新时期国企财务管理与内部控制体系建设

周磊庭

〔中交疏浚（集团）股份有限公司 北京 100013〕

引言

当前，国有企业为了实现健康发展，必须结合发展实际，建立健全财务管理体系，同时强化内部控制体系的建设。在具体工作中，国有企业必须对自身现状进行科学合理的分析，结合目前的市场环境，做好经营风险的管控工作，完善财务管理和内部控制体系，并建立相关的保障机制，使国有企业的财务管理工作可以规范有序地开展，并推动国有企业在新时期实现健康可持续发展。

一、国有企业及其财务管理模式

（一）国有企业的定义

所谓国有企业，是指国务院和地方人民政府分别代表国家履行出资人职责的国有独资企业、国有独资公司以及国有资本控股公司，具体指的是由中央或地方政府投资管理的大型集团企业，国有资产投资或持股超过50%的即为国有企业。在当今时代，国企的组织机构出现了集团管理的趋势，其经营范围则体现出多元化的特点，规模超大、集团制与股份制并存是国有企业的重要特点，其最大控股股东往往是中央和地方政府。因此国企的行为往往是由政府的意志和利益决定的，国有企业的管理具备了一定的行政性，是国民经济发展的中坚力量和经济支柱。

（二）新时期国有企业财务管理模式

目前，我国的国有企业的财务管理模式主要有三种类型，分别是相融式、集权式和分权式。财务管理体系化、管理内容决策化、管理目标双重性和管理职能专业化是国有企业财务管理的重要特征。这三种财务管理模式各有优势和特点。在分权式财务管理模式下，国企集团间接管理子公司，子公司在财务决策方面可以自行做主。在集权式财务管理模式下，子公司财务由集团统一管理，子公司没有独立的财务决策权。在相融式的财务管理模式下，前两种模式的财务管理特点兼而有之，因为财务集权程度的不同，具体又可以区分为侧重集中型和侧重分散型两个类型。在相融式财务管理模式中，子公司具备一定的财务决策权，在经济上要自负盈亏，而最高的财务管理和决策权由集团公司负责实施。

二、新时期国企财务管理与内控体系的关系

国企财务管理是国企内部的资金规划、管理、控制和协调工作，财务管理使国企各部门之间的工作实现了有机融合。高水平的财务管理工作，有利于各项资源的优化配置，使企业内部的信息流、资金流、业务流实现健康流动，促使国有企业的战略目标更好地实现。国有企业通过高质量财务管理，还可以实现企业内部利益均衡分配，以及实现企业内部责权的合理安排，这与国有企业实行内部控制的动机和目标是一致的。建立完善的内部控制体系是现代企业管理的重要内容，有利于企业内部各部门互相牵制，预防和规避企业在运营中可能出现的各种风险。国有财务管理与内控体系之间的关系，主要通过以下两个方面体现：首先，财务管理是国企内部控制的重要手段，企业借助财务预算分解、执行、分配和落实企业发展的目标；其次，国有企业在运营过程中可能会发生各种风险，例如财务管理落实不到位、人为舞弊及财务预算编制不合理等现象，这些都对国企的健康发展造成了制约。企业借助内部控制手段，通过授权批准、职责分工、岗位轮换，对财务管理风险进行管控，从而使国企的财务管理规范有序高效地进行。由此可见，国企的内部控制和财务管理之间是互为依托的关系，也能起到互相制衡的作用，是国有企业实现健康发展的可靠保障。

三、国企财务管理与内部控制体系现状与存在的问题

（一）管理和风险意识淡薄

通过对目前的国企日常工作进行调研可以发现，很多国企高层管理人员缺乏管理意识，对管理工作缺乏应有的重视。国企管理人员作为国企运营的核心，没有运用先进的管理理念带领企业前进，造成国企的财务管理与内部控制体系效能无法充分发挥出来，对国企财务管理与内控体系的建设产生了负面影响。同时由于管理意识的缺乏，不能准确预测企业可能面临的危机和风险，造成企业运营中不断出现漏洞，为国企的正常运营埋下了隐患。这就导致国企在日常经营活动中，财务和经营风险随时可能出现。

（二）财务管理与内部控制相脱节

在社会经济快速发展的背景下，许多国有企业对于财务管理与内部控制的重要性有了一定的认识，并试图处理好两者之间的关系。但由于实际工作中不能具体分析发展现状，或者受到传统管理理念的影响，或者管理手段落后，使目前国企财务管理与内控体系无法实现有效的结合，不能根据企业发展现状制定和落实有针对性的管理方案，两者之间在实践中存在严重的脱节现象。因为国企内部控制体系与财务管理各自运行，其职能没有实现有效的整合，也没有形成一体化的发展模式，财务管理和内控体系依旧没有突破原有的框架。财务管理与内部控制较难契合，甚至出现矛盾和冲突，严重影响了企业内部管理机制的健康运行，使两者的作用都不能有效发挥出来，反而给企业的发展埋下隐患。

（三）管理会计转型进程滞后

虽然近年来国企的改革力度不断加大，但财务核算与业务管理系统依旧没有实现良好的对接，造成财务与实际业务统计计量等方面存在偏差，财务业务一体化目标不能有效实现。另外，人工计量方法依旧是很多国企统计记录数据首选方式，误差较小的信息化统计技术并未得到全面普及，使财务系统误差小的优势不能充分发挥出来，国企管理会计转型已经迫在眉睫。

（四）缺乏内控意识

部分国有企业对内控的重要作用缺乏应有的认识，不能正确认识财务管理的巨大效能，没有认识到内部控制体系对企业财务管理的重要作用。同时在经营管理中，没有遵照财务管理与内部控制体系执行准则办事，没有整合分析企业的财务信息。部分国有企业还存在内控体系没有实现全覆盖，员工队伍的财务内控意识滞后于企业的发展，各部门之间缺乏协同执行能力，造成内控体系建设流于形式，不能发挥出应有的作用。

（五）财务管理与内控人员素质不高

目前，国企改革市场化、产业化的趋势已经非常明显，以市场需求为导向的发展规划，使企业的竞争力得到了有效的提升，同时也对企业财务和内控人员的素质提出了更高的要求。国有企业财务管理和内部控制，需要工作人员具体执行，因此工作人员素质的高低会对这两项工作效率产生决定性的影响。但是目前很多国企财务管理和内部控制工作人员综合素质无法跟上形势的发展要求，因为不精通企业财务管理与内部控制业务知识和技能，造成国有企业财务管理和内部控制的信息交流不畅、共享不及时，给国有企业财务管理和内部控制工作的顺利实施造成了不利的影响。

四、国企财务管理和内控体系建设的重要性

（一）有利于企业正常运营

国有企业对财务管理工作引起重视，构建内部控制体系，有利于抑制国有资产流失，也可以更好地实现国有企业的经营目标。强化财务管理工作可以更好地约束自身，使国企在生产和经营活动中，及时发现财务方面存在的问题并及时处置，使国企实现健康稳定发展。国有企业建立健全内部控制体系，使国企所有资金流动被及时完整地记录下来，使政府在国企内的资金管理更加规范，并取得较好的效果。

（二）有利于保护国有资产

国有企业通过建立内部控制体系，使国企财产信息的完整性和真实性有了可靠的保障，同时显著提升了企业的生产和经营效率。国企管理人员针对企业发展实际，把一套完善的财务管理体系构建出来，进一步加强了国有资产的保护力度，使国有企业不同部门承担自己在财务管理中的责任和义务，也可以让国有企业存在的财务问题及时暴露出来，并得到有效处置，是规避财务风险的有效手段。

（三）有利于提高财会工作质量

加大国企内控体系与财务管理建设力度，国企的财务管理工作就可以有据可依、有理可循，推动国企财务管理工作规范有序开展，能够借助财会管理督促企业内部加大财务控制力度，严格按照法律法规进行财会管理。这样，国有企业财会工作的高质量就有了可靠的保障。国企通过内部控制工作，可充分提高财务工作者的工作效率，使财会工作的效能充分发挥出来，使国有企业的财务工作实现良性运作。

五、加强国企财务管理和内部控制体系构建的意见和建议

（一）构建完善的企业管理体系

国有企业要做好财务管理和内控体系建设工作，必须结合自身的发展实际，充分考虑国企在经营中的管理需求，把财务管理体系全面完善，并强化内部控制体系建设。国有企业在财务管理工作中，不仅要建立相应的管理机制，还要充分顺应市场发展趋势，在财务管理方面选择合适的管理方式。在此基础上，对国企的货币资金和库存现金管理全面强化，使国有企业财务管理提高效率，使后续的工作可以顺利实施。第一，国企管理人员需要转变理念，摒弃传统的管理模式，充分认识到财务管理和内部控制体系建设的重要意义。通过加大重视力度，不断宣传核心作用，制定和落实相关的财务管理和内部控制措施。第二，国企管理人员要借助完善的管理体系，强化内部员工学习财务会计准则和企业内部控制制度的学习效果，并合理设立相关的工作岗位，全面提升国有企业员工整体业务能力，拓展企业管理范围，把国企的财务管理和内部控制效果全面提升上去，进而规避企业运营过程中可能遇到的各种风险。

（二）加强企业人员素质建设

国企在实施财务管理和内部控制体系建设过程中，必须建立完善的管理体系。相关的监管机制要想得到有效落实，人才队伍建设是关键，只有这样工作质量才会有可靠的保障。这就要求国有企业结合自身实际，针对企业运营现状和管理目标，制定并落实人才培养计划，并形成健康的人才培养管理机制。在实施具体的管理中，可以制定相应准入机制，适当提高进入门槛，让综合素质和业务能力较高的人才进入国企财务管理和内控岗位。在企业发展过程当中，为了提高财务管理和内部控制效率，还需针对市场发展现状，全面构建相关工作人员的培训机制。通过强有力的培训工作，不断提高相关人员的专业素质和操作技能，树立道德意识和职业素养，强化岗位意识，让他们在工作中严格遵守业务流程，积极主动地投入到本职工作中。

（三）加强内部风险控制

为了保障国有企业实现健康发展，国有企业要针对市场现状，加大监督管理机制建设力度，建立严格的工作流程，对财务管理和内部控制各个工作环节都要加强监督和管理，以此规避可能发生的各种风险，促使审批项目顺利实施。具体来说，国有企业必须高度重视风险分析和预测工作。通过对国企可能遭遇风险的全面评估，通过财务管理和内部控制手段化解这些风险，把风险带来的损失降到最低，为国有企业生产经营的顺利开展提供可靠的保障。国有企业在发展过程中，还要全面建立岗位责任制，使企业财务管理和内控部门不同岗位工作人员各司其职，避免问题产生后出现推诿扯皮现象，使国企的财务管理和内部控制机制全面建立起来。

（四）完善内控监督制度

目前，国有企业的内部控制还存在诸多缺陷，这些问题不解决不利于国企的长远发展。这就要求国企完善内控制度，建立健全资金筹集运行管理机制，不断创新投资管理方式。国有企业过去受到计划经济模式的影响，对于会计核算的监督没有引起足够的重视，使企业的资金流向不能被严格监督。因此，必须树立正确的会计内控监督理念，全方位多角度监督国有企业一切商务活动，使国企的会计核算被严格管理起来。与此同时，企业管理层要对企业内部管控监督的重要性引起重视，要求企业各部门人员严格执行内控监督制度。企业要建立专门的内部控制团队，使企业的内部控制政策可以得到有效的落实和执行。为此，国有企业可以设置专门的内控监督岗位，并不断为其注入新鲜血液。内部控制管理人员要加强内部监督知识的宣讲力度，确保企业内部运行的每一个环节都有专业人员做好监督。这样国企财务管理和内部控制效果就会得到显著提高，制度不完善造成的财务风险发生概率就会大大降低，内部控制体系就会更加完善，国企的经济和社会效益就有了可靠的保障。

（五）加速管理会计转型和信息化建设

新时期国有企业财务管理与内部控制体系建设要想取得较好的效果，财务会计向管理会计转型已经是大势所趋。国有企业要高度重视这方面的工作,要区别管理会计与财务会计之间的差异，明确区分各自的职责。财务会计主要侧重于核算企业的财务数据，管理会计则是整合企业的财务信息为企业高层管理和决策提供参考，管理会计的整理和分析的职能更加突出。因此，管理会计与内部控制体系的融合管理效果会更加明显。在信息化时代，企业为了更好地归纳分析和传递财务信息，还应引入信息化技术进行财务管理，要建立国有企业自己的信息查询反馈平台，并及时升级EPR 系统，使其配套于国企财务管理和内部控制实际，并保证财务信息化系统安全稳定运行，把系统的运算和处理效率不断提升上去。要在企业内部建立财务数据和内控信息传播和共享机制，及时完善核查信息的准确性，为企业的规范有效运营提供信息化安全保障。

六、结语

综上所述，国有企业财务管理和内部控制体系建设工作必须做好做实，对于新时期加快国有企业的发展意义重大，也有利于我国社会经济的发展。这就要求国有企业能够充分认识新要求和新挑战并积极应对，采取有效措施，全面加强国有企业的财务管理和内部控制工作，推动国有企业实现快速、健康可持续发展。