企业会计财务管理中内部控制工作强化路径探析

刘艳 山东泰鼎衡会计师事务所（普通合伙）

当前，企业日常经营期间最重要的任务之一就是尽快完善会计财务管理体系以及内部控体系，首先要制定规则；其次要遵守规则，会计人员需要遵守自己的职业道德禁止做假账。但是如今大多数企业对于会计财务管理体系以及内部控制体系的建立以及完善并未加以重视，经营期间存在严重的内部管控力度不足、会计信息不准确、财务假账等问题，产生这些问题的主要原因就是没有受到相关管理体系的约束。通过结合公司实际运营情况建立健全会计财务管理体系以及内部控制体系，能够推动企业经营运转效率，为企业在激烈的市场竞争中站稳脚跟提供充分的支撑。

一、企业会计财务管理内部控制的含义

（一）企业会计财务管理的含义

企业的会计财务管理工作主要是管理内部会计部门的日常工作，会计部门日常工作包括对财务信息的变动以及控制，详细了解企业的财务情况，对资金的变动情况进行审核，明确资金动向以及数额等。会计部门的财务管理工作与企业所有运行环节都有一定的联系，直接贯穿于运营全过程。会计人员在进行财务管理工作后，能够及时获取企业资金的动向，明确其发展变化，并发现在运行期间存在的风险，通过提出相应的预防以及解决措施，实现对风险的控制工作；通过深入了解企业发展信息，还能够为企业后续的投资方向以及发展方向提供数据支撑，为企业的长远发展提供数据支撑[1]。

（二）内部控制的含义

内部控制即指对企业日常运行期间的所有环节进行严格的监管作业，避免由于工作人员操作不当或是其他因素导致企业受到严重的经济损失。通过建立科学合理的内部控制体系，对企业经济效益的提升有巨大的推动作用；同时，合理的内部控制工作还可以实现对企业所有运行流程的分析处理，寻找在运行期间的不足项，合理修改并完善不足项，为企业的长久稳定运行扫清障碍。

二、企业财务管理内部控制的基本原则

（一）合法性原则

企业要想实现长久发展，首先需要保障自身经营的合法性，全面遵守相关法规以及行业规范，通过一定的指导以及约束政策，推动企业的健康发展。企业发展期间财务管理工作具有十分重要的作用，财务管理工作也会受到法律法规以及行业规范的限制，在此期间，需要提升企业财务内部控制工作的力度，保障工作的开展以遵守法律为基础，确保可以高效、顺利地展开企业内部财务管理工作，为企业的发展提供正确的方向，便于提升企业的经济效益。

（二）全面性原则

当企业在进行会计财务管理中的内部控制工作期间，需要对企业整体运行情况以及发展方向进行全面性的控制，通过合理并深入挖掘数据信息，依据分析结果为企业的发展运行提供正确的方向和有效的发展策略。企业在进行会计财务管理内部控制工作时，还需要协调企业自身条件、市场情况以及发展期间可能会面临的风险情况，立足于企业的全面发展角度，对所有员工实行有效的会计财务管理内部控制工作，并切实提升数据的采集质量，保障数据的有效性。

（三）相互制约性原则

在正式进行会计财务管理工作中，必须有完善的监督管理机制为其工作的展开提供约束，这样能够有效规避不良现象的出现。鉴于此，企业在对部门岗位职责的分配时，需要保障配置的合理性以及职责的明确性，确保所有员工都能具有监督的职责，实现相互监督，相互制约的局面，为企业会计财务管理工作的展开提供良好的条件，便于管理体系能够渗透企业所有经营环节中，经济活动能够更加透明化、公开化，大幅提升企业工作人员的积极性，为企业的进一步发展提供活力，确保企业能够合理地运行并长久发展。

（四）效益优先原则

企业在财务管理工作中展开内部控制主要是为实现财务管理水平的提升，保障企业经济效益的有效增长。因此，企业会计财务管理内部控制工作的展开需要立足于经济效益，若在发展中选用了对企业经济造成损失的内部控制或财务管理措施，无法保证措施能够有效落实。除此之外，在企业会计财务管理内部控制期间，需要充分考虑到企业需要投入的成本支出情况以及获取的经济效益信息，不可盲目的进行财务管理工作，需要通过选用适宜的措施，对进行内部控制工作期间产生的支出进行有效控制，降低资金投入力度，将资金的利用效率提升，充分发挥内部控制体系的作用。

三、企业会计财务管理中内部控制工作现状

（一）重要性认知不足

在企业的会计财务管理内部控制工作中，相关人员对这项工作重要性的认知严重影响着工作的落实情况。当前，国内企业对内部控制工作的重视度在逐渐增加，工作体系也在不断地进行完善，但是在实际工作中，关于内部控制工作的措施，并未严格依照制度进行落实，甚至部分人员轻视或者违反制度。造成这种现象主要是由于相关人员对内部控制对企业重要性的认知性不足，以至于措施的落实出现严重的形式化现象，制度的价值难以被完全发挥出来，以至于企业的进一步发展受到了阻碍。

（二）措施落实监管力度不足

首先，企业在实际发展期间，在公司规模以及水平逐渐提升的同时，开设了较多的分公司，分公司与总公司具有相同的财务管理权力，但是对企业监督公司财务管理工作造成了一定的问题，难以及时发现分公司的财务问题，并通过有效的措施进行处理。而这一情况主要是由于企业对内部控制措施落实情况的监督力度不足。当企业没有及时完善会计财务管理内部控制体系时，将会缺乏有效连接分公司财务工作与总公司财务工作的方式，以至于财务的决策审批等控制机制难以有效执行，以至于出现了权力分散的现象，对内部控制措施的落实造成了不利影响[2]。

其次，目前企业在进行会计财务管理内部控制工作时，没有关注对工作人员的控制，以至于企业经济效益以及财产受到影响。例如，企业管理人员滥用职权通过非法途径或其他形式转移或侵吞企业财产，或是利用企业产品为个人获取利益，上述情况都会导致企业的内部控制工作无法有效落实，严重妨碍了企业的长久健康发展。

（三）财务管理内部控制政策不健全

首先，基础会计人员业务水平较低。虽然企业在发展过程中建立了相关管理部门，但是没有提供完善的制度作为运行支持，会计人员在进行财务管理工作期间经常会面临管理问题，如报假账等，产生这一现象主要的原因是其对内部控制工作的不重视，制度的不完善将会导致部分人员进一步轻视内部控制措施的落实，以至于发生财务管理人员以权谋私的现象，严重损害了企业经济效益的发展。

其次，在企业实际发展期间，仅关注经济效益的提升，没有重视内部控制措施的落实情况，对相关财务的审核工作没有提升监察力度，仅依照预算信息进行财务管理，以至于产生财务变动不合理的现象，导致企业造成了经济损失。例如，若没有合理分割资金审计管理以及经济效益管理工作，可能会导致财务核算工作的结果受到影响，无法保障结果的准确性。另外，固定资产、产品库存信息、报废设备信息等也没有受到详细的记录，并融入财务系统数据中，细节问题的遗漏，也可能会对企业造成较大的经济损失。

最后，预算管理制度不完善。这一制度的完善程度将直接体现企业财务管理以及内部控制工作的落实情况。通过健全的预算管理制度，可以帮助企业进行合理的投资决策，推动企业的平稳发展[3]。但是在实际工作期间，这一问题并未得到关注，以至于企业的预算管理工作难以及时适应现代发展趋势，甚至将会面临市场发展风险，对企业财务目标的实现以及战略发展方向的制定都会造成影响。

（四）管理人员综合素养不足

为保障企业会计财务管理内部控制工作的顺利展开，不但需要将制度以及体系作为支撑，高质量高水平的工作人员也能进一步促进财务管理以及内部控制工作的落实。企业在财务管理工作越发复杂的同时，对管理工作人员的水平也有了更高的要求，需要其具备较高的专业能力以及综合素养，为内部控制工作的切实落实提供充分的人力支撑。但是实际企业发展期间，大部分工作人员对企业内部控制工作的管理人员业务水平并没有严格的要求，传统的管理形式难以满足现代化企业的需求，施工工作中员工的积极主动性不足，对工作效率的提升也造成了影响，难以实现整体财务管理水平的提高，为企业的长久发展带来了不利影响。

四、企业会计财务管理内部控制的有效措施

（一）提升工作重要性认知

在社会的不断发展过程中，企业对会计财务管理内部控制工作的重要性认知逐渐提升，开始重新规划财务管理工作制度以及整体发展方向，但是仍然存在部分管理人员重视性认知不足的问题，也从另一方面影响企业整体发展水平的提升。鉴于此，为切实提升企业所有人员对会计财务管理内部控制工作的认知，保障财务工作效率的提升，需要进一步加强对这一工作重要性的认知，通过提升工作人员的关注度，充分调动员工工作的积极性。实际进行财务管理以及内部控制工作时，首先要提升对相关认知的推广程度，增强财务管理人员的意识水平，并通过有效的监管手段，保障相关措施能够切实执行，只有这样才能为企业整体财务管理工作水平提供基础保障。

（二）建立健全管理措施监督机制

为切实保障会计财务管理内部控制工作措施的落实，需要将完善内部控制职能结构作为首要任务，通过这样的行为能够为企业的长久发展提供基础性保障。首先，通过及时收集财务信息情况，对企业内部财务信息的统计进行完善，提升信息获取的及时性以及全面性，收集企业内所有设计财务活动的信息，并进行监督查验，若发现数据中存在问题，立即对问题数据进行整改。其次，还需要提升企业内部的审计力度。重点关注对业务部门的监督管理以及财务核查，通过采取培训手段实现财务管理人员本身业务水平的提升，重点关注管理层人员以及重点岗位财务活动的监管力度。最后，还需要加强对财务数据的分析。通过及时分析财务信息以及审计信息，客观性的分析财务工作中可能会面临的风险或发展问题，并做出评估报告，上报管理层，提升对内部控制工作的监督力度，保障管理效果的实现[4]。

（三）提升对内部控制人才的管理力度

首先，可以在人才市场上大力引进综合素养水平较高的专业性人才。人才是企业发展的第一生产力，通过高质量的管理人员能够切实实现会计财务管理内部控制工作的顺利展开，为实现对高新人才的吸引，企业可以通过完善的管理制度以及高水平的待遇以及广阔的前景，吸引人才的目光，实现内部控制工作队伍整体素质以及发展水平的提升。其次，强化对现有员工的管理制度。企业在实行会计财务管理内部控制时，也要对员工进行职业道德提升以及积极主动性提升培训，在定期的培训教育下，增强工作人员的责任感以及业务水平。可以建立轮岗制度，通过定期轮换岗位，合理控制内部控制人员的职能以及分工配置，培养复合型人才。还可以执行委派制度，对分公司的重要职位进行委派，实现对分公司与总公司财务管理工作的有效连接。通过充分发挥人才资源优势，实现会计财务管理内部控制的价值。通过制定相对公开、透明的考核制度，做好奖惩措施的落实，员工作出贡献需要提供奖励，员工出现失误要有惩罚，为员工工作积极性提供有效的激励。

（四）应用先进的科学技术

企业在现代化发展的过程中，还需要紧紧贴合时代的发展潮流，积极引进先进的科学技术，通过现代化信息技术的帮助下进行内部控制工作，实现企业可持续发展目标。企业在运用先进科学技术展开内控工作，主要是对控制系统以及管理系统的引进，通过优化完善系统的管理内容以及方式，确保系统能够适用于企业内控工作的切实展开。在科技水平不断提升的同时，通过信息技术或其他高新技术提升对会计财务管理工作的监督力度，通过严格的内控工作，推动企业会计财务管理内控工作落实到地，实现可持续发展企业的建设。

五、结语

总之，企业的财务活动需要通过完善的会计财务管理内部控制制度，为其长久发展提供充足的保障。实际进行管控工作期间，需要正视这一工作的重要性，通过完善的监管制度以及高质量人才的支持，为企业在市场经济的竞争中提供充足的动力。