浅析事业单位科研经费管理——以中央财政科技计划项目为例

●周 波

一、事业单位科研经费管理概述

改革开放以来， 科教兴国逐渐兴起，科技的发展对社会的影响已经根深蒂固，在这样的时代背景之下，为了促进我国科学研究的发展，国家对事业单位科研经费的投入也越来越大，并规范其合理使用，从而提高科研经费的使用效益，这对多方面都产生了积极且重大的影响。 而事业单位作为我国科研事业发展的主要载体，对促进我国科学事业的发展起到了重要作用，但是，当前中央财政科技计划项目财务验收中还存在很多问题，如何做好科研经费的管理与使用，成为目前事业单位必须首先关注且重视的问题。 这就要求事业单位对科研经费管理的重要性有足够的认识，能够在职责分工、管理制度和预算核算等方面，保证科研经费管理流程更加规范，为中央财政科技计划项目财务验收创造更加有利的条件。

科研经费主要是政府部门在项目的研究和开发方面投入的资金，常见的有工程技术、生物科学等，能够满足新产品、新工艺以及新材料的研发对资金的需求。 科研经费的下发，一般是由事业单位提出申请，相关部门作出科学评估，再进行相应的分配。 可见对于事业单位来说， 科研经费主要是对自然、人文等方面进行研究，不以实现效益为主要目标，具有公益性、社会效益等的特点。 事业单位科研经费管理要求多个部门参与进来， 需要各部门加强协作，在管理机制上达到统一要求，这是实现科研经费管理目标的关键。

二、事业单位科研经费管理现状

（一）事业单位与私企经费管理的对比

第一，事业单位科研经费管理工作展开中涉及多个业务部门， 如科研、财务、资产部门，各部门相互制衡，费用使用合理，不同部门相互制约，规避了不必要的时间成本、费用成本。 但是，由于涉及部门较多，业务部门职责分工不清晰，科研经费管理模式不完善，科研经费收支核算混乱等问题非常明显。 与事业单位科研经费的管理工作相比，私营企业科研项目经费管理的各个部门步调一致，流程环节少，所以在达成项目过程中能够有效节约费用开支，并且各部门的工作不是各自为政，而是整齐划一地结合在一起，这也极大地规范了科研经费的使用与管理。

第二，事业单位科研经费管理模式极为严谨，对科研、财务、资产等相关负责人，在科研经费管理中的职责、权限都有明确要求。 因此，在工作展开中，各部门负责人会重点关注自身诉求。 事业单位科研经费管理中有完善的内部制度， 也会有科研经费管理效果评价，但是， 在绩效考核方面也无法做到位，制度存在欠缺， 私营企业工作人员在科研经费管理中“能者上、不能者下”。 事业单位科研经费管理岗位上的工作人员多抱着铁饭碗的心态， 工作中能力不足。 而私营企业在预算执行过程中，根据做好的预算支出费用， 在每个项目之后都会有科研经费预算考核，以此了解经费的实际使用情况，在此后的科研经费管理中对优势促进、对劣势弥补。

第三，事业单位在科研经费管理层面，整体项目目标和各部门的需求会出现背道而驰的问题，且情况较为普遍。 例如在事业单位科研项目管理中，财务部门的预算、开支有明显出入，科研部门在实际工作展开中，费用支出会出现超标问题，如差旅费、会议室租赁、原材料费用开支等，导致资金使用效率低下的问题。 私营企业在科研经费管理方面一般不会出现此类问题， 在科研经费管理和使用上有严格的监管， 财政部门较少介入资金管理环节，明确责任，在预算和开支方面有明显的规划与管理，在这样的规章制度之下，私营企业的科研经费能够实现最大效率的使用。

（二）事业单位经费管理存在问题的原因

1、业务部门职责分工不明确。 科研经费管理与事业单位多个部门密切相关，如科研、财务和资产管理等部门， 其中科研部门承担着中央财政科技计划项目的申报、立项与合同管理等工作；财务部门承担着相关项目资金的预算、 收支与核算等工作；资产管理部门职责包括存货管理、固定资产管理以及采购等工作。 因为各部门在职责上存在着交叉现象，造成信息沟通不畅，例如在一个科研项目展开过程中， 涉及的多个部门并没有充分考虑到共性经费开支，以及根据这一目标展开预算，只考虑到自身部门需要支出的预算是多少， 且会尽量争取更多的预算以确保本部门在支出方面经费充盈， 不考虑到其他协同部门的费用支出是否足够， 在科研经费预算以及支出方面极易发生相互推诿的现象，难以保证科研经费管理效率。 尤其是科研部门人员与财务人员在职责分工上未能有明确界定，问题反映在科研收入确认、应收账款催缴以及项目经费结题不结账等方面。

2、科研经费管理机制不完善。 事业单位为做好科研项目管理，保证科研经费得到高效使用，达到中央财政科技计划项目财务验收要求， 需要多个部门参与进来， 让管理中各个环节能够顺利进行。 其中科研部门关注科研立项等内容，财务部门主要保证科研经费的使用合理合规， 项目实施部门工作重心在结题、成果、奖励和经费使用自由度等方面。 因为各部门诉求不一样，很难进行协调与统一。 在中央财政科技项目立项申报的过程中，科研部门、项目实施部门需要开展科研经费预算、支出管理等工作，财务部门通常不参与进来。 在完成立项以后， 财务部门将开展对科研经费的相关管理工作。 当前很多单位在科研经费上还存在管理不到位的现象，整体上显得非常随意，在《科研事业单位领导人员管理暂行办法》 之中明确指出了这一问题，对于管理机制、职务资格、在岗需求、贯彻全面从严治党要求、 完善科研事业单位领导班子和主要负责人监督约束机制、 构建严密有效的监督体系，需要在管理机制方面进一步完善。 在项目开题到结题的整个过程中， 很少进行有效的统一与协调，未发挥出管理机制的作用，项目实施进度与质量无法得到可靠保障。

3、科研经费收支核算混乱。 第一，由于在事业单位科研项目经费编制过程中， 科研部门和财务部门缺少必要的沟通配合， 科研项目申报人员对项目实施所需经费研究论证不足， 项目实施过程中科研项目经费实际支出和申报的经费预算相差较大。 例如，项目跟进过程中缺乏经费，经费无以为继的状态下导致被迫停下， 等待此后跟进的经费；或者该项目干脆砍掉，极大地浪费了人员成本开支和费用成本开支等等， 这些问题对于科研开发落于实际应用所造成的影响是非常严重的。 第二，在审核科研项目申报的过程中，也容易遇到各种不确定性因素，一些项目必须进行先行研究，在立项前就已经出现了支出， 且正式立项与经费下达有一定时间要求， 从而导致科研经费管理上出现问题。 由于部分科研人员在科研项目支出上显得比较随意， 在支出过程中未遵守会计科目相关规定，科研财务助理掌握的财务知识较少，导致资金使用不够科学，容易发生超预算的现象，而同时又存在某些预算科目经费很少被使用的现象，无法确保科研经费得到有效使用。 第三，一些事业单位缺乏较强的科研经费管理意识， 多个项目经费捆绑在一起，其他支出经常混入科研经费支出中。这样不利于准确核算科研经费支出， 极大地增加了事业单位科研经费管理的难度。

4、绩效考评不到位，制度不完善。 近年来，我国综合国力有了很大程度的提升， 政府部门也对科研工作给予了大力支持， 科研项目的经费总额也呈逐年上升趋势， 尤其是中央财政科技计划项目，这有力推动了科研工作的有序开展。 随着科研经费来源途径的多元化， 在监管流程与规定上也出现了较大差异，这增加了科研经费管理的难度。例如绩效考评观念不深入，绩效自评“走过场”。 形成这种问题的原因和事业单位部分领导层对于科研项目展开以及科研项目经费应用的重视程度不够深入有关，相关领导不重视，工作展开中的工作人员对此问题的认知也不会深入。 工作人员在科研经费管理工作中听之任知、随波逐流，甚至对于项目展开是否能够达成既定目标全不在意， 导致有些事业单位的科研项目尽管意义重大， 但在展开过程中过于拖沓，例如时间消耗过多，导致其项目推出以后没有实质意义， 或业界内已经推出了相应的项目； 或是在立项过程中虽然具有较为理想的项目达成效果， 但是在落实过程中出现的诸多问题并没有理想的解决途径， 导致项目似是而非。 然而对实际项目来说，很多时候对科研立项比较重视，一定程度上忽视了经费管理工作，将目光停留在项目中的个人利益上， 这样极易出现科研经费使用无效益的情况。 在项目立项、经费审批以及具体使用等方面， 由于缺少完善的绩效评估机制，导致事业单位科研经费使用不够合理，无法达到监督评估的目的。

5、人员素质与能力有待提升。 事业单位科研经费管理人员综合能力还有较大上升空间， 对相关法律法规、支出使用标准等不够熟悉。 现阶段很多科研管理人员的基本素养比较缺失， 目实施人员对科研经费支出范围、标准等规定了解不多，在科研经费支出上显得过于随意； 负责财务管理的人员，也很少了解科研工作进展，对科研经费如何才能合理支出不了解， 只是听从项目实施人员的申报，造成科研经费支出不够科学。 例如，有些事业单位展开的科研项目中考虑的人选并不是相关工作人员，也不在乎是否有行业资历、是否有相关经验， 甚至直接抽调其他岗位的工作人员展开相关的科研项目经费管理， 这一类型的问题对于科研经费管理造成的影响非常严重， 而且涉及的层面也很多， 直接导致在相关科研项目展开中出现问题的概率较高， 这种状况在多个事业单位中发生，这一问题涉及到多环节中，在事业单位科研项目经费管理中并非个例。 此外，有的科研人员出现虚报的现象，甚至还出现谋取私利的现象，导致科研经费使用不足与过分虚高的情况。

三、对策建议

（一）完善岗位责任制，明确部门与人员职责

对科研经费管理来说，与事业单位各部门密切相关，且各部门的目的与要求也不一样，在科研项目参与度上也存在差异， 这样就让各部门交流与配合面临着难题，很难形成完善的管理机制。 对此单位要在科研经费管理制度上进行优化， 逐步形成由各部门领导为主、 普通工作人员参与的管理小组。 小组成员包括科研管理人员、财务人员以及相关技术专家等。 这样在科研项目实施阶段，都有经费管理人员的参与， 在项目立项到结题等各个环节，科研管理小组能够在人员配置、研究方向以及研究需求等方面完成论证。 让事业单位科研经费得到有力管理，促使项目的实施更具可行性，有效提升管理效率，保证科研经费的使用落实。

在小组开展工作以后，能够让项目的经费使用得到有效管理， 解决了原来科研经费管理制度过于松散、协调不足等问题。 要结合科研部门、财务部门、课题负责人、资产管理部门和审计部门等实际工作情况，在经费使用与管理责任上进行明确，防止出现相互推诿的现象。 这样有利于促进合作与分工，让各部门加强协作与配合，保证科研经费使用效率与效益都实现提升。 由于存在科研项目比较多，且事业单位科研资金规模较大的情况，还要成立专门的科研经费管理服务机构。 通过发挥出该机构的作用，协助、指导项目申请人科学编制经费预算，保证已有经费使用的合理性，并提供预算执行进度、 经费使用建议和决算编制等方面的帮助。

（二）完善制度，提升内控水平

在事业单位科研经费内控制度建设过程中，应该充分考虑到内控环境， 及时对已有风险作出评估，实现信息的共享，保证各部门沟通的及时，并发挥监督作用。 要不断对业务流程进行优化，加大对经济活动的风险分析力度， 将风险点明确下来，尽快采取有效解决措施，确保相关人员将内控制度落到实处。

第一，最大限度体现内部控制在科研经费管理方面的作用，建立健全内部审计制度，实施内部控制的监督。 在日常业务活动中广泛征询各方意见，促使更多人参与到内控管理工作中，确保每个人的内控意识都得到增强。 第二，要加大对经费业务流程的控制，从科研经费管理内容与方法出发，通过文字与流程图等方式作出规定。 从预算制定、收支管理、决算编制和绩效评价等方面出发，让科研经费得到有效管理， 同时对各管理环节风险作出综合评估，便于制定相应的应对措施。 第三，要充分发挥出信息处理平台的作用， 为会计信息化建设创造有利条件， 让资源真正得到共享， 也为信息沟通奠定基础，促使财务、科研等相关负责人实现发展的目标。

（三）提升科研项目预算编制的规范性

在事业单位科研管理工作过程中， 应该提高对科研项目预算工作的重视程度，不断提升服务效率，完善各项管理机制。 通过组织落实、流程清晰、责任明确，使科研预算从专项预算转型为全面预算，建立科研项目“预算编制—预算执行—预算考评”的过程管理规范，将科研经费预算作为重点，只有在预算上做到了合理性，才能保证项目研究的正常进行。

对科研项目预算来说，应该从项目具体需求出发，根据科研工作要求与具体目标、技术路线等作出测算，并以国家科技计划经费管理相关要求为依据，对开支的范围与标准予以明确。 要结合经费估算与预算方法， 保证最终确定项目预算的科学性，真正符合目标相关性、政策相符性和经济合理性等原则。 对科研部门与财务部门来说，也要提高对预算的重视程度， 无论是项目负责人还是财务人员，均需要熟悉掌握最新科研项目资金管理方面的规定，了解项目指南与预算编制说明，把好“立项关”，通过科学研究与论证，让各项支出费用的预估更加严谨、准确。

（四）提升会计核算规范化水平

第一，为了提升会计核算的准确性，应该从课题预算管理相关规定出发，在会计核算系统中对课题经费进行单独核算。 第二，从政府收支分类科目支出范围出发，对相应核算项目进行规范。 要注重经济分类科目与预算科目相对应，保证准确性。 第三，将公务卡制度落到实处，对属于公务卡结算目录范围内的，要禁止使用现金进行结算。 第四，严格审核原始凭证，确保其完整性与真实性，并在项目经费管理模式上进行优化， 在事前就做好控制工作，防止出现事后调账的情况。 第五，实行全成本核算方法，让科研经费管理真正达到精细化要求。 由于科研经费管理中还存在核算不到位等现象，因此要引入全成本核算方法， 将科研项目成本全面、准确反映出来，实现科研经费管理水平的提升。

以科研项目经费的预算审批为例，财务人员需要掌握项目性质、实际规模等信息，将大致折算系数确定下来，比如，在预算过程中，项目所要分摊的水电费，主要由总经费与折算系数相乘得出；在设备使用费核算过程中， 要保证与水电费预算相同，结合设备最初与现在的状况作出分析，同时考虑到现阶段市场同类设备使用收费状况，保证设备使用费的核算更加准确， 让科研经费管理获得可靠依据。 不仅如此，还应该建立科研经费核算管理制度，将各项经费开支的使用途径与相应的使用限额等确定下来。 这样在科研项目实施期间，管理人员能够根据核算开支对支出经费进行核算，避免出现随意支出经费与挪用经费的问题。 避免其他因素影响到科研项目经费的使用， 真正达到专款专用的目的，保证科研经费核算的准确性，并在收支管理方面实现工作效率的提升。

（五）加大科研经费绩效考评力度

现阶段，很多单位出现了申请科研项目经费数量多但是在一定程度上使用管理未做到位的情况，对科研项目绩效考评工作不够重视。 事业单位科研项目绩效考评工作， 在经费管理中占有重要地位，在实施绩效考评制度的过程中，能够对科研经费使用得出合理的评价，从而全面掌握科研经费具体使用情况。 这样能够全面了解科研经费管理效果，科研项目是否获得了成果，科研经费使用是否按预期合理使用。

事业单位要结合科研项目实施情况，在制定绩效考评制度的过程中，主要采取以下措施：第一，成立专门的评估小组， 设置专人负责绩效评估工作，成员构成包括项目、行政和财务人员，保证项目结题后绩效评估工作能够顺利进行，让相关管理工作得到合理评价。第二，科学制定具体的评估标准，并严格督促执行到位。 为了提升绩效评估效果，需要有专门的评估标准，不仅体现出合理性与科学性的原则，也要在评估中避免受到人为因素的影响。 第三，实行有效的奖惩措施。 事业单位在绩效评估结束以后，也要从最终评估结果出发，将奖惩制度的作用发挥出来， 对完成好的科研人员给予适当奖励，以推动科研工作取得更大成果，保证各项经费管理的实际效果。

（六）提高人员素质，提升经费管理水平

财务人员的素质对于事业单位财务水平的提升有着举足轻重的作用，但是由于目前事业单位很多财务人员未能全面参与到科研项目管理中，也不了解科研项目实施情况，普遍财务意识不强，导致科研经费使用不足与过度虚高并存的问题，引起科研经费出现损失与浪费的现象。 因此，在中央财政科技计划项目财务验收背景下，事业单位要想提升科研管理工作成效， 要注重增强财务人员参与意识，增强其协调能力、财务判断能力、综合分析能力等，让他们能够与科研项目人员加强合作，及时掌握科研项目内容，从而保证科研经费的使用更加科学合理。

要对科研经费的合理性进行审查，确保所有经费都能真正落实到项目中，解决个别人员违法挪用经费或虚报等谋取私利的现象。 此外，事业单位还要为科研人员提供财务知识培训的机会，促使其专业素质与管理能力实现进一步提升，保证科研经费使用的合理性。事业单位财务人员与科研人员应该加强沟通交流，全面、准确掌握科研项目内容，科研人员也要具备较强的财务意识，这样才能避免科研经费出现浪费的现象。

四、结束语

总之，当前事业单位在科研经费管理过程中还存在很多问题，难以满足中央财政科技计划项目财务验收相关要求。 对此要从管理工作现状出发，严格实现岗位制，完善内部控制制度，科学编制科研项目预算，提升会计核算规范化水平，才能保证科研经费使用的效率。 此外，科研经费是否能够得到高效使用，对于事业单位科研项目是否能够有效进行影响很大， 也决定了最终能否形成科研成果，是国家科技事业进步中的关键环节。在科技快速发展的今天，国家在科研方面的投入也日益增加，对科研经费管理工作带来新的考验，提出了新的要求。对此， 事业单位要结合中央财政科技计划项目财务验收要求， 深入分析现阶段科研经费管理中存在的问题，通过完善制度、提高人员素质等措施，促使科研管理、财务部门等加强协作。 以提升事业单位科研经费管理的精细水平， 让科研经费得到全方位管理， 为事业单位科研工作的高效开展打牢基础。