新会计准则下房地产企业纳税筹划

刘玲梅

房地产企业作为市场经济的参与者，有义务依照国家税务政策，依法纳税，因此房地产企业纳税也成为企业自身的重要成本之一，在房地产市场竞争激烈的背景下，更加需要以正确的理念去审视房地产企业纳税的问题，树立纳税筹划的意识，这样才能够确保房地产企业进入到更加理想的发展格局。本文对于房地产企业纳税筹划的价值进行归结，并且思考新会计准则对于房地产企业纳税筹划的影响，在此基础上提出应对策略。

房地产企业纳税是在特定的税收制度下进行的，也就是说对于税收制度和政策属于外在的纳税环境，会计准则作为税收制度和政策中的重要环节之一，如果发生了改变，势必会使得房地产企业纳税的环境发生改变，此时就需要坚持与时俱进的原则，切实做好此方面的规划，继而进入到更加理想的房地产企业纳税筹划中。由此，从新会计准则的角度去审视房地产企业纳税筹划的问题，是很有必要的。

一、房地产企业纳税筹划的价值分析

针对房地产行业的税务类型是比较多的，房地产企业的税负率也比较高，宏观政策和地方政策在一定时间段内还呈现出变动的特点，这样就需要房地产企业可以密切关注税收政策的变动，在此基础上结合自身房地产业务的运作特点，合理地进行纳税筹划方案，这样可以使得房地产企业进入到合规纳税的格局，并且能够巧妙地利用税收政策，确保自身企业的税收成本得以控制和管理，引导房地产企业的资金资源得到更好的配置，从而使得房地产企业的经济效益可以不断提升。从这个角度来看，房地产企业纳税筹划应该是日常性的工作，确保可以切实的将其落实下去，可以为房地产企业税收压力减轻，企业经济效益提升做好充分的准备工作，继而进入到更加理想的发展格局。

二、新会计准则对房地产企业纳税筹划的影响

很多房地产企业对于新会计准则不是很重视，在税收筹划中，还是依照之前的方式进行，由此导致很多项目的税筹筹划方案难以执行，有的项目中甚至出现了严重失策的情况，继而导致税筹筹划的综合效益难以发挥。这样的局面必须要得到改善，此时就需要能够正确地理解新会计准则与房地产企业纳税筹划之间的关系。

（一）新会计准则对于房地产企业纳税筹划的影响

房地产企业在纳税的过程中，会依照当下本地区房地产行业的税收政策和会计管理诉求来开展，也就是说，如果实际的税收政策或者会计准则出现了变动，此时就需要房地产企业能够进入到纳税筹划的状态，以确保实际纳税行为与企业整体效益的提升关联起来，这样的共振，可以使得房地产企业以更加正确的状态参与到纳税筹划工作中去。新会计准则作为房地产企业纳税环境的重要元素，其毫无疑问会对于房地产企业造成一定的影响：其一，新会计准则会对于房地产企业利润造成影响。在新会计准则颁布之后，房地产企业依照新规则来进行会计管理和控制，可以使得企业经济效益得以提升。当前我国房地产企业经营，针对于投资性房地产项目，多数会以历史成本的方式来计价，这就有很大的发展空间，以公允价值来进行潜在价值的计算，房地产项目本身的价值也会因此更好地呈现。但是在新会计准则下，房地产企业因为投资性房地产项目估值波动造成的利润会出现下降的情况，继而使得房地产企业自身的利益得到更好的保护。其二，新会计准则会对于房地产企业纳税筹划工作造成影响。依照新会计准则，房地产企业可以结合实际情况，采取加权平均的方式来进行存货的加计，此时房地产企业自然会进入到纳税筹划的状态，不再使用之前纳税筹划思路和模式，转而进入到更加高质量的纳税筹划格局中去。其三，新会计准则会对房地产企业财务管理工作造成影响。为了应对新会计准则的变数，房地产企业势必会积极对于其财务人员开展专业的税筹筹划培训，关注他们专业素质的发展，形成更加健全的财务管理工作激励机制，以确保实际的纳税筹划工作能够朝着更加规范的方向发展。其四，新会计准则还对于房地产企业融资行为造成影响。新会计准则引入公允价值，可以使得房地产估价机制产生改变，此时房地產企业的资产规模可以更好地扩充，带来的结果就是金融机构对于房地产企业的贷款规模也会不断增加。

（二）新会计准则下的房地产企业纳税筹划内容探讨

在正确认识新会计准则与房地产企业纳税筹划之间关系之后，接着就需要对于实际房地产企业纳税筹划内容进行正确判定：其一，关于借款利息的纳税筹划。从实际情况来看，房地产企业在开发项目的过程中所需要的资金，是依靠金融企业借贷完成的，在此过程中有大量的资金和利息，对此就需要高度关注利息扣除方式的使用，确保借款利息进入到税收筹划的状态。在项目玩迷宫之前，将借款利息归结到开发成本中，就是将土地使用权需要支付的金额与房地产开发成本关联起来，计算20%的扣除，增加扣除项目，继而实现增加额的控制，在实际税基和税率方面，采取措施控制税负，确保净收益可以增加，在开发完工后的利息费用，可以将其归结到转让项目计算和分摊中去，这样也可以更好地进行扣除。其二，针对于延迟纳税的筹划，企业的部分项目可能需要延迟完工，纳税时间也会因此延长，企业资金压力得以缓解，依照货币时间价值，可以巧妙地依靠税收筹划来达到理想的效果。在此过程中，房地产企业可以结合自身的经营项目的条件，进行合理的归结，如果没有满足实际完工条件，还需要依照毛利率的方式来进行企业所得税的预缴。当然实际计税毛利率是比较低的，扣除相关税务项目之后，可能无法获取所得可预缴所得税。从这样的流程来看，房地产企业就需要能够对于自身的完工条件进行全面研判，拓展完工时间，确保可以在合法的范围内进行纳税目标，对税法规定的税前扣除项目进行更加合理地使用。其三，针对于土地增值税的纳税筹划。依照新会计准则，土地增值税的征税范围需要界定清楚，在此基础上去开展税收筹划工作。税法中，针对于房地产代建行为，在完成后需要向客户收取代建收入，在此过程中房地产权属转移的行为的确发生，收入性质没有改变，此时不能将其称作为土地增值税的征税范围。从这个角度来看，就需要在开发的前期能够定向开发，确保税负可以控制在合理的范围，避免开发后再去进行土地增值税的缴纳。

三、新会计准则下房地产企业纳税筹划策略分析

新会计准则会对于房地产企业纳税筹划造成不同程度的影响，并且是多维度的，此时就需要采取针对性的策略去应对，以确保可以帮助房地产企业顺利地进入到合规合理科学的税筹筹划格局。

（一）深度解读新会计准则，设定明确的税筹筹划方向

首先在认知上需要进行更新，新会计准则与社会经济发展诉求保持吻合，是会计准则的转型升级，是有利于房地产行业持续发展，是有利于房地产企业发展质量提升的，可以更好地解决在实际税筹筹划中的诸多问题，因此必须要以正确的视角去审视其必要性、重要性和紧迫性。再者，切实地采取措施，组织房地产企业财务管理人员、企业管理人员对于新会计准则进行深度解读，了解其在内容上的变化，思考其对于房地产企业税筹筹划的影响，还需要高度重视纳税筹划信息体系的构建，确保实现信息技术与房地产企业纳税筹划之间的深度融合，锻炼房地产企业纳税筹划的能力和素质，确保与新会计准则保持吻合。最后，在新会计准则出台的背景下，还需要以积极主动的心态融入进去，强化与税务部门之间的交互，在平时的税务筹划中，如果遇到问题，可以及时主动地与税收部门进行交流，获取相关税收政策的信息，确保可以迅速地将对应政策变动传递到税筹筹划中去，这样保证两者处于动态共振的状态，由此使得房地产企业税收筹划中的纳税意识得以塑造。

（二）注重纳税筹划专业人才的培养，提升纳税筹划的素质

实现新会计准则在房地产企业税筹筹划中的嵌入，需要房地产企业关注纳税筹划专业人才的培养，使得纳税筹划人员的素质得以不断提升，继而进入到更加理想的纳税筹划的格局。需要主动做好如下几个方面的工作：其一，引入更多高素质的纳税筹划人员，强调岗位的专业性，对于纳税筹划的理论素养，纳税筹划的经验，纳税筹划的发展趋势理解等方面进行考核，确保整个招聘选拔的过程，可以依照纳税筹划岗位胜任力模型来进行，并且坚持优中选优的原则，确保可以引入更多高素质的税筹筹划的人员;其二，注重对于当前在职的财务管理人员，尤其是负责企业税收筹划工作的财务管理人员，开展专业化的培训，将纳税筹划的理论知识、纳税筹划与新会计准则的关系、新会计准则解读等内容版块融入进去，形成有效的培训教育机制，从培训教育方式优化，培训教育机制架构等角度入手，确保实际的培训教育活动的有效性得以提升，这样才能够使得他们以更好的状态参与到实际的税筹筹划工作中去。在此过程中，还可以积极主动思考平时税筹筹划工作中存在的问题，将这些问题作为经典案例来进行探讨，鼓励在职员工正确看待平时工作存在的问题，思考其行为模式下的弊端，继而进行态度或者行为的矫正，继而确保税筹筹划工作可以朝着更加持续性的方向进展。其三，注重房地产企业税收筹划信息化的发展，确保可以很好地将信息技术使用到实际的税收筹划格局中去，这样可以使得税收筹划朝着更加精准的方向发展。在此过程中房地产企业需要积极架构税收筹划信息系统，组织对应的财务人员去学习对应的信息系统使用技巧，继而确保可以妥善地将信息技术融入进去，这样才能够使得税收筹划工作的效益得以提升。

（三）注重税筹筹划工作制度的架构，强化风险的防范和控制

在房地產企业税筹筹划的过程中，需要进行风险防范和控制，此时需要结合房地产实际情况，切实地实现税筹筹划工作制度大架构，也就是说，无论是税筹筹划工作的方向和目标，还是税筹筹划工作的程序，再者是税筹筹划工作的细则，税筹筹划的方法，税筹筹划部门的组织，税筹筹划岗位的职责，税筹筹划工作效益的评价等，都应该设定切实可行的规章制度，继而确保各个参与人员能够正确认识自身在税筹筹划工作中的效能，依照自己的岗位职责做好配合工作，做好协作工作，这样才能够使得实际的税筹筹划工作朝着更加合规的方向进展。在税收筹划风险防范和控制的方面，可以专门建立对应的税筹筹划风险防范和控制机制，确保税收筹划人员可以树立风险控制和管理的意识，接受对应监督部门的监督，确保税筹筹划工作能够朝着更加精细化的方向进展。税收筹划的人员，需要强化政策学习，树立风险意识，树立底线意识，确保可以严格依照对应的法律法规和规章制度来发挥好自身的效能，这样税收筹划工作才能够朝着更加高质量的方向发展和进步。

结 语

综上所述，新会计准则塑造了不一样的房地产企业纳税筹划环境和氛围，此时就需要懂得正确看待这两者之间的关系，严格依照新会计准则的诉求，合理实现房地产企业税务筹划工作的优化，无论是税务筹划工作的内容，还是税务筹划工作的方式，乃至是税务筹划工作的机制，都可以在此基础上进行更多优化，继而形成更加理想的税务筹划工作环境，税务筹划工作质量也会因此得到不断提升。为了实现上述的目标，房地产企业纳税筹划机制会朝着更加完善的方向进展，房地产企业纳税筹划工作的效益也会不断呈现出来，房地产企业也会因此进入到更加理想的发展格局。