分立制度，使财务决策更加科学、财务执行效率更高、财务监督更深入。相关建议如下：

3.2.1  深入分析三权分立的实施情况，了解制度上是否存在弊端或者不足，汲取其他企业的成功经验，完善自身制度，加大财务控制独立，为后续监督工作的实施奠定基础。

3.2.2  发挥权力间的相互制衡作用，确定权力分割内容，对各部分工作展开精细化处理，比如对决策制定与执行进行全周期的有效监督，把控各环节，找出风险因素，及时识别风险，降低风险发生几率。使财务管理处于良好的工作状态，为企业管理营造良好的内部环境。

3.2.3  根据企业实际发展现状，完善现存于企业内的权责制度，以各部门工作目标，引导其严格参照目标完成工作任务。发挥财务人员在其中的指挥与引导作用，突出岗位人员工作价值，将企业整体发展目标转化为财务部门工作目标，再调整为财务工作人员的具体任务目标，实现目标的有效分解。将权责落实到个人岗位，使职责与权限之间形成科学界定，减轻人员工作压力，防止工作冗余或者重复性工作出现，提高工作效率，为企业财务管理工作的实施营造客观积极的氛围。

3.2.4  健全绩效考核与人员培训机制，发挥“三权”分立制度的价值，对不同岗位的工作内容进行分离，遵循相应制度体系，加强对财务人员的管理，为“三权”分立制度的落实营造良好的企业管理氛围[4]。

3.3  加强集权与分权管理，使各项权力达到平衡

通过问题分析得知，部分企业对于“权力”缺乏足够的认识，甚至企业领导者担心自己失去权力，导致企业内部管理体制的改革受到限制。为提升企业发展潜力，有必要处理好集权和分权之间的关系，多层次完成权力分配，避免个人权力过大而导致决策缺乏科学性。因此，对于加强对集权和分权的管理，以下建议可供参考。

3.3.1  财务决策方面，始终坚持着“公平、公正、公开”的工作原则，所有员工都能参与企业决策，尊重员工在企业内的基层地位与作用，激发其参与热情，使其可以为财务管理贡献力量，做到集思广益，为经济效益的提升提供更多助力和支持。

3.3.2  财务执行方面，健全优秀的企业文化，以此潜移默化的影响员工思想意识与工作行为，使其个人行为得到规范，确保财务执行工作流程的公开化，以便及时发现并解决问题，提升企业财务执行能力。

3.3.3  财务监督方面，不仅要确保三种权力的均衡，还要对各部门、各级别的员工进行平等监督，发挥基层人员的主体作用，创造良好的监督环境，使财务监督工作不断深入。完善财务监督与管理制度，结合企业实际情况，转变以往理论化监督制度，针对财务执行现状，在财务决策和财务执行前开始监督，实现财务管理全过程的有效监督，从而降低财务风险。

3.4  建立高素质、能力强的专业化财务人才队伍

新的经济形势下，企业经济发展与效益的提升取决于人才质量，想要在激烈的行业竞争中脱颖而出，企业必须从实际情况入手，建立高水平、高素质的人才队伍。财务是企业经济发展的重要命脉，财务工作的开展始终依赖于人才的发展。对于加强人才队伍的建设，以下建议可供参考。

3.4.1  注重“引才”的重要性，向财务管理注入新鲜血液。以往的财务管理模式下，企业没有对其投入过多关注，而是将重心放在生产与销售等方面，导致财务工作缺乏支持，岗位待遇不理想，难以吸引专业人才。对此，有必要加强人才引进，结合大数据与互联网建立多元化人才招聘平台，提升岗位待遇，扩大升职空间，鼓励人才走入企业。遵循优中选优的人才选拔原则，合理任用人才，发挥人才的实际价值。

3.4.2  重视“育才”工作，加大财力和技术上的投入力度，为人才开展多元化培训活动，依靠晋升奖罚制度约束人员参与学习，培养财务人员的竞争意识，使之在培训过程中主动学习关于“三权”分立制度的知识与技能，强调财务决策、财务执行、财务监督的相互平衡。

3.4.3  立足于长远发展角度，加强与高等院校合作，学校按照企业对财务人员需求，有针对性的培养人才，再根据市场导向设置课程，提升人才教育能力，实现高校和企业之间的优势互补与资源共享。“三权”分立需要财务人员拥有足够的素质，具备扎实的财务基础知识以及丰富的财务工作经验。企业应提高人才待遇，以高薪的方式吸引人才聚集。

总而言之，为降低资金链压力，提高企业利润，有必要加强对财务方面的建设，强调“三权”分立制度的落实，重视财务决策、财务执行、财务监督权力间的制衡，以及应用专业性人才，提升内部资金使用率，遵循市场发展规律强化企业自身实力。加强集权与分权的平衡管理，重视人才的作用，为“三权”分立制度的实施营造良好的环境。

参考文献

[1]曹红.关于财务决策、执行、监督“三权”分立研究[J].中国管理信息化， 2021， 24（07）： 16-17.

[2]邹丽花.关于财务决策、执行、监督“三权”分立研究[J].全国流通经济， 2021（04）： 46-48.

[3]郑月琴.企业财务决策、执行、监督三权分立研究[J].纳税，2020，14（35）：173-174.

[4]陈晓杰.对于财务决策、执行、监督“三权”分立探究[J].纳税，2020，14（33）：95-96.