数字经济背景下企业区块链+财务风险预警研究

王智博，郑祥旭，陆 凯

(1.哈尔滨工程大学，哈尔滨 150001； 2.东北农业大学，哈尔滨 150030；3.黑龙江省科学院石油化学研究院，哈尔滨 150000)

“互联网+财务”这一模式旨在通过互联网的发展，促进信息化和工业化的高层次深度结合，促进经济数字化转型升级增速，在这样背景下，区块链技术作为科技革新的代表技术之一，以其去中心化分布式记账方式、高透明性等技术特征，不断向虚拟和实体经济进行渗透，并逐步应用于企业的财务管理中。企业财务是社会经济的商业语言，在财务管理中引入区块链技术，可保证企业各项财务数据的透明性与安全性，达到财务风险预警目的。

1 传统企业财务风险预警机制存在的问题

1.1 风险管理缺少大数据思维

对于企业的实际盈利能力来说，财务风险管理水平至关重要，部分经营管理者为了追求短期的经济效益，往往会忽视长期发展的需要及长远的企业规划，导致缺乏适合企业实际情况的财务风险预警体系。随着信息技术的高速发展，社会经济环境发生了巨大的变化。大数据时代已经来临，企业管理层应重视财务风险管理，形成正确的认知，建立财务风险预警系统，引入先进的财务管理信息技术。目前，企业对于区块链和财务风险预警工作的重视不足，管理层的主要目标是让企业对外进行市场扩张，以获得更多的利润，提高企业抵御风险的能力。而财务人员认为，使用新技术将区块链和财务风险预警体系相结合，会增加工作量，因此对此工作不够积极。企业没有为这类工作设置匹配的岗位，而财务人员工作任务量大，无法对财务风险起到有效的预警效果。

1.2 缺少独立的监督部门

对于企业来说，内部的监督机制十分重要，但如果由专人来进行内部监督机制管理，将大大分散管理层的权力，这给企业建立健全的内部监督机制带来了很大的阻碍，导致财务部门无法从其他部门获得准确的信息。企业内部之间存在一定的信息壁垒，因此企业缺少独立的监督部门，使得财务风险预警难以起到真正的效果。

2 区块链技术在财务风险预警中的优势及可行性

2.1 区块链技术的优势

公开透明。区块链的系统是公开的、透明的、开放的，除了存储在其中的交易双方的私有数据以外，其余的信息所有人都可以通过其公开的接口查看并访问。企业应用区块链技术，信息数据的保存形式不再采用整体保存的形式，而是转为以节点的形式进行储存，同时信息数据会被编译成新的代码，采用分布式记账的形式被若干个节点所记录。

不可伪造。区块链的不可伪造是由它独特的“区块+链”的形式所决定的。存储交易信息的区块是按照时间顺序不断增加直至链的尾部，如果要修改链中间的某一个区块的数据，则在此之后的所有区块都需要重新生成，这使得修改大量区块的成本极高，甚至是不可能的。

去中心化。即为多网络节点同时协作，将所有数据分布到各个网点进行分布式存储，这是区块链技术最大的特点。处于链式网络中的任何一个节点都可以作为一个“中心”，因为任意一个节点都是可以独立运行的，用户可以通过任意一个节点来调取相关信息数据，同时每一次数据修改行为都会被系统识别并记录下来，其他节点的数据信息并不会因为一个节点信息的修改而发生改变。应用过程中，所有的信息数据都通过节点来进行储存，很容易发现弄虚作假的问题。

2.2 区块链技术的可行性

随着互联网技术的革新，区块链技术也在不断改进和完善，很多企业将其应用于财务管理中。相较于其他技术，区块链具有逆修改难度大、去中心化、分布式记账等优势，可从网络层面实现对财务各环节的实时审查和全方位审计，大幅度提高公司审计效率，杜绝篡改报表、瞒报漏报等造假行为。此外，区块链技术成本较低，用户体验效果良好。其可行性表现在以下几方面：一是可提高企业总部对各个业务部门的监督力度，增强企业层面审计的权威性。可充分发挥区块链不可伪造、公开透明、去中心化的优势，将其应用于各个部门和生产环节，便于对整体和部分的监管，将每个部门的财务数据和会计审计活动及时准确地传递到区块链网络中，通过各网络节点进行验证，增强企业对各个部门的监管和控制。二是可提高企业财务信息的真实性和对财务信息的控制能力。由总部在各个业务部门间建立一个应用区块链技术的新型财务系统，各业务部门在财务系统上记录相关业务，在每个节点输入财务数据，系统通过链条通知其他的网络节点，只有当所有节点的会计人员一致认同录入数据的真实性和准确性，系统才会将新录入的数据与其他节点的数据形成有效的联系。三是可保障企业财务数据不被篡改或破坏，提高财务信息的可靠性。区块链以“哈希值”的形式提高对网络账本的熟悉程度，逐步提高财务信息的可信度和真实性，避免出现篡改及破坏财务信息的行为。可利用区块链技术对财务数据篡改风险进行快速识别，找到并解决企业财务数据和系统中的风险点。

3 基于区块链技术的财务风险预警优化建议

3.1 通过研发投入，加大区块链技术创新

区块链与企业财务管理的融合有着巨大的发展潜力，要进一步提升区块链和财务数据的结合程度，需要对区块链进行技术创新。区块链节点式的信息储存能够精确提高数据的真实性，各节点之间的传递是经过层层验证的，且去中心化使得区块链中的财务信息没有中枢，数据来源均为财务的日常经济管理活动，保障了数据的真实性及安全性。如果非内部人员想要查看区块链中的数据，必须经过特殊的程序，而内部人员想要修改区块链中的数据，需要获得各节点管理者的同意，否则无法修改数据，还会被区块链记录。审计人员想要通过区块链生成审计报告，需要51%以上的节点管理者同意，否则也无法成功修改并会被详细记录。区块链技术的发展使数据变得更加安全，在过去的系统中，黑客攻击较为容易，而区块链技术普及之后，黑客对节点的攻击将变得毫无效果，保障了数据库中财务信息的安全性和真实性。

3.2 通过分布式账务系统，提高财务数据的真实性与可靠性

区块链技术的去中心化，使得每一个节点都是信息中心，都是独立运行的，是不可逆的分布式结构。区块链会将所有的数据信息转换成代码形式储存在各节点中，各种数据录入系统都需要所有节点管理者的一致确认，若有人想非法篡改数据则会被详细记录，数据造假无法实现。这种分布式的财务系统提高了数据的真实性与可靠性，规避了财务风险。

3.3 通过财务信息共享机制，强化企业内部控制

区块链每个节点之间能够实现共享数据，由此形成一种财务共享机制，即使企业有很多子公司，也能够在同一个共享账本上记账，各种财务费用都能统一整合，并具有可追溯的特点，避免财务造假风险。区块链中的财务数据信息难以篡改并存有详细信息，如修改者、修改时间等，这种信息共享能令员工互相监督，起到财务风险预警作用。

4 基于区块链技术的财务风险预警保障措施

4.1 加强国家宏观政策指引与市场激励

规范区块链技术在企业财务风险预警方面的发展，从政策层面加强对区块链技术的激励与引导，推动相关政策的制订。《国家信息化“十四五”规划》《“十四五”大数据产业发展规划》等政策，均将区块链作为实现产业发展和技术创新的抓手，对区块链技术在财务预警中的应用具有积极的推动作用。但目前，区块链在企业财务风险预警中的应用还存在着诸多问题，要紧追区块链技术发展方向，加大对区块链应用安全的研究和防范，围绕区块链应用于财务风险预警这一中心环节，结合“区块链+财务”的实际应用，按照《区块链信息服务管理规定》，开展区块链技术应用备案工作，引导并规范区块链在企业财务风险预警方面的可靠、可信、可控应用。探索建立“区块链+财务”评议评估工作机制，聚焦区块链在财务风险预警方面的应用及相关责任主体，开展服务企业需要、合法合规、安全规范等方面的评议评估。对应用效果良好且具有行业示范效应的企业给予一定的激励，引导行业协会加强对区块链技术应用的自律管理，积极向没有应用区块链的企业宣传其在财务风险预警方面的优势与可行性。

4.2 完善立法保障，提升监管水平

区块链技术不断发展，但相关法律的更新速度还无法满足区块链飞速发展的需要。针对相关法律的空白，要不断修订和补充完善配套体系，解决区块链在财务应用中的各种现实矛盾。加强立法保障，进行修订和完善，目前，区块链技术发展仍存在一定的问题，如法律规定的“网络实名登记”制度与区块链的“匿名化”特点，要结合区块链技术发展中存在的问题，对法律进行补充，加快“区块链+财务风险预警”相关专项立法，根据区块链技术的未来发展趋势，结合我国的具体情况充分讨论和完善，从法律监督监管、信息安全可靠等方面入手，完善立法保障，提升监管水平，以实现区块链与企业财务风险预警的有效结合与实施，防范区块链技术的潜在风险。加强对企业财务应用区块链技术的监管，实现“法律规范”与“加强监管”双管齐下，促进区块链在企业财务风险预警中的应用。传统的监管模式无法满足区块链与企业财务融合的需求，因此，必须加大研发投入，实现技术创新，改变传统的监管模式，依托区块链、人工智能技术，实现区块链对企业财务的技术监测。

4.3 加强人才培养与储备

积极参与国际性和前沿性技术创新，做好高科技人才储备，及时关注区块链技术的发展趋势，加强对区块链技术的研发和投入，实现技术突破，提高我国在区块链领域的话语权，建立自主的区块链技术联盟。企业需要多元复合型人才，既掌握财务知识，又要具备互联网、计算机技术操作能力。人才是实现区块链应用发展的重要支撑，而高校作为人才培养的主要阵地，应顺应时代发展，加强对财会专业的互联网与计算机技术知识融合培养。企业要加强与高校的合作，将高校作为区块链财务风险预警应用的人才库，而高校可将企业作为校外实习平台，将课堂理论知识学习与企业实训实习相结合，帮助学生更好地理解专业知识，实现校企合作，共同培养与储备“区块链+财务”的专业人才。

5 结语

现有的财务风险预警模型已应用多年，但预警效果的准确性和稳定性仍有待提高，尤其是当经营环境发生重大变化时，预警机制经常失效。互联网+财务解决了企业财务管理中的诸多问题，引入区块链技术，可保护企业财务数据安全、透明，达到财务风险预警目的。