税收筹划在企业财务管理中的应用与相关问题分析

李阳丽 北京九强生物技术股份有限公司

企业要有一个完善的税务规划方法，才能使企业的资产得到合理的配置，从而提高企业的财务管理水平，达到企业的财务管理目的。本文就税务筹划的问题做了较为详尽的阐述：将从税务筹划与企业的财务关系出发，梳理出其脉络，并按照有关的原则，对如何运用税收计划进行了详细的论述，希望能对我国的税收管理和发展有所帮助。

一、企业税收筹划的方法与形式

（一）企业税收筹划的方法

税收筹划是企业的一个重要环节，其目标与企业的财务管理目标相吻合。也就是说，税收制度的不同，就会产生不同的税收筹划方法。在进行税收筹划时，应以达到公司财务管理的目标为最终目标。从总体上讲，我国的企业实行税收筹划主要有：税种划分、行业划分、经营活动计划等。其中，按税种规划法实施的税务筹划主要针对特定的税种，例如，增值税、所得税等。分行业规划法，是根据不同的行业，制定不同的税务标准，根据行业的特点，制定相应的税务规划。经营活动计划法是指在与其他企业进行合作的同时，通过与其他公司的合作，来达到税务筹划的目的。

（二）企业税收筹划的主要形式

企业的纳税筹划可以分为三大类：第一是纳税筹划。也就是说，纳税人可以通过法律途径，通过税收和税收减免等方式，对筹资、投资和经营活动进行税收减免。例如，我国的税法中，对高科技企业的所得税优惠政策有了明确的规定，因此，高科技企业可以通过税务筹划获得节税收入。第二是税收筹划。即纳税人在充分理解税收法律知识的情况下，通过组织企业的业务活动来达到减少税收负担的目的，例如，通过调节成本和费用来减少税收负担。第三是税收负担转移计划。税负转移计划是指纳税人在“降低税负”的作用下，通过调节、改变价格，将税负转移到别人身上。例如，纳税人通过提高货物的成本或降低原材料的价格，将税负转移到消费者和商家身上，这就是税收的转移计划[1]。

二、企业财务管理中的税收筹划应用作用

首先，要提高公司的经济实力。公司的利润水平和偿付能力是决定公司经济效益的重要因素。通过对纳税筹划的科学应用，可以有效地控制纳税金额，防止高纳税成本，从而提高企业的资本利用率，增强公司的偿债能力，增加企业的经济效益。其次，要对税务机关有效防范。由于我国的税制有缺陷，如果企业在纳税时使用“擦边球”、利用税法上的漏洞为公司谋取私利，就会对国家利益造成直接的损害。通过税务筹划，提高了纳税行为的合理性，避免了企业在税务处理中出现的问题。最后，提高企业财务人员的整体素质。税务筹划的成功实施，需要会计从业人员的职业素质。所以，在运用税收筹划进行财务管理时，财务经理们会充分发挥自己的积极性，充实自己的财务知识和税收知识，此外，财务报表中的成本、资金和利润也是财务税收筹划中的一个重要内容。财务经理要做好这项工作，必须要不断地改进自己的知识系统。

三、企业财务管理中税收筹划的内涵与意义分析

众所周知，企业与税收息息相关，税收对公司的经营有两个作用：一是通过税收来控制公司，防止其盲目扩张，使其健康发展；二是通过税务调节，使其合法经营，承担社会责任，为其长远的发展奠定良好的基础。同时，在面对税务问题时，也需要在内部制定相应的对策，从而产生税务筹划。这就导致了税务筹划与其他财务活动一样，都属于公司的财务管理范畴，但它的特点是：税务筹划的特殊性。众所周知，征税是一项利国利民的国事，它有其政策依据和法律依据。而我们的税务规划，也是从这一点出发，根据不同的税收制度，制定出相应的税务规划。简单来说，就是企业在合理、合理、合法的前提下，通过税务规划和税务管理的方式，尽量降低税款的数额；由于税收是关系到国计民生的大事，所以，纳税是每个公司的职责和义务。然而，在市场经济中，企业以盈利为目标，若无税务管理，就会导致公司蒙受不必要的损失，甚至存在逃税行为。所以，税务筹划是企业长期发展、国家长治久安的必然要求。纳税筹划的基本特点可以表现在以下两个方面：一是由于我国目前的税收政策不是一成不变的，它具有很大的弹性，这给我们在进行税务筹划时的选择提供了可能；二是选择在实践中的具体体现，即依据公司的现实状况和经济状况，制定适当的投资和运营战略，以使其在合理的范围内纳税，从而增加公司的收入，推动公司的发展。这就是所谓的择优特性。目前，我国财政制度的改革已步入新的历史时期。加强纳税筹划是提高公司财务管理水平和提高公司综合竞争力的重要途径。税收筹划是一种运用科学的方法和手段进行税收管理的财务管理活动，能够有效地提高企业的财务状况，并能保证公司的财务稳定。尤其在财务管理上，加强税收筹划，可使公司持续减少税收支出，并将有限的资金等资源投入到公司的持续、稳定发展中。在企业的财务管理中，税收计划具有以下几个方面的特征：一是税收计划的正当性，是企业加强税收筹划的先决条件，保证其合法性，从而为企业谋取合法的权益。二是预见性。税务筹划的目的在于将当前的财政运作状况与企业的经营状况相结合，在税务筹划中要做好充分的规划与分析，以达到合理的避税目的。三是职业化的特点，税务筹划是从专业角度对企业如何纳税、合理避税等问题进行分析和研究。另外，税务筹划也有一定的风险性，尽管税务筹划必须严格遵守相关的法律法规，但因为它的后知后觉，很多风险都会被预测得不够准确，很容易造成问题，增加公司的风险[2]。

四、企业财务管理中的税收筹划应用问题

税务规划是一项灵活的工作。由于各部门设立的税种存在着不同的特点，因此，企业可以根据不同的税种类型来制订不同的税务计划。但实际情况下，一些公司的财政部门制定的税务规划与其实际的投资、运营活动并不相符，从而使其无法发挥应有的效果。在企业财务管理中，税务筹划存在着如下问题：

（一）企业管理人员对税收筹划存在错误认知

在运用税收筹划进行财务管理之前，有些企业对税收筹划的基本概念和运用策略不够透彻，致使其运用效果不佳。其次，由于税收筹划在我国的金融管理实践中使用的时间比较短，而部分发展较晚的企业对税收筹划缺乏足够的了解，从而使企业的财务管理者产生了错误的认识，认为税收筹划复杂，不利于企业降低经营成本。

（二）缺乏高专业素养的企业税收筹划管理人员

由于企业内部存在着一定的税务风险意识，导致其财务管理和整体发展受到一定程度的制约。此外，在税收筹划中，由于一些企业财务经理的职业素养不高、知识体系不健全或缺乏丰富的税收筹划实践经验，所以，制订一套适合我国国情的高层次人才培训战略显得尤为重要。

（三）税收筹划重视程度不够，相关的目标体系不够完善

一方面，部分企业的财务主管忽视了税务筹划工作对公司的影响和重要性，有些财务经理甚至认为，由于税收筹划在降低税负、节约成本等方面没有发挥积极的作用，甚至产生了一些消极的效果，因而，对税收筹划工作的研究还不够全面，不能全面地进行税收筹划。同时，本文也没有针对企业的具体情况来建立一个科学的税收计划目标管理体系。要强化税务规划，必须强化目标导向，制定明确的发展目标、规划目标、规划方案，以便及时发现问题、查找问题、查找差距，增强税务规划的科学性。

（四）原则性不强

在进行税收筹划时，由于缺少对有关政策的综合研究和分析，缺少对市场状况的研究和判断，限制了财务经理的个人能力和素质，培训不够，税收筹划工作缺乏规范，计划工作难以有序开展，许多税务计划工作已经超出计划范围，增加了企业的风险。另一方面，由于缺乏对税收筹划的深入研究，也不能完全按照公司的实际状况来进行税收筹划，也不能完全按照公司的实际情况来制订一个综合的税收规划[3]。

五、企业财务管理中的税收筹划应用策略

（一）将税收筹划与企业各个发展阶段相互融合

第一，将税务筹划和销售流程结合起来，要注意：一是在销售过程中出现了赊销、分期付款的情形，要尽可能采用银行本票、支票等形式进行经济交易。二是在进行税务筹划时，要加强对固定资产计提的运用。不管是使用年限平均法，还是使用两次余额递减法，员工都要严格按照公司的实际发展来进行换算。在库存计价方面，必须按照现行的比例税率，选取合适的存货定价方式。在准备和分担成本时，要确保所选定的项目和支付限额是一致的，并且在确定了分配方案后，要及时地将已经发生的成本冲减入账，并做好利润计划，从而减轻公司的税收负担。

第二，把税务筹划和融资活动结合起来。企业要想实现持续地发展，就必须通过融资来获取营运资本。在融资活动中运用税务筹划应注意的问题：要综合考虑融资渠道、融资比例等因素，确定融资方式、融资利息处理方式等。在融资过程中，企业可以比较各种融资方式，从中选出最有利于公司发展的融资方式。

第三，搞好税务筹划在投资流程中的运用。企业的投资就是为了给公司带来更多的利益，从而促进公司的持续发展。企业投资存在着一定的风险，所以在进行投资决策时，要对企业投资方式、注册地点、项目地址进行科学的选择。在直接投资的过程中，企业的财产税、所得税等都要充分地考虑到。在间接投资的时候，通常会考虑到红利和利息的收入。

第四，在股利分配中运用税务规划。在股利分配中运用税收计划，财务经理必须将其与不同的股利分配策略相结合，以最大限度地减少股东的税负，提高公司的经济效益。不管是股权投资，抑或是激励分配，其终极目标都在于实现最大的经济利益。在现实情况下，一些公司在进行分红的时候，往往会将股利与剩余的红利相结合。

第五，税务筹划在企业重组中的运用。在我国市场经济迅速发展的今天，企业重组已是一种比较普遍的经济现象。通过兼并和重组，可以促进公司的集团发展，并且它们之间会形成一种控制关系。在企业重组的过程中，要想获得持续的发展，必须要找到一个最优的重组方案。在企业重组过程中，财务经理需要综合考虑组织形式、资产处置、成本、债务等因素，从而使重组方案更具科学性。企业在进行重组之前，必须对企业的税费负担进行科学、合理地分析，提高企业成本、利润和效益的计算方法，从而为企业的重组方案提供有利的环境。

（二）严格遵循税收筹划应用原则

首先，要遵守有关的法规。在运用税务筹划进行财务管理时，必须严格遵循国家有关法规，避免与国家法规相抵触。其次，要符合公司的发展和时代的发展，要符合公司的财务管理目标，才能使公司的经济利益最大化。在实际操作中，企业财务经理必须主动地将成本原理与服务财务决策的全流程相结合[4]。

（三）最大程度上提升企业经济效益

完善的税务规划管理制度能够保证税务规划的有效实施。在实践中，财务经理必须对税务规划运用于企业财务管理中的利弊进行综合分析，确保其实施的可行性。最后，在法制和经济环境的不断改变下，企业的财务经理必须严格遵守法律法规，加强防范，合理运用税务筹划，为公司创造最大经济效益。

（四）建立完善的税收筹划管理实施规范

完善的税务规划执行标准，能使税务规划的运用有章可循、有据可依。所以，在运用税务规划之前，要根据企业的实际需求，制定一个完善的税务规划实施准则。其具体对策有：一是要雇佣专业的税务规划专家。在招聘过程中，要对应聘者的专业技能、知识储备等进行全方位的考察，确保税务规划师能够适应公司的发展需求。二是税务规划运用管理者要对企业经营状况进行全方位的考察，并制订符合公司发展要求的税务规划管理准则。

（五）加大税收成本控制力度

在公司经营过程中，公司经常会花费一些不必要的税款。而这种超支的税收主要是由于在生产过程中的产品报废所造成的。比如，很多产品在生产的时候，都会被淘汰。因为在存货和利润税项中，公司已经将报废的产品进行了抵扣。所以，在制造环节出现差错，将会导致企业的税负过高。因此，企业必须对其进行严格的成本控制，使其经济利益最大化。作为质检部门，除了要对报废产品进行统计外，还要加强对产品的质量检验，如果发现有任何不符合规定的情况，必须立即制止，以有效地预防报废产品的发生[5]。

六、结语

本文提出了在我国经济社会快速发展的背景下，财务会计问题越来越引起人们的关注。但是，在实践中，由于对税收筹划的理解不够透彻，会计从业人员的素质不高，导致其在企业经营中发挥不出应有的作用。本文就如何在税务筹划中运用这些问题给出了一些建议，为有关人员提供参考。