行政事业单位内部控制建设存在的问题与对策

林波 江苏省有色金属华东地质勘查局资源调查与评价研究院

引言

行政事业单位是我国社会体制中的重要组成部分，并且在我国的社会发展以及经济和文化的建设中发挥着重要的作用，也因此，行政事业单位的发展情况一直以来都受到社会的高度关注。而行政事业单位在发展的过程中其内部控制建设起到了至关重要的作用，加强对内部控制建设的意义主要体现在以下几方面：其一，通过强化内部控制建设可以为行政事业单位营造良好的内部环境。在行政事业单位发展的过程中，其内部的组织结构越来越复杂，各项工作的开展也逐渐复杂化。因此，导致行政事业单位内部环境也相对复杂，不仅增加了内部管理的难度，也会对各项工作的顺利进展形成一定的影响。通过加强内部控制建设，可以有效地规范事业单位内部各项工作的流程，促进各部门之间的有效沟通，形成良好的内部工作氛围，为构建良好的事业单位内部环境提供保障。其二，通过强化内部控制建设可以降低行政事业单位发展中的风险。在新时代发展背景下，行政事业单位的运行与发展也将面临越来越多的风险，各类风险都会不同程度的给行政事业单位的发展造成影响，进而会阻碍我国社会的发展和经济的发展。通过加强对内部控制的建设，可以提高行政事业单位风险防控能力，进而降低在事业单位发展中的风险发生率，为行政事业单位健康平稳的运行提供良好的安全保障。其三，通过强化内部控制建设可以提高行政事业单位各部门的工作效率和工作质量。目前在社会发展的要求下，对事业单位的业务开展提出了更高的要求，因此需要不断地提高各项工作的质量和效率，以此来满足社会发展的需求。通过加强内部控制建设，可以进一步加强事业单位的资源配置优化，提高资源的利用率，同时也减少了大量重复性的工作，不仅能够提高事业单位的工作效率和质量，还能有效实现对事业单位运营成本的控制。

一、行政事业单位内部控制建设中存在的问题

（一）缺乏对内部控制建设应有的重视

行政事业单位在发展的过程中相关的领导和负责人将重心放在了业务的开展上，而对于内部控制建设给予的重视度不够，主要是因为相关领导和负责人并没有对内部控制建设有清楚准确的认知，未能全面了解到内部控制建设对于行政事业单位的发展和运营来说有哪些重要的价值和意义。由于领导和负责人的不够重视，直接影响本单位内部控制相关工作的开展，不仅事业单位内部工作人员缺乏内部控制意识，不能在实际工作中全力配合好内部控制的相关工作，而且就连负责内部控制相关工作的工作人员在实际工作中工作积极性也不高，也不注重对内部控制工作的创新和改革，无法充分地发挥好内部控制工作在事业单位发展的重要职能作用。由此可见，在行政事业单位发展中应该加强对内部控制建设的重视，提高对内部控制建设的准确认知。

（二）未能建立科学完善的内部控制制度

由于行政事业单位的性质相对特殊，因此行政事业单位的内部控制工作也相对复杂，在开展相关的内部控制工作的过程中，需要有科学完善的内部控制制度作为支持，这样才能更好地保障内部控制工作的顺利、有效开展，保障内部控制工作达到理想的效果。但是，从目前我国的行政事业单位发展情况上来看，其内部控制制度还不够完善和具体。部分事业单位并没有给予内部控制制度的建设以足够的重视，在内部控制工作开展中还存在较大的随意性，没有严格的制度作为依据。而且部分行政事业单位所制定的内部控制制度也存在一定的不合理性，因为并没有充分地结合行政事业单位现实的运营情况以及其未来的发展需求合理地制定。因此，内部控制制度无法在行政事业单位内部进行有效落实，并且不合理的内部控制制度还会造成内部控制工作开展过程中出现混乱，给事业单位的发展造成严重的影响。

（三）内部控制方法相对单一

在行政事业单位内部开展内部控制工作的过程中，需要科学合理地选择内部控制方法，其方法的科学性以及合理性直接影响内部控制建设的成果，同时也会对行政事业单位的发展带来一定的影响作用。但是，从现阶段的行政事业单位发展现状上来看，仍然存在着非常明显的内部控制方法单一的问题，过于僵化以及形式化的内部控制方法虽然也能在一定程度上起到一定的监督和控制作用，但是根本无法全面地对行政事业单位内部管理以及内部发展中存在的问题进行反馈。比如在行政事业单位的财务管理工作中实施的内部控制方法主要就是对相关的财务数据和财务信息进行审查，然而这样也只能对一些工作结果中存在的问题进行反馈，财务管理工作过程中的一些问题却很难发现，也不能有效地实现对行政事业单位内部优化管理的目的。为此，在行政事业单位发展中需要根据现实情况以及发展需求科学合理地选择内部控制方法，加强对内部控制方法的优化和创新。

（四）缺少科学有效的内部控制监督与评价体系

科学有效的内部控制监督与评价是进一步提升事业单位内部控制建设效果的重要手段，内部控制工作的开展也需要有效的监督手段以及评价方法来对其进行合理的监督和评价，这样才能更好地发现内部控制管理中存在的问题，有效地对内部控制管理工作进行改革和优化，从而提高行政事业单位内部控制管理工作的效率和质量。但是，行政事业单位发展中对于内部控制的监督与评价不够重视，未能采取有效的措施加强对该项工作的监督与评价，也未能根据实际发展需求构建相对完善的内部控制监督与评价体系。因此，导致在内部控制建设中，很难发现内部控制管理工作中是否存在问题，也无法针对性地对内部控制管理工作进行改进，使行政事业单位内部控制建设在新时代发展中得不到更好的发展。

二、加强行政事业单位内部控制建设的具体实施策略

（一）加大对内部控制建设的重视

作为行政事业单位的领导和负责人，首先，要做好全体工作人员的表率作用，从自身做起，在思想上能够加大对内部控制建设的重视度，全面而深入地了解与掌握内部控制建设的相关内容，比如能够充分认识到内部控制建设对于行政事业单位发展与运营管理的重要性，了解内部控制建设的发展所能创造的价值，从而形成良好的内部控制意识。与此同时，作为行政事业单位的领导应该积极学习和掌握相关的内部控制理念以及内部控制方法，在实际发展中能够对内部控制建设的发展进行有效的监督和指导。此外，还要在行动上加大对内部控制建设的投入，能够有充足的资金用于内部控制建设，加大对人才的引进，加大对先进设备以及先进技术的引进等，为内部控制建设的发展提供良好的保障。其次，在行政事业单位内部要加强对内部控制建设的宣传，提高本单位全体员工的内部控制意识，可以通过定期组织员工开展团建活动或者组织员工参加知识讲座等形式来使全体员工深入了解内部控制建设的相关内容，意识到内部控制建设的重要性。在此过程中要不断强化事业单位内部控制建设相关制度的权威性，加强各部门之间的合作意识，共同配合好事业单位内部控制管理的相关工作，保障工作的效率和质量，为事业单位的健康稳定发展提供良好的内部控制保障。此外，还需要加强对行政事业单位的文化建设，在文化建设中渗透内部控制建设的重要性，从而能够形成良好的文化氛围，在良好文化氛围的熏陶下，事业单位的内部控制建设也能够得到稳定的发展。

（二）构建科学完善的内部控制制度

为保障行政事业单位内部控制建设发展，有效发挥好内部控制管理工作的重要职能作用，需要根据行政事业单位现实发展的情况以及发展的需求合理地制定科学完善的内部控制制度，在内部控制制度建设的过程中需要注意以下几方面问题：其一，在制定内部控制制度的过程中需要严格遵循我国相关法律的规定，保障行政事业单位内部控制建设的有法可依、有章可循。因为在我国的发展过程中，相关法律法规一直在不断地完善，现阶段我国针对行政事业单位的内部控制建设也制定了相关的规范，因此，行政事业单位的相关工作人员在进行内部控制制度建设之前，需要对我国相关的规定以及通知进行深入了解，了解国家对于行政事业单位内部控制的相关要求，在此基础之上来进行内部控制制度的建设，更有利于我国行政事业的内部管理工作符合党和国家的指导方针和政策，促进行政事业单位的健康发展。其二，在进行行政事业单位内部控制制度建设的过程中需要严格依照自身的发展提点以及现实中存在的问题，合理地进行内部控制制度的建设，通过制度的建设来明确事业单位内部各个部门之间的权限，解决以往事业单位内部各部门之间存在矛盾冲突的问题，为后续内部控制管理工作的顺利开展提供保障。不同地区的事业单位因其发展特点不同在内部控制制度的建设上也会存在一定的差异性，因此，切勿直接将其他事业单位的内部控制制度拿来使用，可以在借鉴的基础上结合自身存在的实际问题对制度进行优化和完善。其三，在内部控制制度的制定过程中要尽量做到精细化，比如将内部控制制度精细到各个岗位上，确保每个岗位都有对应的负责人，同时每个岗位要设立一个主要的负责人，避免负责人设立过多导致出现问题相互推诿责任。通过这种精细化的内部控制制度，也能让每一位事业单位的员工认清自身在内部控制中所扮演的角色，了解自身所承担的责任，从而进一步提高员工在事业单位内部的责任感，对提高工作积极性也有着重要的作用。

（三）创新与丰富内部控制方法

行政事业单位的内部控制建设中科学有效的内部控制方法对其建设成果有着重要的影响，而传统单一的内部控制方法所存在的弊端已经显而易见，在新时代发展背景下，需要结合行政事业单位发展的现实需求以及存在的问题进行内部控制方法的创新，采用多元化的内部控制方法来提升事业单位内部控制建设的水平。例如：在事业单位的财务管理工作中，对财务管理的内部控制就可以采用多元化的内控方法，一方面可以通过会计电算化技术的应用来对财务数据进行多层次、多角度的分析，另一方面可以通过采用时间轴的方式对财务报表进行风险分析，这样可以更全面地了解行政事业单位财务管理工作中所存在的问题，进而将评价与分析的结果进行反馈，为财务管理工作的优化提供帮助。在进行行政事业单位内部控制建设中内控方法的创新和优化的过程中，可以进行其他单位内部控制方法的参考和借鉴，虽然行政事业单位与企业两者在性质上存在很大的不同，但是在内部控制建设方面还是存在一定相同之处的。相对于我国行政事业单位的内部控制建设来说，我国企业在内部控制建设方面的发展更加成熟一些。因此，行政事业单位可以借鉴我国一些优秀企业在内部控制建设方面的经验，借鉴它们的内部控制方法，与此同时，能够充分结合事业单位发展的现实情况和需求对内部控制方法进行一定的优化，使其更加适用于我国事业单位的现实发展。为了能够更好地创新内部控制方法，行政事业单位可以成立专门的研究小组，针对事业单位的实际情况，各个部门的工作任务和特点有针对性地研究内部控制方法。需要注意的是，应该打造一支优秀的人才队伍，不断提升内部控制人员的创新精神，通过引进技术、借鉴经验以及自主研发等方式来不断地创新和丰富行政事业单位内部控制方法。

（四）构建完善的内部控制监督与评价体系

在行政事业单位的内部控制建设中，科学完善的内部控制监督与评价体系的构建至关重要，它不仅能够有效地监督内部控制管理工作的有效落实，更能够对其落实情况进行充分的分析和反馈，从而促进事业单位内部控制建设的进一步发展。因此，行政事业单位相关工作人员要加大对内部控制监督与评价体系的构建，具体可以从以下几方面着手实施：其一，加强对评价标准以及监督标准的合理制定，需要根据事业单位的发展情况，以及内部控制建设的需求，根据不同的发展目标合理制定评价标准。在监督内容上要根据不同部门的工作任务以及所要达到的成果来进行监督，主要是监督其职能履行的具体情况，并结合事业单位的发展目标来制定合理的监督标准。其二，要采用科学有效的监督与评价方法，对行政事业单位各项业务的开展以及各项管理工作的进展情况进行监督和评估，从而全面反馈出事业单位内部控制工作的现实情况，总结问题，与此同时能够科学地进行问题产生原因的分析。在监督与评价上要做到常态化，这样不仅能够及时有效的发现问题，更主要可以为事业单位形成一个良好的内部控制环境，对内部控制建设的发展形成良好的促进作用。其三，对监督与评价结果进行合理化运用，进一步对内部控制建设进行优化和调整，通过不断的监督与评价以及不断的优化与调整，能够有效地推动行政事业单位内部控制建设的发展。

结语

综上所述，在行政事业单位的运营与发展中，内部控制建设是强化内部管理、优化业务流程以及提高工作效率的重要途径。然而，在现阶段的行政事业单位内部控制建设中，仍然存在很多的问题需要解决。因此，相关工作人员需要加强对内部控制建设中存在问题的分析，与此同时能够通过采取针对性的解决策略强化内部控制建设。