浅谈企业全面预算管理的问题及应对策略

程智斌 广西建工集团第二建筑工程有限责任公司

在我国市场经济体系不断完善和优化发展的背景下，越来越多的企业在发展中开始向现代化的企业管理方向改革。全面预算管理是现代企业制度中的重要组成部分，能够对企业经营发展情况进行分析和预测，也能够引导企业形成更加稳定的经营管理秩序，所以，对企业全面预算管理的问题及应对策略进行分析，可以为我国企业开展全面预算管理工作提供一定的思路。

一、全面预算管理的主要内容

市场经济给予了企业一个更加公平、更加宽松的市场发展环境，现阶段，企业的经营范围和规模都在不断扩大，结合市场发展情况可以发现，企业所拥有的丰富生产、管理、营销职能在当前的市场环境中有了更加丰富的内涵。预算工作本身与企业的这些工作有着密切的联系，当企业的这些职能逐渐丰富时，预算工作的范围也在不断扩大，伴随着现代企业制度的应用和发展，逐渐形成能够覆盖到企业众多经营管理活动和所有工作的全面预算管理形式。

全面预算管理主要是借助全面预算来实现对企业的全面预算编制、执行控制、科学分析及考评等方面的经营管理活动[1]。全面预算管理工作的开展，需要以对市场发展情况的了解为前提，制定的预算管理目标能够真实反映出当前市场对企业经营发展提出的要求，并通过对企业内部组织和机制的运行情况的了解，实现对企业各项经营发展措施落实的监督和预算调整等功能。

全面预算管理与企业战略目标的制定之间有着密切的联系，重视全面预算管理，能够通过战略目标来影响企业的经营效果。企业确保全面预算管理工作的开展质量，能够通过细化企业全面预算目标，以预算目标为基础，对企业内部不同部门的预算目标进行科学编制、汇总管理并对预算情况进行完善审核[2]。借助全面预算管理中的调整及评价考核，能够对企业各个部门的员工工作起到一定的激励作用，对督促企业不断向前发展、提高企业内部运行质量、促进企业经济效益的提高具有重要的作用。

二、当前企业全面预算管理中存在的主要问题

（一）预算管理没有实现全方位覆盖

全面预算管理需要全方位覆盖到企业的各个角落，才能够更好地发挥其在统筹管理预算目标中的作用。但从当前部分企业全面预算管理工作的开展情况来看，由于全面预算管理隶属于现代企业制度的范畴，对于大部分企业来说是一个新型的企业管理机制，再加上我国整体上的全面预算管理体系发展起步较晚，尚未在市场经营者和企业管理者中形成一个完整的认知，使得企业存在忽视全面预算管理或全面预算管理覆盖不全面的问题[3]。具体来说，全面预算管理的内容需要从企业所在的整条价值链角度出发，内容涵盖企业的生产、销售、投资、利润、费用、资产、负债、现金流量等多个方面。而部分企业在开展预算管理工作的过程中，更多地从企业自身的经营发展角度出发，预算管理紧紧围绕着企业的生产、销售、采购、成本管理以及财务费用等方面来实现控制功能。这样企业虽然能够在一定程度上达到节约资金成本的目的，获得了短期效益，但却忽略了企业预计资产负债情况以及现金流量情况对企业长期效益的影响。

（二）预算编制与实际脱节

预算编制是预算管理中一项非常重要的内容，是结合企业实际经营能力，开展预算管理工作的主要依据。一般情况下，企业在开展预算编制工作的过程中，都是通过自上而下的形式来实现预算编制管理的。这种管理形式很容易因权力过于集中而影响到预算编制的合理性，当预算编制与企业现有的经济成本和资金情况不相符时，各个部门在上报预算结果的过程中很容易与预算目标存在一定的偏差，难以发挥预算编制和全面预算管理的真正作用[4]。与此同时，由于企业内部各个部门的工作内容和性质存在一定差异，预算编制执行的责任中心也不一致，在整个预算管理的过程中如果不是全员参与，各个部门在开展工作的过程中也没有及时地沟通和交流，就会因缺少对各项数据信息来源的了解而导致实际工作偏离预算编制计划，也会给预算审核工作造成一定的困难。

（三）过于严格的预算控制模式

预算控制模式是实现企业经营预算成本有效控制的主要依据，要想更好的保障预算控制的质量，需要完善的全面预算管理机构和制度才能够实现。而基于当前市场经济环境的复杂多变性，在对企业的预算进行控制时，需要更具灵活性和变通性才能够更好地帮助企业适应市场发展环境[5]。但从当前部分企业开展全面预算管理工作的实际情况来看，由于企业的预算管理程序和管理机制没有及时更新，在生产物料采购、询价申请等环节，仍然需要依据繁琐的审批程序来应对市场不断变化的环境，这样很容易导致企业的预算和经营管理活动产生滞后性，从而影响到企业现有经营方案和措施的调整，进而影响企业的经营效益。

三、应对企业全面预算管理问题的主要策略分析

全面预算管理是现代企业能够更好地适应市场环境、巩固和发展自身的一项重要工作。企业在经营发展的过程中，需要将自己置身于大的市场环境和与企业相关的价值链条中，通过更开阔的视野和对自身经营发展情况的明确认知来保障全面预算管理工作的开展质量，让全面预算管理工作能够成为企业开展各项经营活动的主要指引。在当前的市场环境下，要想更好的应对企业全面预算管理中存在的问题，主要可以采取以下几个方面的措施：

（一）加强全面预算管理的宣传和重视

全面预算管理已经成为现代企业经营发展的一个重要内容，企业要想更好的落实和执行全面预算管理，最重要的前提就是提高对全面预算管理重要性的认识。由于全面预算管理本身涉及企业内部的各个管理部门，提高对全面预算管理重要性的认识，需要让企业的全体员工都能够认识和了解全面预算管理，才能够促进全面预算管理的落实和执行。通过在企业内部加强宣传的方式，让员工在置身于工作环境的过程中逐渐熟悉全面预算管理这一概念，要同企业经营者和职工经济利益相结合，要与实行现金收支两条线相结合，预算控制以成本控制为基础，现金流量控制为核心，只有通过控制现金流量才能确保收入项目资金的及时回笼及各项费用的合理支出；只有严格实行现金收支两条线管理，充分发挥企业内部财务结算中心的功能，才能确保资金运用权力的高度集中，形成资金合力，降低财务风险，保证企业生产、建设、投资等资金的合理需求，提高资金使用效率，进一步深化目标成本管理，从实际情况出发，找准影响企业经济效益的关键问题，借鉴国内外先进水平，制定降低成本、扭亏增效的规划、目标和措施，积极依靠全员降成本和科技降成本，加强成本、费用指标的控制，以确保企业利润目标的完成，为实现预算管理在企业内部的全覆盖奠定基础。

具体来说，对于企业这一具有明显管理层级和框架约束的组织来说，要想加强全面预算管理的宣传，最有效的办法就是在企业内部针对全面预算管理开展系统性的培训工作。一般情况下，企业员工普遍认为预算是财务部门的主要工作内容，在填写预算内容的过程中大多应付了事，最终导致企业整体的预算管理结果事倍功半，在影响预算工作本身准确性和科学性的同时，也会在一定程度上对企业的发展造成影响。在企业内部定期开展有关全面预算管理的系统性培训工作，在培训中向员工呈现出以往预算工作中存在的矛盾和问题，让员工认识到预算工作对于企业发展的重要性，并指出当前预算管理工作中存在的缺陷和不足，以此来提高员工对全面预算管理重要性的认识。与此同时，企业财务部门也可以通过开展调研活动来收集对现有全面预算管理体系优化调整的意见和建议，了解各个部门的员工对全面预算管理的看法以及在开展预算工作中存在的问题，将这些内容作为提高全面预算管理实施效果的主要依据，以此来达到更好地促进企业发展的目的。

（二）提高预算编制的科学性

通过前面的分析可以发现，部分企业在编制预算的过程中很容易出现编制计划不明确、不科学的问题。要想减少预算编制对全面预算管理实施效果造成的影响，就需要以提高预算编制的科学性为主要目标。要想提高预算编制的科学性，需要结合企业的实际情况制定一个更加合理的预算编制工作程序。首先，预算编制本身需要反映出企业的战略目标，才能够更符合企业的发展要求。基于这一前提，预算编制工作程序的制定，就不能仅以自上而下的管理方式进行，而是需要能够打破这种限制，由各个部门的管理者或中低层的管理者参与到预算编制的过程中，在为预算编制的科学合理性提供保障的同时，也能够加强各个部门之间的沟通和联系，提高预算编制的效率。其次，制定预算编制的工作程序，可以采取结合式的预算方法，以先自上而下，然后再自下而上的形式，在加强上下层级之间沟通和联系，减少因信息不对称给企业发展造成的影响的同时，也能够充分调动部门管理者和员工参与预算编制的积极性，营造更加积极的企业工作氛围，让管理者和员工都能够自觉以维护企业利益为主要目标。

而在选择预算编制的方式时，进行预算编制的人员需要在充分了解各种预算编制方法优势和不足的基础上，选择更符合企业实际情况的预算编制方式。举例来说，弹性预算方法虽然具有较强的适应性，但会产生较大的工作量；零基础预算能够实现对企业各种随意性支出的有效控制，也能够将企业的短期目标与长期目标相结合，但由于存在较大的主观性，很容易导致各个部门在沟通的过程中发生矛盾；滚动预算方法具有更大的灵活性和变通性，能够依据企业战略目标的变化及时调整预算编制方案，但需要保证每次调整后的预算方案数据信息能够准确无误。在这些预算方法中，滚动预算方法是最为常见的预算方法，能够有效减少预算中的偏差。

（三）构建预算反馈分析体系

预算反馈分析对保证预算管理工作的科学性具有重要的作用。预算反馈分析主要是指在将企业全面预算执行情况进行汇总上报之后，及时发现执行情况中预算与实际存在较大差异的部分，对产生差异的原因和整改问题的措施进行进一步的分析，从而有效提高企业全面预算管理工作的质量效果。从当前大部分企业的发展情况来看，在朝着现代企业制度改革发展的过程中，企业全面预算管理涉及的内容越来越复杂，实现全面预算管理的难度也在不断增加。在构建预算反馈分析体系的过程中，需要考虑到全面预算管理本身的复杂性，在无法兼顾所有预算执行项目的情况下，将预算反馈分析的分析放到金额较大、涉及企业发展战略的重要项目上，对这些重点项目进行控制。在开展预算反馈分析工作的过程中，需要结合发现的差异对整个重点项目的每一个细节进行分析，尤其要重视对已经存在整改情况的预算部分的分析。在找到预算差异存在的主要原因之后，需要对涉及的部门追究责任，对一些差异原因不明显的预算部分则需要加强重点防控。在日后的预算管理工作中加强对这一部分的审查，以构建预算反馈分析体系的方式，不断提高企业全面预算管理的实施效果。

（四）重新梳理全面预算控制模式

全面预算控制模式的运行情况也会对企业全面预算管理的实施效果产生一定的影响。重新梳理全面预算控制模式，简化以往预算管理中审批程序，在提高预算管理效率的同时，也能够对提高全面预算管理的实施效果起到一定的作用。具体来说，重新梳理全面预算控制模式，最主要的就是健全和完善企业现有的预算管理体系，依据预算管理工作内容来细化组织结构，并结合预算管理工作的实际情况来确定组织结构内的具体分工。基于全面预算管理的工作性质和内容，预算管理体系中应该包括预算管理委员会、预算办公室、预算编制执行反馈机构等。其中，预算管理委员会主要负责对整个预算管理工作进行整体的管理和控制；预算办公室则是专项的预算管理单位；预算编制执行反馈机构是主要负责执行的管理机构。企业在开展全面预算管理工作的过程中不可避免地会出现一些影响预算结果的因素，在制定更加完善的预算管理体系组织结构之后，预算管理的相关人员需要在严格依据职责分工开展工作的基础上，加强体系内部各个组织机构的沟通和联系，以协同合作的方式来对整个预算过程进行更加有效的管理，减少各种因素对企业全面预算管理工作的实施效果产生的影响。通过构建更加完善的全面预算管理体系的方式，确保预算各项主要指标的全面完成，必须制定严格的预算考核办法，依据各责任部门对预算的执行结果，实行绩效考核，从而为企业实施全面预算管理提供良好的保障。

四、结论

综上所述，全面预算管理对维护企业正常的经营秩序、帮助企业合理规避一些风险问题具有重要的作用。结合当前部分企业在开展全面预算管理工作中存在的问题，不仅需要提高企业内部全体人员对全面预算管理的重视程度，同时也需要优化现有的预算编制，并通过对预算反馈分析体系和全面预算控制模式的健全和完善，充分发挥全面预算管理促进企业发展的作用。