加强事业单位政府采购内部控制的研究

王银环

（务欢池镇公共事务服务中心 辽宁阜新 123000）

在事业单位的运行管理中，应充分认识到政府采购内部控制发挥的重要作用，它能够减少政府资金使用不当的问题，提升政府资金的利用率，使事业单位能够朝着正确的方向不断发展。根据以往事业单位政府采购内部控制的工作情况分析，其管理过程存在一定的不足和问题，如政府采购负责人的专业性不足、岗位设置缺乏合理性、政府采购预算及采购计划的准确性不足，政府采购的流程缺乏规范性，政府采购的监督体系不够完善，这些都会影响事业单位政府采购的有效性。因此，有必要深入分析事业单位政府采购内部控制存在的问题，探究加强事业单位政府采购内部控制的措施，将政府采购内部控制在事业单位发展中的积极作用充分发挥出来。本文主要围绕加强事业单位政府采购内部控制展开分析。

1.事业单位政府采购内部控制的重要意义

1.1 提高政府财政资金的使用效率

事业单位是我国公共部门的重要组成部分，其政府采购工作必须经过政府的财政审批，保证政府财政资金的合理使用。通过对事业单位政府采购内部控制进行强化，并对政府采购进行统一管理，同时，可以选择批量化的采购、统一采购的流程，改变单位单独进行采购活动的情况，对采购产生的成本进行有效控制，实现更高的财政资金使用效益。

1.2 整顿财政秩序，杜绝贪污腐败

在事业单位单独进行采购工作的情况下，采购比较分散，且单位领导层对采购产生的影响较大，容易发生贪污腐败的状况，使事业单位面临较大的损失，对财政的高效集约化也将造成影响。在采购工作中，若是出现不规范的行为，将影响到事业单位内部的运转效率，无法保证事业单位的服务能力。目前在政府采购活动中，都是采用集中采购的方式，可以整顿财政秩序，还可以对采购的各个环节进行监督，保证采购行为的规范性。同时，政府采购中的参与主体较多，能够发挥出相互监督的作用，杜绝出现暗箱操作，使采购活动更加公平公正。

1.3 推动公共财政体制的发展

在我国政府财政体系不断发展的背景下，政府采购是事业单位采购工作的必然趋势，可以促进公共财政体制的发展，使财政预算的编制及管理工作的水平得以提升。如在政府采购活动中，财政部门能够设置专门的采购账户，确保专款专用，提高财政资金的使用效率，杜绝出现资金被长期闲置的情况。在政府采购活动中，必须对采购预算进行定期公布，保证政府采购的透明性，对公共财政体制的发展有着较好的积极影响作用。

2.事业单位政府采购内部控制管理要求分析

2.1 构建政府采购内部管理制度

我国对政府采购内部控制提出了明确的要求，必须建立起完善的政府采购内部控制体系，对内部流程控制和权力制衡进行强化，保证内部权力运行的规范性，且需要将内部控制报告制度落实，公开内部控制信息，强化监督检查及考核问题的力度。在事业单位内部控制中，需要将其覆盖到业务活动及经济活动的整个范围，而政府采购内部控制是单位内控中的重点领域。将政府采购内部控制管理的指导意见作为依据，需要将“分级授权、分岗设权、分事行权”作为主线，利用运转高效、依法合规、问责严格、风险可控的内控制度对政府采购中的权力运行进行制约。通过制度对政府采购内部控制进行指导，提高内部控制管理的工作水平。

2.2 发挥政府采购政策功能作用

目前，政府采购工作承担了新的职责，需要将政府采购的政策功能发挥出来，推进支持创新产品、应用节能环保产品、扶贫攻坚、扶持小微企业等工作的进行。通过发挥内部控制管理的功能效用，有利于促进这些政策的有效实施。根据以往事业单位政府采购内部控制的工作情况来看，做好内部控制管理，对政府政策的实施产生了较好的积极作用，尤其是节能产品应用的范围不断扩大，促进了小微企业的快速发展。

2.3 通过信息化对政府采购内部控制进行强化

我国政府采购的规模不断扩大，且业务复杂程度更高、链条更长，为促进政府采购政策的有效实施，必须发挥信息化在政府采购内部控制中的作用，以提高政府采购内部控制的工作效率及工作质量。在政府采购的信息化建设中，应考虑到信息化建设的资源需要，加大建设投入，完善信息平台的功能，使政府采购内部控制的信息化水平得以提升。通过信息化平台能够对政府采购的所有信息数据进行处理和分析，帮助政府采购内部控制人员做出正确的判断，及时发现问题并解决问题，使内部控制管理的作用得以充分发挥。

3.事业单位政府采购内部控制存在的问题分析

3.1 政府采购负责人的专业性不足，岗位设置不够合理

在以往事业单位政府采购内部控制中，政府采购并未受到事业单位的重视，导致在政府采购部门及人员配置方面存在考虑不足的情况，未能设置专门的采购部门及采购人员。部分单位安排了专门的政府采购人员，但是政府采购人员的专业性不高，对市场经济、财经法规、合同管理、招投标等各方面的知识内容缺乏充分了解，不熟悉政府采购平台的功能及操作方法，使事业单位政府采购的工作效果不够理想。事业单位政府采购的人员岗位设置缺乏合理性，不能发挥出应有的内控作用，甚至出现一人身兼多职、权责不清的问题，严重影响事业单位政府采购内部控制的整体效果。如财务部门同时承担着预算审核及预算编制的责任，未能落实不相容岗位分离的原则，对内部控制产生了较大影响。

3.2 政府采购预算及采购计划的准确性不足

做好政府采购预算编制是保证采购工作顺利进行的重要基础，但是有些单位在这一方面存在管理不当的情况，按照往年的情况进行采购预算及采购计划的编制，使政府采购中的资源浪费比较严重。同时，在出现临时问题的时候，政府采购预算及采购计划无法得到有效实施，很容易出现成本增加的情况。有些单位未能充分认识到政府采购预算编制的重要作用，没有定期调查产品需要购买的数量及产品的价格质量，以致在提交采购计划之前，才完成产品金额及数量的编写，再加上准备工作不充分，影响采购预算及计划的使用价值。有些单位在编制预算及采购计划的时候，财会部门与其他部门的沟通不足，使预算编制、预算执行、预算管理不能与政府采购工作进行有效对接，严重影响政府采购预算的有效执行。

3.3 政府采购流程的规范性不足

在事业单位政府采购工作中，普遍都是选择分散采购与集中采购相结合的方式。我国对集中采购方面提出了比较严格的制度要求，但是制度的执行力度不足。在政府采购工作时，经常需要开展项目的招标活动，对招标代理机构的选择有着极为严格的要求，需要对招标代理机构的筛选、招标文件、执行、评标、验收、反馈等各方面的规范性进行提升。由于招标代理机构的甄选细则不完善，且人才不足，普遍都是按照经验主义来选择招标代理机构，导致事业单位面临着较大的风险。在不良机构参与政府采购项目的情况下，事业单位承担着更大的风险。招标文件存在公允性不足的问题比较常见，事业单位已经倾向于选择某个机构，那么在招标文件编制的时候，所设置的门槛是极为适合内定机构的，这不仅影响到招标的公平性，也影响到事业单位的健康发展。项目评标的监控不足，容易出现政府采购人员与外部人员串通的情况，使事业单位面临较大的损失。未能按照合同进行验收和反馈，也因此产生各种各样的问题，不利于事业单位的长远发展。

3.4 政府采购的监督体系不完善

根据以往事业单位政府采购内部控制的工作情况来看，政府采购的监督体系包括了外部监督和内部监督，其监督形式有以下几种：一是在政府采购活动中，由专门的监管部门对政府采购进行把控，通过资金监管、资格审批及检查的方式，保证政府采购的有效进行。二是由内部成立的监察小组或审计队伍对采购过程进行监督检查。三是由纪检部门、审计部门、财政部门对采购过程进行监督检查。四是由供应商、群众、媒体对采购过程进行监督检查。就实际的监督工作情况来看，无论是哪一种监督方式都存在一定不足，如内部审计的独立性不足，审计人员的专业素养有待提升，外部监督力量对单位内部情况的了解不足，无法发挥应有的监督作用。

4.加强事业单位政府采购内部控制的具体措施分析

目前，事业单位政府采购内部控制工作存在一些问题。为了解决相关问题，需采取有效的措施。结合实践工作经验，具体措施如下：

4.1 加强人才培养，确保岗位设置的合理性

随着事业单位的持续发展，政府采购内部控制的复杂性增加，首先，需要认识到政府采购具有的政策性及技术性等特点，安排专业性较高的人员负责采购工作，并做好合理设置岗位，使政府采购内部控制得以顺利进行。由于政府采购负责人的能力及素质直接影响着这一工作的效率及质量，必须加大政府采购人员的培养力度，对政府采购人员的专业素质进行提升，重视采购岗位的合理设置，结合岗位需要对人才进行甄选，从而促进事业单位政府采购活动的有效进行。其次，需要对政府采购信息平台、相关法律法规、合同管理、招投标等多个方面的培训进行充分考虑，鼓励工作人员参与培训活动，及时掌握相关的知识内容，利用自身所掌握的知识技能来处理工作问题，切实提高事业单位政府采购的公平性及公正性，杜绝出现资金使用不当及谋取私利等行为。最后，应坚持不相容岗位分离的原则进行岗位设置，对发生腐败问题较多的岗位进行轮岗，以此减少腐败行为的发生，使政府资金的使用效益得以提升。

4.2 细化政府采购预算管理工作

在事业单位政府采购内部控制中，需要做好采购预算的编制工作，对每一个环节进行严格把控，明确政府采购预算编制的工作职责，将其与相关工作人员的绩效考核联系起来，调动工作人员的工作积极性，保证政府采购预算编制的有效进行。同时，在政府采购预算编制之前，应做好相关资料的收集工作，以此缩减政府采购预算编制的时间成本，使政府采购预算编制的可靠性得以提升。为保证政府采购预算编制的准确性，需要加强部门及人员之间的沟通交流，落实例会机制，以便对政府采购项目的可行性及合理性进行讨论，对讨论结果进行定期公示，建立完善的反馈机制，以便及时对不合理的地方进行改进。在政府采购预算编制的时候，主导部门应加强与执行部门和业务部门的交流，保证政府采购预算的可行性，使其能够满足业务部门的实际需要。

4.3 不断规范政府采购的各个环节

在事业单位政府采购内部控制中，需要认识到政府采购过程中的风险，要强化政府采购负责人的风险意识，对招标代理机构进行合理选择，保证招标代理机构的服务、信用、资质水平等各方面都能够达到要求。同时，可以加大招标代理机构的选择范围，了解各个机构的主要优势，结合政府采购项目的需要对其进行合理选择。在编写项目招标文件的时候，应坚持实事求是的工作原则，结合商品的要求对相关的技术参数进行填写，还可以邀请第三方机构进行论证或把关。在项目评标工作的时候，无论是选择分散性采购，或是选择集中性政府采购，都应该做好全程的监控，将纸质签字文件保存下来。应制定合理的惩罚措施，以便对拒绝履约的单位进行处罚，使招标代理机构的行为得到约束。

4.4 完善政府采购的监督体系

在事业单位政府采购内部控制中，首先需要对内部监督体系进行完善，合理设置审计小组或审计部门，保证审计部门具有较高的独立性，降低外部因素对内部审计工作产生的影响。其次，需要考虑到审计工作人员的能力及素质对内部审计产生的影响，不断提高审计人员的综合素质，使其能够保持专业的状态完成工作。可以安排审计工作人员参加相关的培训活动，鼓励审计工作人员考取审计师、注册会计师等证书。最后，需要对审计工作人员的工作职责及工作权限进行梳理，对内部审计的程序及相关的监督检查方法进行优化和完善，使其能够形成一套完整的制度，充分发挥制度的指导作用。为充分发挥外部监督作用，要求单位主动接受审计、监察及财政部门的监督，邀请外部审计单位对政府采购进行随时检查，且需要发挥媒体监督及群众举报的作用，将审计结果公布出来，以此提高政府采购的透明性，杜绝出现违规行为。

5.结语

综上所述，政府采购内部控制是事业单位管理中的重要部分，需要提高对事业单位政府采购内部控制的重视，充分了解事业单位政府采购内部控制的现状及相关问题，把握内部控制管理要求，以便采取合理措施对政府采购内部控制进行强化。具体来讲，应加强人才培养、确保岗位设置的合理性，细化政府采购预算管理工作，不断规范政府采购的各个环节，完善政府采购的监督体系，从而提高政府采购内部控制的工作水平，进一步促进事业单位健康、稳定发展。