税收优惠对企业创新的促进作用

陈伟栋

摘 要：当前，科学技术在国家经济发展中的作用更加突出，利用企业科技创新有利于推动企业经济发展模式的转变，这是摆在国家有关部门面前的主要任务，为了有效激励企业大胆实行技术创新，国家政府部门制订了大量合理的激励政策，希望能够顺利解决这一问题。本文主要研究了税收优惠政策对企业技术创新的促进作用，首先指出了我国税收优惠政策在支持企业技术创新中存在的不足，接着提出了合理的应对策略。

关键词：税收优惠;企业创新;促进

当前，全球经济实现一体化发展，我国经济运行体制急需进行改革，为了帮助企业在竞争激烈的国际市场中居于有利地位，则需通过各种措施促使企业开展技术创新，为提升企业竞争能力夯实根基，同时能够帮助国家转变经济发展模式。及时制订税收优惠政策可以有效保证企业技术创新取得优异成果，提升我国整体技术能力，这一观点当前已经得到人们的普遍认同。虽然我国针对企业技术创新已经制订了较为完善的税收优惠政策，但与世界发达国家相比依然存在一定差距，还需及时采取各项措施予以处理。所以当前我国税收制度改革的重要任务就是力争短时间内创建一个完善的税收优惠制度，从而促进企业技术创新的顺利实施。

一、税收优惠政策在企业技术创新中的功能

（一）有利于解决企业创新的资金短缺问题

针对企业技术创新制订合理的税收优惠政策，可以保证企业在获得运行资金方面直接受益，从而将充足资金投放于技术创新领域，为实现技术创新夯实根基。纵观我国当前经济运行情况，可发现我国企业信贷工作依然暴露出各种各样的问题，企业要想自国家金融部门获得资金支持面临着诸多困难与阻力，因此制约着企业技术创新的顺利开展，尤其是一些中小企业，他们更不可能自银行部门获得贷款，由于中小企业规模较小、发展过程中存在着大量不确定性因素，所以他们更不可能通过上市等方法筹得资金。由于严重缺少运行资金，所以中小企业要想实现技术创新难上加难。及时推出税收优惠政策可以帮助这些企业减少税费支出，直接获得一定数量的资金，值得提出的是，针对企业制订税收优惠政策能够有效吸引企业投资者，帮助企业获得数量更为丰富的资金，展现良好的企业形象，为企业完成融资创造大量机会，这种方法也是实现市场资金最佳配置的策略之一。

（二）有利于减少企业技术创新成本

企业要想实现技术创新，必须要掌握先进的生产技术与丰富的专业知识，同时还需拥有充足的资金支持，才能通过技术创新为社会公众提供新产品与新工艺，技术创新过程中会引入新技术新知识。新技术新知识属于出现时间不长的公共物品，其带有明显的公共物品特点，只要属于生活在社会中的民众，则拥有使用此公共物品的权利，但需要指出的是，新技术研发人员不得对使用新技术的人员收取任何费用。也可以认为，在企业利用全面研究与探索掌握新技术后，会在同行业中出现大量新技术模仿者，他们会在短时间内争相推出与其相似或相同的产品，此类技术创新具有较快的传播速度，会带动新技术开发企业的快速运行。利用建立合理的税收优惠政策可以为技术创新指明方向，利用国家法律帮助企业减少技术创新成本，促使新技术研发企业获得较高收益，保证技术创新的全面展开。

二、税收优惠政策不能充分发挥应有的作用

当前实施的税收优惠政策不具备较强的针对性与合理性，优惠政策中重点不突出，一味关注新产品研发，而忽略了企业技术创新的资金投入问题，过于关注企业科技创新的成果，而不能将科技创新成果应用于实际生产当中。

（一）税收优惠方式过于简单

税收优惠方式主要表现为减免税费，而不能关注企业技术创新过程中的研发费用减免问题、固定资产折旧问题、投资减免问题、延长缴税时间等各个方面，因此严重制约着企业自主创新能力的提升，减免税费还需在企业完成技术创新以后实行，属于企业先投资后受益的行为，所以不能有效激励企业大胆开展技术创新，影响着企业技术创新水平的快速提升，而且还可能出现资金流失等问题。

（二）不能准确确定税收优惠对象

不管是高新技术企业还是一般企业，其要想实现稳定发展必须要实行技术创新。因此在制订税收优惠政策过程中，要将注意力集中于项目方面而不能过于关注企业的其它方面。只要企业开展的技术创新行为能够推动科学技术的发展则将其纳入税收优惠范围之内。但当前税收优惠政策一味关注企业本身，而不能将真实技术项目置于重要地位，可能會导致优惠政策不能发挥应有的作用，假如认为企业属于高新技术型企业，那么其居于技术创新之外的收益也处于税收优惠范围之内，会导致大量企业的技术创新活动脱离税收优惠范围。

（三）税收优惠政策结构不合理

自当前税收优惠情况进行分析，可以发现当前实行的税收政策关注企业技术创新的力度较大，如2020年税收优惠总量中，技术创新的优惠则占到了10%以上。技术创新是一项需要长期坚持的工作，其实施过程中存在着大量不确定性因素，但我国当前在制订税收优惠政策时并没有意识到其中的不确定性因素，还存在大量应该享受税收优惠政策的项目与内容不能包含其中，表明税收优惠政策结构存在问题。分析企业技术创新的过程，可以发现我国税收政策只存在于商品化时期，而且也不能全面评估企业在技术研发方面的投资情况与产品开发过程中的失败现象，以致税收优惠政策不合理。再有，我国当前具备的风险投资机制还不完善，关于激励技术创新的风险投资政策还没有推出，在创业投资等各类风险投资方面还只能应用一般的税收优惠政策，还没有制订专门的优惠措施，这对风险投资比例的增加具有较大的制约作用。

（四）税收激励政策不能发挥应有的管理作用

在当前实行的税收激励优惠政策当中，去除地方政府制订的优惠政策，只国务院制订的各种优惠政策就具备较大的数量，但因为没有对其进行严格审核，因此存在着有关条款相互冲突的问题。而且在实际落实过程中，因为需要经过层层审核、而且审核标准不一致，上级税务部门审核过程中，因为不了解企业的实际运行情况，只对企业上报的有关材料进行审核，所以其管理作用形同虚设，以致优惠政策不能对企业技术创新产生较强的促进作用，不能真正发挥自身的支持功能。

三、制订完善税收优惠政策的方法

国家政府部门已经意识到通过制订税收优惠政策来激励企业开展技术创新的作用，在制订税收优惠政策方面做出了不懈努力。但要意识到通过税收优惠政策促进技术创新是一项系统性工程，务必要谨慎制订有关税收政策，全面考虑实施过程与实施范围，保证政策真正发挥应有的作用。

（一）制订完善的税法体系

当前关于企业技术创新的税收政策均是通过对原有税收法规条款的修改与补充而形成的，而且没有集中体现在我国有关法律的某一章或某一节，大多分散在各类税收法规或文件当中，一定数量的税收优惠政策在实行过程中不断修改。因此要力争短时间内制订完善的税法体系，将当前已经成熟的有关法规上升为国家法律，使税收优惠具有一定的法律权威性。要结合企业不同发展时期，专门制订较长时期内适用的税收优惠政策。结合技术创新不同阶段的表现，对当前税收優惠政策及时调整，保证其贯穿于技术创新的全过程。

（二）完成增值税转型

要防止生产增值税对企业技术创新产生不必要的影响，要尽快推行消费增值税，并将全部交易对象纳入增值税范围，防止抵扣链出现问题。但分析我国当前经济发展情况，可以发现生产增值税要想实现转型存在着二个问题：第一，转型范围过大是否会引发投资的无限增大、出现投资过热的问题。第二，要对企业技术创新给予大力支持，就要防止出现重复收取税费的问题。大量专家学者认为增值税转型可在有限范围内进行。指的是只针对企业引进的机器设备减免一定数量的税费，对于厂房等固定资产的投资不予以减免。在企业全部投资当中，机器设备所占投资只有20%，因此实行有限的增值税转型不能对投资形成较强刺激，同时可能会增加企业技术创新的投资。

（三）优化企业所得税制

结合企业技术创新的特点与实际情况，选择意义突出的项目给予大量税费减免，从而大力支持企业技术创新。第一，增大研发费用减免数量。在针对开展技术创新的企业给予税收优惠时，不但要摆脱所得制因素的影响，而且也不需受企业实际生产经营状况的干扰，不考虑内外资情况，也不考虑企业是否获利，只要企业技术创新满足有关条件，则在年初给予税费减免。第二，折旧方法。企业技术创新过程中引进的新设备新工具等均可实行加带折旧法。同时针对引进先进技术的环保设施、引进国产软件与开展风险资本投资等行为给予税费减免，可以帮助企业短时间内收回投资，加快企业技术创新产品进入市场的速度。

（四）加快技术创新成果转化

企业技术创新过程中面临着诸多风险，因此制订税收优惠政策时要考虑风险投资问题，帮助企业强化技术创新能力。第一，实行准备金制度。鼓励企业尤其是具有广阔发展空间的中小企业，将产品收益的一部分作为技术研发资金，可以在技术开发失利时起到补充资金的作用，同时严格规定技术研发准备金必须用于新技术研发、技术人员培训等，一旦发现准备金用于其他方面则督促其补充完整并对有关人员进行严厉处罚。第二，制订税收倾斜政策，支持风险投资。减免企业通过技术创新而获得的风险投资有关税费，在确定企业通过风险投资而获得利润后为其减免税费，减免社会民众的风险投资收益税费等，来大力鼓励企业开展风险投资，为技术创新夯实根基。

（五）合理调整营业税

营业税在我国税收中表现突出，在高新技术产业的快速发展过程中，关于营业税的优惠政策可以保证企业技术创新活动的顺利实施。第一，针对企业相互间科技成果的流转不收取营业税，鼓励企业在科技创新方面加大投入，帮助其实现科技成果的快速转化。第二，针对企业引进科研设备不收取营业税，保证科研设备发挥最大的作用。

（六）培养高科技人才

企业开展技术创新的核心要素是拥有高素质人才，所以制订税收优惠政策时还需关注学校教育、成人教育与员工培训等各种形式的教育问题。针对民间办学与社会捐资办学等行为给予一定的税费减免，对社会各界有识之士针对教育培训部门提供的捐赠数量不设最高限额，不收取任何税费。逐步增加职工继续教育经费支出，支持企业通过员工培训宣传国家税收优惠政策。再有，税收优惠政策还需考虑个人需求，针对技术人员个人制订合理的税收政策，要意识到现代家庭在教育方面的投入问题、科技人员创新积极性问题等，支持个人在教育方面加大投资力度，为企业培养高科技人才。

四、结论

总之，税收优惠政策在企业技术创新当中表现出显著的促进作用，制订完善的税收优惠政策是保证企业技术创新活动顺利实施的关键。所以国家政府部门要大力关注税法体系的创建、增值税转型、优化企业所得税、创新成果转化、高科技人才培养等诸多内容，力争短时间内创建一个完善的税收优惠政策体系，为企业开展技术创新夯实基础，为国家经济发展创造有利条件。

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