新税制背景下建筑施工企业税务筹划策略

陈斐 山西建投物资贸易有限公司

在社会经济快速发展的背景下，我国进入了经济建设发展的新常态状态，在此阶段，新税制改革逐步深化面临着新的政策环境和激烈的市场竞争，建筑企业有必要在新税制环境下加强对税务筹划工作的创新探索，提高建筑企业的税务筹划水平。制定可行的策略，提高建筑施工企业的税务筹划效能，为企业争取更高的经济效益、综合效益。

一、新税制背景

我国全面实施营改增税制以来，逐步出台和实施了减税降费的政策，大规模地进行对增值税政策内容的调整，在企业的经营和发展中，不可避免地造成了一定程度的影响，企业在面对税负时，在税收筹划工作实践方面高度重视。在我国社会经济的发展中，建筑施工企业作为支柱型的产业，是新税制改革中受到影响的主要主体，建筑施工企业应结合新税制背景，在税务筹划中加强实践探索，提高税务筹划工作的水平，增强建筑企业管理工作的合理性、有效性，促进企业长远的建设和发展。税务筹划需要在具体的实践中，严格的遵循国家的法律法规要求，在税法的约束下，筹划和安排生产经营活动，调整企业的各项经济行为，确保企业的经济行为合法合理的前提条件下，能够最大限度地节约运行成本，降低纳税金额，实现经济效益、综合效益最大化的发展目标，强化企业的行业竞争力。

二、税务筹划的特点

税务筹划在建筑施工企业中指的是要根据税法规定的要求，用合理投资的方式和税务筹划的方法提前进行税务筹划，降低税费，旨在节约税务费用、确保企业可以获取良好的经济效益。税务筹划工作在企业的财务管理领域内又被称为纳税筹划，是企业获取更多经济利润的前提条件，也是保证企业稳定经营、合法经营、提高经济水平的基础，税务筹划具有显著的合法性、专业性特点，目的性明确，在具体的实践中，要由专业的财务管理人员进行税务筹划工作。

（一）合法性

税务筹划工作的合法性特征主要凸显了企业需要在法律要求和约束下展开各项工作方面，企业在实施税务筹划工作的过程中，要确保避税的合理性、合法性，按照法律的要求进行税务筹划，增强税务筹划和法律要求之间的步调一致性，确保实施税务筹划工作具有较强的合法性[1]。

（二）专业性

税务筹划工作具备一定的专业性特征，因为在实施建筑施工企业税务筹划工作的过程中，必须要由具备较强专业能力的专业型人才进行税务筹划，由税务人员、财务管理人员共同将企业的税收筹划工作落实到位。尤其是在面对着新税务制度的大环境时，企业的税务人员作为税务筹划的主体展开相关事务时，已经形成了一定缺陷，无法满足标准的税务筹划要求，因此专业型的人才成为企业税收筹划必要的资源支持。税务代理产业因此发展起来，在专业的税务人才的帮助下，企业可以获取更高的利润空间，节约纳税投入，这体现出了税务筹划工作专业性强的特征。

（三）目的性

税务筹划工作还具有极强的目的性，因为税务筹划工作在企业中的实践目的十分明确，就是要以合理避税为规划目标，确保企业可以获取良好的经济效益、综合效益。新税制背景下，建筑施工企业的税务筹划工作开展中，有关人员有必要立足于税务筹划工作的特点，紧跟新税制改革的时代发展潮流，对建筑施工企业的税务筹划工作进行策划和实施。

三、新税制背景下建筑施工企业的税务筹划中存在的问题

（一）监督力度不足

在新税制背景下，建筑施工企业在实施税务筹划工作的过程中，存在着一定的困境问题有待突破，因为在新税制的背景下，建筑施工企业的税务筹划工作复杂，因此必须要落实全方位地监督和控制措施，提高建筑施工企业税务筹划工作的效能。然而税务筹划工作的实践中，监督和控制工作落实不到位，缺少有效的监督和控制措施，导致了新税制背景下建筑施工企业税务筹划工作面临重重的困境和阻碍。新税制政策的实践中，发生了政策内容的变化，营业税被更改成了增值税，建筑施工企业的多项成本都可以抵扣到进项税额中，例如设备费用、材料成本费用等，此类费用情况需要被详细地记录下来，以此为税务筹划工作提供依据和支持。建筑施工企业的工期长、施工工序烦琐、流程复杂，在费用记录和税款抵扣等多个层面，形成了不合理的漏洞问题，费用的估算准确性不足，对施工企业进项税额的准确性、全面性产生了负面影响。再加上受到了内控监督力度不足的影响，建筑施工企业在内部控制监督体系的建设方面出现了不健全、管理措施不到位的问题，降低了建筑施工企业的经济效益和综合发展效益[2]。

（二）信息完整性不足

税务筹划工作需要在大量完善的信息支持下展开，尤其是随着新税制改革的深化，建筑施工企业在税务筹划工作中要获取完整、全面的供应商信息，提高税务筹划工作的准确性，企业通过对供应商信息的整合、分析，提高避税工作的科学性效果。在新税制的大背景下，建筑施工企业缺少对信息的整合、分析和有效运用，供应商信息的完整性不足，在信息的应用和整合方面不具备完整性、全面性的优势，企业没有建立起专门针对供应商信息进行整合和使用的信息数据库，导致了税务筹划工作的实施面临着诸多的困境。建筑行业发展规模大，与建筑施工企业合作的供应商分布在全国的各个领域内，缺少对实际情况的考察，供应商的信息数据不全面、准确性不足，供应商的信息应用形成了一定的漏洞、短板，降低了企业税务筹划工作的准确性和实施效率。

四、新税制背景下建筑施工企业的税务筹划的优化策略

（一）建立完善的内控监管体系

建筑施工企业在策划税务筹划的方案和实施有关的税务筹划策略时，应考虑到新税制的环境，结合税务筹划工作的功能、特点、现状进行合理规划。在统筹规划的视角，建立起符合建筑施工企业税务筹划需求和发展需要的内控监督管理体系，发挥出内控监督的功能，体现出税务筹划工作的透明性、公开公正性，完善内控体系的功能、作用，对税务风险进行有效的防范和治理。建筑企业在实施内部控制工作的过程中，要采取有效的内控监督措施，从多个层面对建筑施工企业税务筹划的关联环节进行有效控制，立足于现实情况，建立内控体系，遵循着有关的规章制度开展税务工作，改进监督管理的流程[3]。

对监管工作不合理的现象要进行及时的改进，规范监督管理的程序，对于重复性的监督问题要加强治理，重新梳理监督管理的程序和规范性，提高监督管理工作的效能。全面落实监督管理工作，确保投入的监督管理工作中的资源得到充分的利用，用动态化的视角，对税务业务处理环节进行控制，对筹划环节的各项工作进行动态化监管，提高对税务筹划风险的防治效率。创建起专门的税务筹划监督机构，确保税务筹划监督机构具有一定的专业性，保持税务筹划监督机构的工作人员岗位独立性、机构和部门的独立性，防止出现其他部门或岗位人员带来干扰、影响，导致税务筹划工作出现无法正常运作的情况。在专业性的税务筹划监督机构人员的工作中，使建筑施工企业的税务筹划工作可以顺利地展开，提高税务筹划工作水平，强化工作效能[4]。

（二）提高信息使用率

在税务筹划工作的实践中，有关的信息资源必不可少，新税制的环境下，建筑施工企业要结合有关联的供应商信息，进行信息资源的共享，收集提高信息的使用率，借助先进的科技手段、信息化平台，建立起供应商数据库，选择符合建筑施工企业运转和发展要求的供应商进行合作。建筑施工企业具有一定的行业特性，供应商的区域分布范围广泛，在税收筹划工作中，要通过对信息的收集、整合，提高信息使用效率，优化税务筹划工作的方案，强化税务筹划的效果。合理收集和运用信息，建筑施工企业的税务筹划工作人员要建立起供应商信息库，进行对数据信息的整合，对供应商展开深层次、合理化的分析，选择符合建筑施工企业发展需求的供应商，提高避税的合理性，在信息数据的支持下，促进企业税务筹划工作的顺利、合法运转。确保供应商信息库的规范性、完善性，其中要详细记录与供应商有关的信息，包括供应商的资质情况、小规模纳税人的信息、普通纳税人的有关信息资源等，均需要纳入信息库当中，充实供应商信 息资料[5]。

定期地做好信息的更新、完善，对供应商的档期加以明确，能够为后续选择供应商提供支持和协助，确保供应商的选择和税务筹划工作能够齐头并进，共同地落实规范化的目标，提高信息资源的使用率。在发票管理中，加强管控力度，获取发票信息，因为建筑施工企业有些费用的支出不多，例如修理费、广告费等，发票信息不全面，此类消费无法获取发票，破坏了发票管理工作的规范性，这也导致建筑施工企业无法进行进项税额的抵扣工作。在信息资源的使用中，为了提高发票管理的水平，有必要在供应商的信息资源收集中，选择符合建筑施工企业税务筹划需求的单位，最大限度地确保发票管理的规范性，获取完善的发票信息，提高信息资源的利用效率，节约施工企业成本的输出，优化施工企业税务筹划工作的方案计划，促进税务管理工作规范化、高效性 的运转[6]。

（三）加强人才建设

在新税制背景下，建筑施工企业在实施税务筹划工作的过程中，有必要打造一支专业型的人才队伍，提高财务管理工作水平，优化企业的税务筹划工作计划、工作方案，提高建筑施工企业的各项业务水平、人力资源效能。人力资源作为企业核心资源，在企业的税务筹划工作中担负着重要的职能，企业需要定期地组织和实施人才培训工作，针对税务筹划工作人员、财务管理工作人员进行知识技能的培训、职业素养的培训、安全意识的培训，适当的提高税务管理工作人员的入门门槛、入职资质要求。

由具备较强专业性和一定经验的税务筹划工作人员充实到企业的人才队伍中，用严谨、细心的态度进行税收筹划工作人才队伍的组建，从公平公正的视角进行人员招聘，确保新入职的员工具备税务筹划工作的专业能力。定期的展开培训工作，针对税务工作人员的业务能力、专业技能进行培养，用实际的案例和技能指导等方式，在专家的培训教育中，提高税务工作人员的道德素质、业务能力，强化其税务筹划的意识，在考核评价机制的配合下，促使税务工作人员在自我完善、自我优化中提高工作效率，实现税务筹划工作的目标，为建筑施工企业节约运行成本、税务成本[7]。

（四）强调全过程理念

建筑施工企业的税务筹划工作需要结合新税制的背景，全过程地贯穿其中，相关工作人员有必要在合同签订阶段、预缴阶段和增值税留抵税额阶段，全过程地做好税收筹划工作，例如在合同签订阶段，需要合理地选择合同的类型和计税方式，针对税率调整的变化，要确保合同内容清晰、具体，在选择供应商和工程分包的合作时，做好税收筹划准备。在建筑施工企业的预缴阶段进行税收筹划，按照有关的法律法规要求，应确保税收筹划工作符合税法的规定，重点管理分包业务，争取业务和发票之间的同步性，与分包商计价工程量之间要具备一定的匹配性，在同一月份取得分包发票，在业主计价批复和发票开具的时点和分包商计价的时点获取发票，提高在预缴阶段的税收筹划工作水平。

在增值税留抵税额的阶段进行纳税筹划工作，要结合新税制改革的背景，做好纳税筹划处理，例如未取得的进项发票可以按照计入后期的方式进行处理，获取发票之后，需要对各期的留抵税额进行准确的调配，始终保持6个月时间的增量留抵税额，要对第6个月的增量进行控制，确保第6个月增量超过50万。由工作人员在实际工作中，根据专票认证时间的调节空间，向不同月份分配进项税额，确保进项税额满足留抵退税的条件，使企业可以获取退还的留抵税额，调试当期的留抵税额，降低纳税成本[8]。

五、结论

综上所述，在新税制改革逐渐深化的背景下，我国的建筑施工企业发展有必要针对税务管理工作加强实践探索，将税务管理作为一项重要的研究课题，合理地制定税务筹划工作方案、工作计划，提高税务筹划工作的水平。结合目前在建筑施工企业税收优化中存在的问题，进行有针对性的改进，加强制度建设，制定可行的监管措施，在信息资源的互动共享中，提高企业税务筹划工作效能，为建筑施工企业长远、可持续的发展夯实基础。