新办高速公路企业纳税筹划方法

占劲艳

随着我国市场经济体制的不断改革，我国高速公路企业的发展也在飛速提升，相对于其他企业来说，高速公路企业由于投资量、工程量以及周期时间等消耗都相对较大，同时存在续存期间涉税种类多、税收负担重等特点，因此，加强对新办高速公路企业税收的合理筹划，不仅能够帮助高速公路企业控制投资成本，同时也能促进企业资金的合理分配。本文针对新办高速公路企业税务筹划的特点以及现状进行分析，并制定相应的对策，从而为新办高速公路企业科学且合理的制定税务筹划方案，以确保企业利益和国家税收利益的双赢。

对于新办高速公路企业来说，企业的每一笔资金都是非常重要的，如果在财务和资产管理中稍有不慎，便会给企业的发展带来巨大的危机。而纳税作为企业的必要责任，同样也是企业支出的重要组成部分，因此，新办高速公路企业为了企业的发展和利益，需要在合理合法的前提下展开纳税筹划，确保能够减轻企业的税收负担，让企业能够在良好的财务管理体系中获得稳定发展。

一、新办高速公路企业实施纳税规划的重要性

对于企业的发展来说，成本控制是确保企业良性发展的关键，而在内部成本控制中，企业可以利用各种管理制度和优化方法来控制内部成本，避免出现资源和成本浪费的情况，而部分企业则会通过一部分特殊方法来控制外部成本，但这类特殊方法通常也面临着巨大的风险。我国法律规定，依法纳税作为每一个公民、企业、法人以及其他组织必须要尽到的义务，新办高速公路企业也需要重视税务缴纳的重要性，合理合法地履行纳税义务。由于当前我国的企业纳税负担较重，因此，赋税所带来的负担在某种程度上对企业的发展形成了一种制约。而在面对这种制约时，企业纳税人很容易做出两种消极的选择：首先是偷税漏税甚至逃税，这种方法无疑是违法的，这不仅不利于企业的发展，还阻碍了国家的进步，让企业走向了一条错误的发展道路;其次则是纳税人会消极经营，利用减少经济活动、生产活动、减少收益等方式来达到少交税款的目的，但这种方法非常不利于我国经济的发展。

最合理的方法就是纳税筹划工作，新办高速公路企业的税务筹划有四个特点：合法、有筹划、有目的以及多维度。首先是合法，新办高速公路企业税务筹划工作是完全在税法的控制下进行的，完全不会出现违反税法的情况。其次是有筹划，由于大部分行业的纳税行为基本是在企业经营之后才进行，而新办高速公路企业的税务筹划则需要在对当前的税务政策、法律等知识充分了解之后再结合企业的经营活动以及策略来制定好规划性强、收益性好、赋税较轻的策划方案。第三则是有目的的，其主要目的就是要在帮助企业减轻税收负担的同时，还要确保企业避免法律问题以及经济损失。最后则是多维度，也就是从时间和空间的角度来看待，从时间的角度来说税务筹划是对新办高速公路企业生产和经营全过程的规划，而从空间的角度来说税务筹划则超越了企业本身，应当与其他单位进行合作，一同去寻找节税的最佳途径。由此可见，税务筹划才是企业合理合法减税的重要方法。

二、新办高速公路企业存续期间所需缴纳的税务种类

（一）增值税等多方面税务。增值税筹划主要包括税率和价外费用两个方面，在我国的收费公路管理条例中规定：经营性收费公路的收费票据由省、自治区、直辖市人民政府税务部门统一印制，以此当做增值税计算依据。而公路企业纳税人在收取试点前开工的公路车辆通行费能够利用简单的计税方法来按照3%的征收率来计算税额，在收取试点后开工的车辆通行费则会按照一般的计税方法，并且根据不动产租赁服务来缴纳增值税，税率为9%。目前新办高速公路企业均为按照一般计税方法缴纳增值税，因此，在建设期需做好增值税进项发票的保管和统计，以便高速公路投入运营后进行增值税抵扣。

（二）城镇土地使用税。在我国的城镇土地使用税暂行条例中规定，在我国城市、县城等地区范围内使用土地的个人和企业必须要缴纳城镇土地使用税，而且条例中也规定了能源、交通、水利等设施用地可以免征城镇土地使用税，因此高速公路企业可以运用好这一条例。

（三）企业建筑的房地产税等。在我国的房产税暂行条例中规定了，房产税在城市和县城等地区进行征收，并且根据房产余值来计算缴纳，税率为1.2%，并且实施按年征收分期缴纳的方法。根据相关规定来说，毕竟高速公路企业的房地产均属于营业用，因此并不能获得相应的免税政策和待遇，所以对于高速公路企业来说，房产税成为企业负担非常严重的税务之一。高速公路企业普遍存在沿线服务区对外承包经营的情况，服务区业务包括车辆加油站、小型生活超市、餐饮服务等，对于收取的租赁费应按出租房产来计算缴纳房产税，税率为12%。若是发生房产买卖等经济活动时，还需要额外缴纳3%到5%的契税。

（四）印花税。在当前我国印花税中的相关法律规定，在我国境内书立且领受本条例列举凭证的企业和个人都是印花税的义务纳税人，其中列举凭证包括了经济合同和营业账簿等等，因此，高速公路企业在签订合同以及书立营业账簿时应当按照规定缴纳印花税。根据印花税的最新相关规定来说，针对万分之五税率的贴花资金账簿可以享受印花税减半的待遇，而按件贴花的其他账簿则可以免除征收印花税的待遇，因此企业可以把握住这一点来展开纳税筹划工作。

（五）车辆购买以及车船使用的相关税收。企业所需车辆会在购买时一次性缴纳，同时税款会计算入购车成本。不过车船使用税则是每年征收、分期缴纳，因此这类税款应当计入到企业管理成本中。

（六）企业收入的所得税。企业所得税是企业必须要缴纳的税费，只要企业还在经营，并且没有相应的减免政策，就必须要进行缴纳。企业所得税是企业投资人最关心的赋税内容，这不仅关系到企业的税后利益，还会对投资人的收益造成影响。因此在高速公路企业税务筹划过程中，企业经营管理人员必须要对企业所得税的税率和税前抵扣项目作为重点研究对象，因此本文也是根据企业所得税的筹划而展开分析和讨论的。

（七）对个人所得税的代扣和代缴。企业代扣代缴个人所得税主要涉及工作人员以及管理人员等方面的缴税工作，因此企业也应当严格遵守这一规定，确保避免触及到相关的法律法规。

三、实施纳税筹划的具体措施

（一）滿足法律需求。毕竟税收法律才是税务筹划工作开展的基础，因此，新办高速公路企业在进行税务筹划时一定要切实了解国家税法以及当地税务机关的规定，严格遵守法律制度来开展税务筹划工作，而且也要充分了解企业的特点，把握好与企业经营相关的制度，让企业制度和国家法律有效结合，从而制定出既符合国家司法规定又能保障企业经济利益的有效方案。其次就是要把税务筹划工作目标的眼光放长远，一定要以企业的整体利益为准，而不是只注重生产经营利益，一定要在对企业的财务和税务等工作加强关注的同时也要加强对企业日常经营的优化，决不能只看准眼前的经济利益，一定要为企业未来的发展战略而着想。

（二）争取税收减免。我国税法中规定了在对西部地区的新办交通、电力、水利、邮政以及电视广播等企业，其业务收入占据企业总收入70%以上的企业，而该政策的主要内容便是从企业经营开始，企业发展的前两年可以享受免税的政策，而企业发展的五年内则可以享受税收减半的政策，这对于新办企业来说是非常有利的。与此同时，部分地区也会对民族自治地方的企业给予一定的照顾和鼓励，进而实施一定的减税和免税政策，这也是企业需要及时把握的机遇。而高速公路企业恰巧属于我国税法规定的税收优惠范围内，同时能够享受两年减税、三年减半的政策。而且税法中还规定了房屋大修停用在半年以上的情况下，纳税人可以向税务机关申请审核，在大修期间免收房产税等。

（三）寻求税率差异。税率的差异指的是性质相似的税种但所应用的税率不同，根据我国的企业所得税暂行条例中规定，企业所得税一般税率是25%，而符合条件的小型微利企业的所得税率一般为20%，国家重点扶持的高新技术企业的所得税率一般为15%。根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税;对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。新办高速公路企业在营业初期的效益通常不是特别好，在当年需要缴纳的企业所得税处于税率差界限时，如何降低纳税档次，就必须要经过合理的税务筹划和财务管理工作。而且企业还需要检查新修订的《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》，查找企业的项目、技术以及建设方式等是否能够得到国家的鼓励，并且积极创新，尽量能够满足国家的鼓励需求，进而追求税收减免。

（四）充分采用税收抵免政策。税收抵免指的是从应缴纳税额中扣除税收抵免额，而税收抵免额也就是已纳税额，若是把企业对外收益还原成为税前收入，便会产生税收抵免额。纳税人已纳税额能够冲抵应纳税额，若已纳税额较大则应当退税，若已缴纳税额较小则需要补税。税收抵免额越大则冲抵应缴纳税额数量也会越大，而应纳税额越小则节省的税额也会越大。在利用抵免政策时应当注意以下事项：1、追求抵免项目最多化，也就是在合法的前提下，要尽量多争取到抵免项目，抵免项目的增加也会增加冲抵应纳税额的项目，而应缴纳税额也会越少，同时节约的税款也会越多，以确保实现节税最大化;其次则是要确保抵免金额最大，企业一定要在合法的前提下确保抵免项目金额的最大化，在各个条件一致的情况下，抵免金额的增加能够带动冲抵应纳税额的增加，应纳税额也会减少，进而能够节约更多的应缴纳税收，同样也能达到节税最大化。

（五）申请延期纳税。延期纳税指的是将缴纳税款的期限延后，狭义的延期纳税指的是纳税人根据国家制定的延期纳税规定来延期缴纳;广义的延期纳税是根据国家其他政策以达到延期纳税的目的。例如运用固定资产折旧政策让固定资产折旧加速等。纳税人延期缴纳税收实质上并不能减少纳税总额，但也相对于得到一笔无息贷款，让纳税人的现金流量得到提升，确保纳税人能够拥有更多的资金用于投资，以保障资金的增值。在采用延期纳税时应当做到：尽量确保多个项目的延期，以保障更多的现金流能够用于经济活动，提高企业受益，从另一种角度起到节税的效果;其次就是尽量延长延期纳税时间，确保企业能够有足够的时间去投资，让企业的经济利益得到有效提升。

（六）提高税务筹划人员业务水平。业务水平和职业素质是衡量一个企业税务筹划人员是否合格的关键，在企业任用和培养税务筹划人员的过程中，一定要注重对工作人员业务水平和职业素质的双向培养：首先是业务水平，由于税务筹划工作非常繁杂，需要相关人员有着非常高的专业素质和业务水平，所以相关工作人员一定要对当地以及国家的税法做到烂熟于心，只有能够懂法律、遵守法律、同时还要及时对税法的变动进行充分了解，同时还要精通关于财务管理、金融会计等工作的理论知识，才能更好地展开税务筹划工作。除了需要极其扎实的理论知识，税务筹划工作人员还需要有着丰富的工作经验，一定要能够确切地对企业的税务种类、需要缴税的工作业务、需要缴税的数额进行全面分析，同时根据企业的切实情况来制定有效的税务筹划策略，以确保企业能够在合法的情况下获取最大的经济利益;其次就是要加强税务筹划人员的自身素质，一定要确保税务筹划人员有着非常崇高的职业道德，确保在税务筹划工作中严格遵守相关法律。

结 语

企业一定要在合理合法的前提下，结合企业的发展规律进行税务筹划，同时应当对所有能够节税的方法进行分析和判断，确保能够达到节税最大化。而且还要加强对于税务筹划工作人员的素质和业务水平的培训，再结合企业内部对资产管理工作的完善，才能有效地对企业资产进行合理配置，确保新办高速公路企业的经济效益获得显著提升。