基于全面预算管理的企业财务管理

娄聪聪

（中国重型汽车集团有限公司济南卡车销售部 山东济南 250000）

企业在设立时都有一个非常明确的长期战略目标和愿景规划，为了战略目标得以顺利达成，需要将其进行量化后在若干年内进行拆解实施，结合对企业内、外部经营环境的综合分析，统筹规划、调配企业各项资源，综合考虑后形成企业年度预算。企业通过认真贯彻全面预算管理工作，降低了内耗，优化了企业财务状况，提升了企业的经营效率和经营成果。全面预算管理在经过长时间运行后都会表现出很多问题，必须对其定期复盘检查、分析、修订、完善，确保企业经营管理工作取得优异成果。

一、全面预算管理的特点

（一）全员性

全面预算的“全员性”，是指全面预算需要企业采购、生产、销售、研发、工艺、运营、财务、人力资源等所有部门人员的配合参与。要保证各部门、人员之间信息互通、共享，坚决打破部门壁垒、消除信息孤岛。企业管理层要将预算目标层层分解，对企业生产经营、销售、融资、投资等各方面信息进行整合，把企业战略目标与企业预算目标有机分解衔接，合理配置企业资源，确保资源使用效率最大化。为确保最佳资源配置，必须对企业内部各个部门、各个岗位的具体权力及承担的相应义务进行梳理整合，要把预算目标分解到对应的部门及人员，使员工岗位目标与预算目标保持一致。通过建立企业预算体系及考核体系，实现以企业价值为中心的价值体系，促使企业各项资源与企业价值有效结合，充分发挥预算统领作用，实现企业预算目标，最终达成企业战略目标。

（二）全过程性

全面预算的“全过程性”主要从两个维度进行分析。横向维度要求全面预算管理按照预算对企业生产经营各环节进行全过程控制，包括事前规划、事中把控、事后分析，要通过预算控制把各个部门、各个岗位的工作内容，与部门及岗位职责有效衔接，形成一个相互影响的有机整体。纵向维度要求全面预算包含预算编制、执行、分析、调整、考核、奖惩等一系列过程所组成的闭环管理活动，特别是对预算执行中存在的问题要及时调整、监控、管理。在预算实际执行过程中，要通过每月预算分析，通过预算对比，分析预算执行中存在的问题。要对预算偏差进行分析，找出预算偏差的原因，并采取行之有效的对策，消除不利偏差，确保预算按照既定方案执行。同时也要建立科学的预算考评机制，对完成预算目标的部门及人员进行激励，对没有完成预算目标的部门及人员进行处罚，将预算完成情况与部门绩效及员工绩效挂钩；同时也要根据外部市场变化及时修订预算目标，在保证预算刚性的前提下，保持一定的柔性及弹性。

（三）全方位性

全面预算全方位性包含企业所有经营活动，不仅包括企业投融资活动、日常生产经营活动、财务管理活动、办公运营活动、人力资源活动、研发活动、销售活动等各种具体业务活动，也包括企业人财物、产供销等核心环节。匹配这些具体业务活动及核心环节，形成资本预算、投融资预算、生产预算、销售预算、财务预算等全面预算核算及管理体系。

二、企业开展全面预算管理的必要性

（一）为实现企业战略目标提供有力保障

企业高级管理层通过对国家宏观经济政策、所属行业的竞争情况及企业掌控的各项经济资源、技术优势等方面进行综合分析，识别企业面临的机遇与挑战，评判企业经营的优势与劣势，对上述因素综合后量化制定出企业经营的战略目标。企业结合现实情况与对未来经营形势的预判，按年度对战略目标进行分解，形成预算。通过在企业内开展全面预算管理，将预算指标层层分解，从横向落实到企业内部各部门，从纵向落实到各业务环节和各岗位，形成全方位、立体化的预算执行责任体系，真正做到人人肩上扛预算、人人心里想预算。在预算执行过程中，定期对预算的执行情况进行分析，对预算指标执行中的偏差及时预警，精准发掘出企业生产经营过程中的问题，分析问题制定解决对策并积极落实纠偏措施。同时，对预算指标执行情况开展考核，建立合理的考评机制和激励政策。通过上述一系列预算工作的开展，一定能促进企业战略目标在预期时间内达成。

（二）提升企业经营水平

全面预算管理是以企业战略目标为导向开展的一项管理工作，涉及企业各个部门。全面预算管理能够将企业战略目标细化处理，将其分配到不同的业务部门，由各部门负责人落实到位，规范各个部门业务行为。通过实施全面预算管理，能够对企业经营活动进行有效监管，及时找出各部门在经营发展中存在的问题，调整经营方案，减少风险问题的出现。与此同时，全面预算管理还能调节各部门经营目标，避免目标存在矛盾，保证各部门经营目标与企业战略发展相契合，提高企业经营水平。

（三）有利于优化资源配置

通过预算可以建立一种有效的资金管理模式，合理投资，使资金有效使用，能够避免资源的闲置和浪费。以实现预算目标为中心，权衡短期与长期利益、局部与全局利益关系，实现资源的有效利用。通过ERP 系统对信息进行充分整理、有效传递，使企业的资源在购、存、产、销、人、财、物等各个方面，能够得到合理的配置与利用，从而实现经营效率的提高，帮助企业提高管理水平，增强市场竞争力。

三、企业实施全面预算管理存在的问题

（一）企业全面预算管理制度体系不够完善

完善的全面预算管理制度体系，能够为企业实施全面预算管理工作提供正确指引和参考，落实全面预算管理任务，督促相关人员完成全面预算管理责任义务，有效反馈全面预算管理工作执行情况和执行问题，是企业开展高效预算管理工作的保障。然而，从企业当前全面预算管理工作实施情况来看，虽然不少企业已经意识到全面预算管理工作的重要性，在企业内部管理过程中推行全面预算管理工作，但受错误认知和推行时间较短影响，多数企业还未配备完善的全面预算管理制度体系，对全面预算管理工作实施未进行明确规定。企业各层级人员全面预算管理工作职责任务分配考虑也不够周到，容易在实际全面预算管理工作中存在预算管理疏漏，企业全面预算管理工作也难以达到预期工作效果。

（二）企业全面预算管理信息化水平低下

部分企业没有预算管理信息系统，目前编制预算还是通过office 办公软件操作，通过Exel 设置好预算模板及各种套表，分别下发给各预算编制单位、部门，然后通过各单位、部门提报的预算进行统计、汇总分析。当预算数据要进行调整时，会同步调整很多表格，工作量巨大且效率低下，容易出现错误。部分企业预算管理信息化水平低下，缺少预算管理信息化系统或信息系统较薄弱，各系统各自运行、相互独立，形成信息孤岛，没有形成一体化共享平台；并且企业未把预算信息化系统、绩效考核系统、监控系统有机整合在一起，无法实时对预算偏差进行监控分析。

（三）全面预算管理工作缺乏灵活性，不能根据重大变化及时调整

为了保证预算工作的严肃性，年度预算指标一经确定就不能随意调整。但是,企业在编制预算前,会对次年的宏观经济形势和市场供需关系等进行一系列的分析评估，得出编制预算的前提假设。在宏观经济形势和市场供需关系等预算编制基础发生重大变化时，企业应该根据相关影响对已经批准执行的年度预算指标进行重新评估，对于重新评估后变化较大的预算指标应根据新的预测进行调整。例如：在2020年初国际、国内经济形势发生了很大变化，这是很多企业在编制2020年度预算时未考虑到的情况，部分企业在明知预算指标不可能完成的情况下，仍不按照预算管理办法对预算指标做出适度调整，导致预算不能提供对年度经营工作的指导，成为一纸空文。

四、加强企业全面预算管理的建议

（一）加强企业经营管理者对全面预算管理的认识

要想真正发挥全面预算管理对企业经营管理的良好帮助与促进作用，进一步提高企业的预算管理能力和水平，企业的经营管理者必须对全面预算管理模式有科学深入的认识，在了解此种预算管理模式优势的基础上，结合企业经营发展现状，根据企业的预算管理需求，制定详细的全面预算管理实施方案，并将其与企业的发展建设、岗位设置、绩效管理等工作有效地结合起来。只有这样，才能在思想上重视全面预算管理工作的同时，按照全面预算管理的需要，准备好所需的人力、物力和财力。在这一过程中，企业应将预算管理部门从财务管理部门当中独立出来，作为企业组织管理当中的独立机构，专门负责企业预算制定、决算、预算计划实施等工作，配备专门的预算管理人员，明确预算管理部门与其他部门之间的关系，密切预算管理部门与财务管理部门之间的沟通与协调。要围绕预算目标的制定和优化，做好预算调查分析等工作，真正将全面预算管理模式落实到位，避免全面预算管理模式形式化，使之真正成为促进企业经营管理水平不断提高的重要措施。

（二）大力促进业务链和价值链的融合

当前，企业预算管理工作中存在一个比较明显和严重的问题，就是预算报表编制不合理。预算报表编制是企业建立高效的全面预算管理工作体系的重要基础环节，需要进行针对性加强。当前，企业在编制相关预算报表时，无法将企业的业务链和产生效益的价值链有机地结合起来，导致企业的业务链和价值链呈现各自独立和分离的趋势。在这种基础上编制的预算报表,无法准确反映各项经济业务的预算需求，也无法有效地预测在对应预算计划下，各项经济项目和业务能够获得的经济效益。因此，企业必须大力推动业务链和价值链的融合，将企业的具体经济业务或者经济项目，与其所能够获得的期望效益结合起来。

在编制相关业务和项目的具体预算报表时，要将业务的实际资金需求和所获得的效益进行对比和比较，保证在投入一定量的资金资源后能够获得期望的效益。因此，在编制预算报表时需要注意业务的需求，根据以往的实际需求做好期望预算，尽可能缩减预算误差，严格把控企业预算资金，降低资金的不必要损耗。此外，企业应当注意期望效益，在能够获得期望效益的基础上制定财务预算计划，以保证投入和产出比的合理性。最重要的是，在编制预算报表时，必须将企业的实际经济业务和项目所需,与对应的经济效益或者其他效益产出融合起来，以编制更加符合企业经营发展战略的预算报表，推动企业经营战略的顺利实施。

（三）提升企业预算编制指标的科学性

预算编制效果与企业全面预算管理工作效果有着紧密的联系。因此，为了提升企业全面预算管理工作质量，企业还要关注预算编制效果，提升预算编制指标的科学性。所以，企业在进行全面预算编制时，除了把往期生产销售数据作为预算编制指标数据进行编制考虑之外，还要以市场为导向，结合企业战略发展目标和短期发展计划进行预算弹性编制，提升预算编制工作前瞻性，详细考虑企业未来一段时期内发展项目所需投入预算值。以市场为导向综合性编制预算内容,可以保证企业全面预算管理工作实施遇到市场价格变化波动时，能够快速进行调整应对，提升企业全面预算管理适应性。同时，为了保证企业全面预算编制参考数据及时收集，还要加快企业全面预算管理工作信息化速度，配备相应的信息化工作设施，提升预算管理人员信息素养，加强各部门员工联系，及时在全面预算管理系统中进行相关数据传输，做好预算项目对接管理工作。

（四）加强对预算年度财务状况和现金流量的预测及考核

在编制年度预算报表时,要提升对预算年度财务状况和现金流量情况的关注程度，根据对企业战略目标的分解，认真编制预算资产负债表、预算现金流量表，合理预测预算年度企业的财务状况和资金收支情况。同时还要提升各级管理层的思想认识，完善预算考核指标体系，不仅要关注企业的盈利能力指标，还要将企业偿债能力指标、营运能力指标、企业发展能力指标纳入考核的范围内一同进行考核。既要保证企业的获利能力，又要提升企业防范和化解财务风险的能力，确保企业持续、健康发展。

（五）实行收支两条线管理

在企业开展财务管理工作时，预算管理作为重要内容之一，其核心就是现金流量管理。企业通过加强现金流量控制，能够促进企业资金快速回笼，对企业经济活动成本支出严格把控，减少成本消耗，维护企业利益。在实际预算管理中，通过采用收支两条线管理模式，把企业结算作为重点，对内部资金科学安排，防止财务风险发生。通过加强企业经营、生产等环节资金管理，优化控制理念，把全面预算管理理念渗透到各个环节中，提高企业经营管理水平，改善企业成本控制状况，避免成本虚高。在减少成本支出的同时，企业需要加强内部控制体系建设，对预算管理过程进行追踪和管理，一旦预算管理目标确定，需要将其下发到各个部门，无特殊情况不可随意更改。企业管理人员需要保证所有员工参与到预算管理工作中，强化财务管理意识，为后续工作有序进行提供支持。

（六）完善对全面预算管理人员的绩效评价体系

为进一步提高企业全面预算管理人员的工作效率，应当建立健全员工绩效考核体系。员工绩效考核体系应当面向整个企业内部所有部门的员工，以建立起覆盖面广的绩效考核体系。在预算计划的执行方面，应该借助完善严格的绩效考核体系监督和督促全面预算管理人员的工作，确保预算计划的高效执行。企业要推动绩效考核的信息化建设，将工作绩效作为考核的主要参考对象。在日常工作中，预算管理部门的人员经由人力资源部门录入工作绩效信息，通过计算机科学的计算，最终以数据的形式呈现员工的绩效，并且根据直观的数据进行薪资福利的合理规划和有效分配。

在设定绩效考核体系的薪资福利时，要充分了解预算管理人员的现实所需，广泛听取预算管理人员的需求和建议，制定符合其期望的薪资福利内容。除了奖金福利，还要不断丰富福利的类型和内容，如假期福利、度假福利、产品福利等，以此来激发预算管理人员的工作积极性。企业的绩效考核体系不仅要配备完善的薪资福利制度，还应当深度融入预算管理工作和执行过程，面向预算管理人员的工作过程进行过程性评价，并将过程性评价和最终的评价结合起来，建立综合评价体系，避免“邀功”和“搭便车”情况打击其他员工的工作积极性。

五、结语

企业大力推动全面预算管理体系的建设，从各个业务部门出发完善预算管理工作流程和环节，增强预算管理的效用，能够有效避免企业内部不必要的资金损耗和浪费，让每一笔资金花得更有效，保证企业经济业务和项目的顺利完成。因此，企业在推动管理体制现代化的过程中,必须将全面预算管理体系的建立放在重要位置，并且将全面预算管理体系和企业的成本最低化战略结合起来。此外，企业应当以降低企业的运营管理和经营管理成本，以及提升企业各项经济业务和项目的实施效益为目标，落实全面预算管理工作内容，使企业在瞬息万变的市场中获得更大的发展动力和发展活力。