零售业企业财务管理活动研究——以GQ 公司为例

刘晓群

一、前言

零售业企业是我国重要的支柱产业，尤其对汽车零售业来说，财务管理的顺利开展决定了企业经营效率，为此零售业企业应当建立更为完善的财务管理体系，促进企业发展。

二、零售业企业财务管理活动意义

（一）有利于满足零售业企业的发展需求

国际经济局势的变化给零售业企业带来了较多的发展难题，企业发展受到不同程度的制约，但国际社会为零售业企业带来的发展机遇也是可遇而不可求的，为此零售业企业还需要进一步完善财务管理制度，提升管理水平。对于国际市场来说，财务管理是企业必要的发展内容，根据国际发展局势预测发展方向，从而调整企业的经营策略，这就需要中小企业运用现代财务管理的理念，用数据分析的结果为企业经营提供决策依据。

（二）有利于提高零售业企业的决策可靠性

决策可靠性由该决策所带来的经济效益来证明，经济效益的获取程度越高，证明决策可靠性也越高。但可靠的决策不仅可以提高经济利益，同样会使企业的管理效率提高，而管理效率又可以反向提高经济决策的可靠性，财务管理活动将发挥重要的预测职能，包括产品销量的预测、生产成本的控制以及资金流向的改变，可以说财务管理活动发挥的作用是多方面的，且最终作用于企业本身，即提高零售业企业的决策可靠性，为企业发展带来实质性帮助，企业管理层也将因此受益，制定出以数据分析为基础的经营决策。

三、GQ 公司简介

GQ 公司成立于2000 年，公司类型为法人独资的有限责任公司，公司属于零售业，以商品批发、零售为主要营业内容，同时提供工程技术咨询服务，因厂房面积较大，公司营业范围还包括货物仓储服务以及运输货物的打包服务。根据GQ 公司在工商公示系统发布的最新一年的报告显示，公司对外投资企业高达十家，随着公司规模的扩大，公司先后在2019 年和2020 年对原有厂房进行了重新修建，厂房面积进一步扩大，由原有的5000平方米扩大到7000 平方米。公司的业务规模也在同步扩大，为方便在各地区开展物流运输活动，公司在北京、成都、郑州以及沈阳等地都建立了独立的厂房，用于储存公司货物。

四、GQ 公司财务管理活动存在的问题

（一）资金占用量增加，资金需求迅速升高

2021 年，GQ 公司的资金需求主要集中在厂房扩建、增加生产线以及更新生产设备三个方面。厂房扩建主要用于扩大公司库存商品、原材料、低值易耗品等物品的储存面积，在仓储面积扩大的同时，公司更新了储物间的储存设备，安装了自动调温系统，对仓储间的温度和湿度进行自动调节，降低产品报废率。增加生产线主要是为了扩大生产规模，客户需求在不断增多，现有生产线的产能不能满足客户的订单需求，生产设备落后缺乏技术进步，导致生产效率较低，产品质量有待提高。为此，公司对生产设备进行了更新，在原有基础上对生产设备的部分零件进行维修或更换，购进更为先进的生产设备。由于建设周期相对较长，各个建设项目的资金支出具有持续性，需要定期支出建设资金，以维护建设项目的正常开展。

如表1 所示，公司预算部门对各个建设项目的成本进行了提前预算，同时对预计支出资金进行了汇总，三个建设项目预计资金支出合计为4436.30 万元，公司已经在2021 年支出1385.72 万元，后续资金支出合计金额3050.58 万元，也就是说在后续建设过程中，公司仍然要支出3050.58 万元，对公司来说，三个建设项目的资金占用量较高，且随着建设项目的不断进行，公司的资金需求在迅速升高。

表1 GQ 公司建设项目资金需求明细表 单位：万元

（二）应付职工薪酬增多，职工薪酬管理有待改进

公司规模的扩大以及生产线的增多，意味着公司需要招聘更多的职工满足产品生产的人力需求，公司需要承担的职工薪酬也随之增多。这一点可以通过表2 看出，自2017 年至2021 年公司各部门职工薪酬的总体金额持续增加，由2785.44 万元增加至5120.23 万元，增长比例高达近一倍。以广告策划推广部为例，2021 年该部门的职工薪酬是2017 年职工薪酬的三倍多，虽然部门职工人数在不断增多，但职工薪酬的涨幅速度较快，公司的人工成本持续增多。

表2 GQ 公司 2017 年-2021 年各部门职工薪酬明细表 单位：万元

在公司各部门职工薪酬增多的同时，职工薪酬的划分也存在不合理之处。作为零售业企业重要的动力来源，生产部门的职工薪酬已经从2017 年的1118.42 万元增长至1992.09 万元，工程技术部作为提供生产技术的部门，职工薪酬的涨幅速度过快，按照设备维护的职工比例要求，公司工程技术部职工人数并未在规模扩大期间进行较大变动，一方面是因为难以在短期内招聘到需求人才，另一方面是因为现有部门职工基本可以满足使用需求，而职工薪酬增长速度较快存在一定的不合理之处。

（三）材料购买量增多，仓储成本日益增加

生产规模的扩大意味着材料购进量也在同步增长，从而满足产品生产需求。但由于材料采购没有达到经济批量的要求以及材料投入不及时等原因，多数材料长时间存放在仓库内，在影响材料品质的同时，增加了仓储成本。通过表3 可以看出，GQ 公司在2021 年第四季度的材料购进高达13050.89 万元，商品产出量为19154.28万元，公司花费的仓储费用超过1700 万元。与此同时，根据各生产线的工作内容不同，发生的仓储费用也是不同的，但每一条生产线的材料剩余量都相对较多，因此产生了较高的仓储费用。

表3 GQ 公司 2021 年第四季度仓储费用明细表 单位：万元

五、促进零售业企业财务管理活动的有效措施

（一）建立完善的资金分配体系

零售业企业的资金流动较为广泛，不同的经济活动对资金的需求量也是不同的，零售业企业应建立完善的资金分配体系。首先，建立资金需求报备制度。对于需要大量资金支出的部门，应当提前进行资金需求量的报备，由部门领导统一上报给财务部门，并由管理层决定各项资金的最终用途。在公司资金有限的前提下，各部门可以支付的资金量也是有限的，因此各部门要将资金需求提前上报，管理层才能根据经济活动的重要程度选择支付某一笔款项。管理层可以按照各部门资金使用规律制定资金批复比例，在比例内部门可以自由安排付款，但超过比例的付款需求要向管理层进行审批。其次，建立资金分配比例。零售业企业的经济活动是多种多样的，例如购买材料、购买设备、费用报销、税款缴纳等，而每个部门需要支付的各类款项也较多，财务部门可以根据资金用途将各类经济活动进行分类，同时按照每一类经济活动的资金需求合理划分支付比例，并由财务部门定期对各类经济活动的资金用量进行汇总，按照不同的比例合理分配公司资金。对于大部分的经济活动来说，经济活动的发生意味着资金流动的变化，而对于资金流出活动要进行提前规划，按照周、月、季度对企业资金进行合理规划，并进一步完善资金分配体系。

（二）建立完善的职工薪酬体系

完善的职工薪酬体系应当包括合理的绩效考核体系、基本薪酬体系、福利待遇体系以及加班体系等。首先来说，公司绩效考核体系的建立有利于对职工形成正确的评价，因此公司应根据各部门的实际经营状况确定考核内容，且应当区别于传统绩效考核方式，将考核内容进一步扩大，除考勤情况外，对职工的任务完成情况、岗位职责的履行情况以及职工的发展前景进行统一评价，以任务完成效率、任务完成质量、工作心态是否积极等作为评价标准。与此同时，建立互助评价体系。除主管考核外，同时实行同事互评、自我评价两种评价方式，对职工形成正确且全面的评价，并给予职工正确的薪酬标准。其次，基本薪酬体系和福利待遇体系、加班体系的确立也是完善职工薪酬体系的重要内容。基本薪酬标准通常根据入职的学历、技能证书等级以及工作经验确定，但随着工作年限以及工作经验的增长，公司应根据职工的个人成长情况不断提高基本薪酬标准。福利待遇体系应当包括提供防暑降温用品、班车服务等。加班体系的确立有利于给予职工公平公正的加班费用。

（三）建立完善的材料仓储体系

完善的材料仓储体系应当根据实际生产情况进行确定，包括收货、摆放、拣货、领用等环节，只有各个环节实现高效配合、统一管理，公司仓储体系才可以发挥主要作用，提高材料的周转和利用率，减少材料资金的占用。对零售业企业来说，材料的购进与领用是保证产品质量的重要环节，当材料入库时，库管人员应仔细检验材料质量，对不符合入库标准的材料要及时退回，避免出现不合格材料进入仓库中，影响储存过程中材料性能的稳定。材料验收入库后，要根据材料的性能以及领用是否频繁确定摆放位置，若材料易挥发，则要保证储存包装的密封程度，并将其摆放在宽敞、通风的空间内，防止材料挥发到空气中；对于液体材料，要将其摆放在安全、不易碰撞的空间内，对于易受潮的材料要将其摆放在货架内，同时利用自动装置调节仓库的温度和湿度，定期开窗通风，保持仓库内部的干净整洁。库管人员也要定期对仓库的格局进行整理，更加妥当的摆放材料，同时建立盘点制度，及时核对材料剩余量。在领用环节，库管人员要及时核对材料领用数量。与此同时，公司材料的领用方法应当以先进先出为主，对首先购买的批次产品进行首先领用，防止材料长时间闲置在仓库内而导致其性能下降。

综上所述，对于零售企业来说要合理分配资金，尽可能减少资金占用，运用大数据和人工智能手段协助企业的生产经营和财务活动管理。

引用

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