行政事业单位会计风险防范与控制研究

姬茹 太原市投资和预算评审中心

目前，世界经济进入新的动荡变革，要在统筹疫情防控和社会经济发展中实现经济复苏，推动我国经济实现更加强劲、绿色、健康的全球经济发展战略，推动我国经济实现高质量发展，加强行政事业单位的会计风险防范与控制彰显更加重要。

一、会计集中核算制的优势

（一）规范会计行为

事业单位在实行会计集中核算机制之后，会计核算中心有利于对单位的银行公户进行统一管理，以便于对单位的会计行为起到一定的规范作用。通过规范会计行为，能够对事业单位的各项支出进行更加科学有效的管控，对单位资金的收支、账目结余等环节进行严格的管控，以便于实现事业单位资金的专款专用，防止资金违规行为的出现。通过对单位的银行公户进行严格管理，也能够防止资金挪用等违规操作的发生。总而言之，必须对单位的财政支出做好审核工作，提升审核的规范性与严谨性，才能够确保会计资料具备更强的真实性，以此来提升会计信息水平，为会计集中核算提供良好的基础条件。

（二）有利于提高会计人员工作效率

因会计工作制度改革的实施，给会计人员增加了工作难度，尤其是更复杂的会计核算常常会造成工作延后、低效率的问题。且使用会计信息化管理模式可以很大程度上简化会计流程，弥补了传统管理的缺点，还可以通过自动生成预算会计凭证的方式来减轻会计人员使用新并行簿记模式时的困难，避免了可能出现的数据失误。另外，在制作财务报告和差异调整表的过程中，也可以为会计人员节省大量的工作时间，大大提高工作效率和水平。从人力资源的角度来看，会计信息化建设可以减少人为错误，确保数据和信息的精准和真实性。职员利用科学技术的便利性也能进一步提高工作效率，使会计科目快速且高效地显示出来。

（三）有助于提高行政事业单位社会服务水平

全面落实行政事业单位财税会计风险控制，发展数字经济模式，支持科技创新打造“世界创新资源+中国应用市场+城市转化中心”的特色科技创新建设新模式，建立绩效评价考核管理制度，完善激励约束机制，提高资金使用效果，加强财务会计风险控制来提升行政事业单位社会服务水平，促进全民小康社会发展。通过加强行政事业单位的财务会计风险控制的财税政策刺激消费经济，提升国民经济增长速度，实现国民经济健康发展。积极推进经济绿色转型，携手各国走绿色、低碳、可持续发展之路，团结合作，携手抗疫。

二、行政事业单位会计风险的成因分析

（一）会计风险防控意识淡薄

会计风险防控不只是财务部门的责任，需要所有部门共同参与。相比于其他防控手段，采用会计风险分析方式，成本较低而且更有效。比如，通过对财务报告过程进行监督，就可以通过金额变动，直观地发现相关问题。行政事业单位的管理层应当有效地传递、执行和贯彻正确的财务价值观，不应为了追求绩效或避税，要求财务部门使用不恰当的计量方法；应当重视相关的会计风险，及时排查和分析风险点。部分单位忽视了会计风险防控工作的重要性，风险意识淡薄，没有及时采取有效措施堵塞漏洞，导致单位发生会计风险。因此，各单位既要加强具体项目活动的会计核算工作，也要重视会计风险防控工作。

（二）会计风险防范与控制的规章制度不健全

在执行财经法规制度方面，行政事业单位自身财务管理相关制度建设问题受人力资源影响大，许多行政事业单位人员欠缺，管理人员相对较少而业务工作人员无法应对单位行政管理职能。单位财务内控制度建设不规范，内控制度建设体系形同虚设，落实“三重一大”会议务实精神不够。行政事业单位会计人员对财务管理制度认识不足，大多数行政事业单位财务管理制度流于形式，单位会计人员执行力不强，制度监督管理机制不强。行政事业单位资产管控存有漏洞，资金安全存隐患，国有资产流失，设备设施购建使用效益产出不高，出现固定资产空置。

（三）预算编制不合理，绩效指标设置不科学

想要优化预算管理工作，C单位就必须重视预算编制的作用。然而，目前一些基层单位并没有意识到预算编制工作的重要性，且日常开展到这一环节的时候也大多抱着敷衍的心态进行，安排了很多不合理、不科学的支出项目。与此同时，一些预算工作在编制的时候并没有对细节进行解释，致使一些业务支出找不到合适的分类位置，尤其是对于一些专项支出来说，正是因为前期没有做好预算工作，导致后期业务开展过程中常常出现项目支出调剂使用的情况。除此之外，一些专项项目绩效目标本就非常不合理，从而致使项目推行过程中约束力大大遭到削弱，甚至还会出现临时调换绩效目标等现象。

（四）会计监督职能落实不到位

在会计集中核算制度不断向前推进的进程中，一些行政事业单位的会计监督已经从原先的内部朝着外部转变，会计独立性大大得到了增强。实际上，也正是因为会计中心具备较强的独立性，其监督职能反倒是明显被削弱。如今，会计中心是独立于行政事业单位之外的会计监督单位，其并没有权利参加到行政事业单位的内部事务中。主要依据行政事业单位提交的预算，判断该单位是否有严格参照预算标准开展业务活动。会计中心需要严格落实事后监督工作，判断其内部形式是否合法合规，但同时也无须全程监督行政事业单位的经济活动。通常情况下，行政事业的相关工作人员只需要将相应的财务信息以适宜的理由，按照标准流程递交至审批程序即可。若是行政事业单位选择对会计中心提供虚假信息数据，会计中心因没有主动介入到其经营活动中，根本无法找出其中问题所在，其监督职能遭到严重侵犯。

三、行政事业单位集中核算的有效措施

（一）深化思想，强化财务管理职能

行政事业单位要想全面落实会计集中核算制度，首先必须要求相关工作人员转变思想观念，树立起正确的观念意识，能够真正认识到会计集中核算的优势所在。为了达成这一目标，行政事业单位可通过设立专门的机构部门的方式，将会计核算工作交由专业的部门完成，从而保障会计核算工作能够保质保量地完成。与此同时，相关工作人员还可以借助会计核算功能做好整合工作，避免造成人力、财力等方面的浪费。会计核算模式的推行不仅能够有效提升行政事业单位财务管理的能力，还能够更好地保护会计单位负责人。在会计核算模式之下，各个单位的财务工作均交由会计中心负责，但从本质上分析，法律主体仍然属于会计单位。拿行政事业单位举例，相关负责人必须积极主动地承担起各项职责，尽可能完善财务管理制度，保障财务信息准确可信。会计部门作为会计中心的核心部门，每天需要处理大量的资金流动工作，因此工作人员在对待工作时不可抱有一丝松懈，只有这样才能最大程度上提升工作效率。

（二）建立健全预算管理与监督体系

为了保障会计集中核算的顺利实行，也应建立完善的预算管理以及监督体系，在实践过程中，可以从以下几个方面做起，首先，由于当前的预算管理存在一定的不足，应及时做好预算编制范围的调整工作，使事业单位的相关部门提升资金预算的管理水平，以此来为预算体系的建立提供有利条件。事业单位也应设置单独的预算管理部门，为预算管理工作的开展提供基础条件，只有确保单位的相关业务及时接受预算部门的管理，才可以实现资金的合理分配。其次，在开展预算的过程中，也应时刻保持警惕，以严谨的工作态度按照会计核算的标准进行统一处理，提升预算的精确性与规范性。在增加预算范围的过程中，会计核算中心会按照预算编制的具体需求对单位的预算进行审核，但由于财务部门与事业单位具有较为密切的联系，在这种情况下，也很容易出现预算审核不规范的情况，导致审核工作仅流于表面形式，基于此，会计核算中心也应严格管理资金的支付情况，确保项目资金的支出符合相关规定，并对预算资金的支付情况提前做好事前控制，进一步完善预算监督与管理体系，加强对于预算部门的监管力度，确保预算环节都能够顺利进行，使预算管理的实际效果与预期效果相符合。

（三）强化会计运行和会计核算工作的监督机制

首先，推行行政事业单位与社会监管部门合作有限的会计管理机制。建立财会、政府采购、基建、资产管理、合同管理等部门或岗位之间的沟通协调，利用纪检监督员的内部监督机制加强财政资金审批权限。其次，由财政预算单位加强单位的内部控制制度，按照“三定”原则方案开展“三重一大”会议议事审批单位内部的业务经济活动。做好单位内部新增资产采购购置的内控审批程序，优化单位内部物品采购流程，强化会计结算业务的运行核算工作。最后，将监督部门的工作监督内容与问责机制一同与行政事业单位的财务违规行为进行监控管理，并根据行政事业单位可能遇到的财务违纪行为问题制定相应的监管举措，并采取跟踪监督行政事业单位的会计业务的动态监管方式。

（四）完善信息化设备，提升安全防范意识

行政机关有效执行会计信息化建设的前提是优质的软硬件设施，因此单位应适当增加相关设备投资，提供完整的软件和硬件设备来进行工作。首先，行政机关必须致力于改进安全措施，强化硬件结构优化，增加计算机采购和配置平台投资，提高设备质量，改善主板和硬盘等主要配置，关注会计信息系统运用的稳定性和安全性。另外，行政机关需要强化防止黑客入侵，定期排除系统内的隐患，通过检测异常的动作，确保会计信息的有序构建和管理。根据需要企业可以装备防火墙和其他相关设备来强化，增加必要的物理隔离手段。提升系统安全管理也是行政事业单位不可忽略的一点，对敏感、重要数据应实施加密处理，对会计信息化系统运行中产生的数据进行保密，同时还要控制数据和信息的发送方式等，明确会计信息化建设当中的各职能工作，对权限问题应严格审核杜绝泄露数据的问题出现。加强业务记录管理，明确会计管理者进行日常业务中是否存在不当操作，提高会计管理人员素质。

（五）加快预算执行，提高财政资金使用效率

第一，行政事业单位需要严格依照当前的实际需求进行财务预算编制工作，例如各个基层单位也需要严格根据现阶段的需求进行分析，确保编制内容可行、有效。第二，行政事业单位下各个部门应紧密配合，团结一致。例如，对于业务部门来说，需要严格依照当前实际需求编制项目执行计划，细化每一个关键环节的具体实现，例如最晚完成时间、预算执行进度等，定期将相关内容递交至财务部门。对于财务部门来说，则需要严格把控项目进展过程中每一环节的资金使用状况，做好监督、督促工作，如实填写预算支付进度，并将相应的情况反馈至业务部门。第三，行政事业单位还应制定专门的预算执行考核制度，严格依照该制度开展相应的工作，确保责任到人，可利用绩效考核、季度考核、年度考核等方式，给予相应的奖励或惩罚，端正工作人员的工作态度。

（六）转变会计职能，协调开支关系

在事业单位的发展过程中，一旦会计职能受到限制，也会对会计集中核算产生较大的影响，阻碍该项工作的有序开展。首先，为了解决这一问题必须积极转变会计职能，对传统的会计职能进行改革与升级，并结合目前事业单位发展的实际情况，对会计人员提供更好的要求，使其具备更高的综合能力，通过做好会计管理以及核算中心的协调工作，以此来提升会计核算的工作效率。其次，也要使会计人员做好资金开展关系的协调工作，对资金收支分配进行合理的判断，提升开支方案的合理性与可行性，以便于提升会计核算的整体效率。

（七）加强预算编制与预算执行紧密结合的预算绩效管理

为提高政府财政资金配置使用的经济效益，国务院推出了《关于全面实施预算绩效管理的意见》在现代经济建设中推进国家治理体系和治理能力现代化的财税体制改革、优化财政资金使用效益提高社会公共服务水平的目标。这需预算单位在编制预算时遵循“讲求绩效”的目标原则，约束预算编制的预算与实际的预算执行业务相结合，强化预算执行的力度，将预算编制的绩效目标设定，绩效监控管理与最终展开绩效自评进行综合管理来提升政府财政资金的预算使用效率与效果。

四、结语

总之，随着相关法律法规的实施，从根本上保证会计信息质量的时代已经到来。对强化行政事业单位的会计风险与控制的防范意识的增强，可以将一些复杂的利益关系造成的会计业务风险加以抵制，而达到保障行政事业单位的财务状况和现金流量信息的真实、完整，强化经营管理，提高我国经济发展效益创造条件和动力。