事业单位财会监管问题探究

◎赵秀慧

财会监管工作的进一步开展，利于加强事业单位财会工作效率，作为新时期财会工作人员，要提高对于财会监管的认识，应不断研究更加科学的财会监管模式。实践研究过程，在明确事业单位财务监管存在问题的基础上，提出了现阶段事业单位财务监管的途径，希望能进一步防范和化解事业单位发展过程中可能出现的经济风险，促进事业单位各项工作有效开展。

一、事业单位财会监管的必要性

1.为监管体系建立提供了重要支撑。

在国家监管体系当中，最为主要的一个组成部分就是财务监管，在财会监管体系与建设的作用上较为明显化，很大程度上保证了党政治理的严谨性，为战略发展目标提供了清晰的发展方向。在财务监管创新内容的整个过程中提高了财务监管的主导性地位。第一，财会监管提高主导地位的大前提下，创新财会监管工作模式，为工作的积极开展带来了新的契机和新的希望，也为财务工作今后的发展指明了方向。从财务监管工作的发展目标来分析，落实财政政策在执行中能够加强防范风险的基本能力，促进治理体系完善化的实现。

2.保障内部治理体系的规范性。

当前发展的形势下，开展财会监管工作发挥着主要作用，利用财政资金具体流程的明确，规范了资金的划拨，确保预算编制的良好执行，并且在管理行政单位资产时体现出财会监管的重要价值。但是，因预算松弛问题，违法乱纪现象仍然时有发生，致使财会监管规定违反了财经法律，也让问题无法得到真正意义上的解决。第一，问责机制建设要重视完善程度，强化财会监管质量，保证财政资金可以有效性运用，在法治化的基础上采用合法的形式落实财政政策基本方法。第二，实行依法治国政策要确保治理体系可以向着规范的方向发展，并在坚持法治原则的基础上发挥出财会监管的应有效用，在强化震慑作用中对违反财会监管原则的行为给予严厉的处罚。

3.为财政监管有效实施奠定基础。

在实施财会监管工作当中，财会信息为开展行政工作提供了有效的指导和科学化的方向，确保落实好财政的政策。利用监管财政资金流向，从多个方面的利用入手，比如政府，社会和市场等，把开展财会监管视为监管的基础环节，为推行财政管理工作提供了有力的保障。在记录业务活动的过程中确保记录结果的全面与完整，让职能的执行情况得到有效反映，为财会监管行政事业单位编制预算提供有力的指导。除此之外，执行财会监管工作时，应该将财政信息的真实与完整重视起来，在财政监管质量的基础上，为财政监管体系的转型发展提供全方位的支持。

二、事业单位财会监管的问题

1.主体责任不够明确。

财会监管在任何单位都不可能是完美无缺的，在不同阶段会有不同的问题存在，事业单位也是同样的道理。如今财会领域的法律法规，不管是在法律方面，还是在行政执行方面，都只是为了给财会监管提供准则，确定财会监管主体的职责权限，确定监管范围和操作步骤等，整体上没有固定的，强制要求。从事业单位财会监管中发现，过于笼统，缺乏制作性，没有结合实际情况，规定呈现出不合理，不科学的状态。像这样的情况下，财会监管就会产生乏力问题，对财会监管法律权威性有着直接影响。

2.内部财会监管意识薄弱。

财会监管不是一项普通的工作，当前监管意识的薄弱不利于事业单位财会工作的发展。会计工作在基层行政事业单位来看，财会监管是基础工作，呈现出来的特点主要是客观，全面等。财会监管体系在监管方面需要规范单位的收支，在资金结构上不断加以优化，切实全面提高资金使用效率，让资金的作用得到有效发挥。如今很多行政事业单位在业务活动开展上不足，相对来讲在财务上不够重视，尤其是在资金申请上不重视，对资金支出管理有所忽略。基层行政事业单位，开展专项业务活动时需要争取到大量的使用资金，有时完成项目后可能会剩余很多资金，这些资金普遍长期在单位实体账户存着，也有的是通过虚增支出来实施列支，对资金使用的效益有严重性影响，促使违规问题的可能性不断加大。也有的行政事业单位领导思想较为保守陈旧，认为财会工作是会计人员的事情，管理是财政部门的情况，不重视财会工作，而且也没有设立财会监管专职岗位。财政集中支付开展以后，有的单位在集中支付上认可却忽略了财务职能内部审核。另外，部分财会工作人员不了解财会监管，在这方面的能力不足，长此下去就会产生内控制度等于摆设，没有实质上的意义，促使财会监管职能逐渐下降。

3.内控制度和财会监管融合不够。

内控制度与财会监管制度不应该各自为政，只抓好自身负责的事情，而是要将两者融合起来更好地为事业单位服务。在整体内部控制方面，如果执行落实没有到位，一定要实施全方位的监管，管理好内控链条中的每一个环节。但是有的行政事业单位，虽然在内部控制制度上有所建立，在监管奖惩的机制上却没有真正建立起来，导致内部控制严重不足，只能应对内控自我评价的部分。比如，资产保管较为混乱化，预算管理没有规范性，相对比较随意，计划的设置上也不够先进性等。当内审制度成了一个虚设，在可有可无的情况下，监管盲点就会长期存在。

三、事业单位财会监管的有效对策

通过进一步分析存在的问题，利于有效的提出良好应对方案，在事业单位开展财会监管过程，要重视制度的建设，加强风险管理，从而保证财会监管工作有效开展，具体监管方法分析如下。

1.推进财政监管顶层制度设计和法治建设。

财会监管体系的重点是核算，但是监管作用的重要性意义却时常被忽略。实际调查的过程中显示，很多受访工作人员在了解监管制度只是停留在表面，无法对财会监管流程与监管方法有详细化的了解，这样就非常不利于经济安全的维护，也不利于反腐败斗争作用的发挥。有的财会监管制度虽然单位相对了解，但是内部工作人员独立工作的程度有所欠缺，没有实现文件规定，在监管职能没有发挥出来的状态下会计监管较为缺乏，无法很好地应对单位领导监管的制约。现在的形势如果全面推动财政监管制度还有一些阻碍存在，主要来自对财务部门决策的重要性缺乏认识，所以在重组和投资上财会部门的话语权是没有的，导致实际作用无法体现出来。为让财会监管制度更为健全化，财政监管制度的设计与法治建设要积极推动，有关部门更要在财政监管重视方面不断加强，把工作同其他制度体系平等化，围绕着财政监管制度，以经济发展为中心点，让科学，民主和法律都能够得到行之有效的实现。最后，在财政重心立法的脚步上要加快，积极促进财政监管制度的法律建设工作，为经济安全的顺利开展奠定坚实的基础。

2.有效执行内控监管任务。

为了落实内控监管职责，使内控监管任务更好地完成，设立内控监管机构尤为重要。就当前事业单位财会内控管理工作来看，内控部门主要依附在财务管理部门上，针对这种情况，应该对内控监管职能进行重视，并设立专门的管理机构，通过管理规范的合理制定，推动内控工作的顺利开展。针对内控工作设计专门的部门，在内控管理部门中要对事业单位管理层次进行职责审核，通过具体执行旅行制度的制定，使事业单位职责行使有序进行，与此同时还要对事业单位内部监管体制进行完善。在事业单位中成立监事会，分别监管各部门的运营情况，尤其是财务部门，该部门与事业单位运营财产规划以及财务处理有着直接的关系，因此务必要按照国家相关的监管管理要求，将内控监管政策落实。事业单位的人事部门在进行管理时，要进行回避制度的制定，也就是说事业单位中直接负责人的亲属不允许在事业单位中财务部门或者资源管理部门中工作。合理有效的内部监管管理工作可以推动事业单位部门的正常运转，并为经营活动奠定扎实的基础。

另外，事业单位财会内控监管要具有独立性，并将内控监管内容进行完善。在事业单位中开展内控监管工作，单独设计内控审计部门，正确认识内控监管工作的独立性，将财会内控监管工作和财务管理工作分开，建立内部监管审核管理队伍，使事业单位内控监管工作得以有效落实，并发挥出自身的监管作用。重视内控监管工作的质量，在内控监管内容方面进行调整，将财务收支方面的监管和会计核算内容添加到原有的内容上，加强财务信息真实性审核的重视程度，保证内控监管的准确性，将真实财务数据提供给事业单位。为了使事业单位所有的经济都处于内控监管范围内，还要进行全过程监管计划的制定，从而第一时间发现问题并给予解决，将事业单位中的经营风险进行排除，坚决杜绝违法乱纪等行为在事业单位中出现。

3.以风险治理思维创新财会监管机制。

财会监管想要将自身的积极作用充分发挥出来，要根据不确定因素以及风险社会等方面进行，将保障国家税收以及防范债务风险两点作为核心，建立完善的财会监管系统，并对财会监管机制进行创新，使财会监管和国家增收以及风险防范之间进行有效互动。对于风险来说是不可避免的，因此要积极选择有效的风险管控措施，使风险应对能力不断提高。在新时期的背景下，财会监管工作要借鉴风险治理思维，从三个维度进行宏观以及微观两个层次的财会监管机制的构建，三个维度分别是国家财政维度、金融市场维度以及单位财务维度，首先国家财政维度的财会监管机制主要导向是公共风险治理，将国家财政体系重点作为核心，建设财政与公共服务为一体的财会监管系统，使财会监管信息更加协调，在宏观的角度来看有效防范潜在的风险；其次金融市场维度的财会监管机制的导向是对市场风险进行治理，对金融市场宏观风险加强重视，对宏观审慎财会监管提升重视程度，对金融市场中每个类别的主体财会信息进行规范；最后单位财务维度的导向是内控风险治理，将三位一体的会计监管作为财会监管机制的基础，对日常经营管理的财会监管工作不断加强重视。在财会监管机制构建中利用风险治理思维，使财会监管机制更加全面，也使财会监管的范围有所扩大，有助于财会监管针对性地提升，达到提高财会监管效能的目的。

4.加快一体化信息平台建设。

信息技术发展速度飞快，并且数字化转型也在全球范围内快速推广。想要实现新旧动能转换就务必要充分利用现有的信息技术，使现代化国家治理能力不断推进，达到治理体系治理效果的不断提高。在现代新兴信息技术的背景下，财会监管方式更加丰富，在财会监管与审计监管、统计监管等监管工作中发挥重要的作用，对监管效率以及监管精准度来说起到提升的作用，使财会监管保障作用充分发挥出来。

（1）进一步夯实信息化平台数据基础。

在财政部门中，要搭建财会监管公共信息平台的数据库，并将数据资料库分为行业和事业单位两种，其中包括单位信息、工作计划、监管人员评价等等。财政部门相关的监管机构要配合财政部门进行数据的录入，在信息化技术的应用下，使数据获取以及数据质量保障机制更加高效和顺畅。将财会监管追踪信息量不断扩大，从而为监管人员工作量进行减轻。金融、税务以及审计等部门之间要有效沟通，根据共享原则的创建，使平台功能得以协同，数据得以共享。与此同时还要有效地应用信息化平台，并且要在应用中发现问题解决问题，对信息化系统不断优化，达到数据来源得以拓宽、数据基础坚实的目的。

（2）进一步提高平台数据运用水平。

在平台数据不断升级、整合的过程中，监管管理信息系统可以将全过程进行覆盖，在数据量化分析中使监测、评估以及单位财会风险预警更加科学性，以动态监控的方式完成信息监管工作。在金财工程大平台的背景下，使工作人员、项目等各个环节得以完善，在财政预算管理工作中将财会监管工作融入其中，无论资金流在何处，都有财会监管工作跟随，使资金运行得以有效地监管。

5.推进财会监管专业化人才队伍建设。

在事业单位中进行财会监管机制的建立，制定完善考核以及管理机构，有助于实现财会监管专业化。我国中央相关文件中提出，在监管体系中融入各部门的重要负责人，在给予检查权利的同时要进行考核办法的制定，不断完善派驻监察机制，利用监察的力量。使纪检部门的监察能力得以提升。对岗位责任制以及会计委派制等制度要严格执行，并对每个工作环节之间的财务流程进行细化，使其细化到每一位工作人员，从而提高财会监管团队成员的约束力，在实际工作中严格遵守相关法律法规。另外，还要对财会管理人才的知识结构以及专业程度进行优化，落实考核以及管理机构，推动财会监管专业化人才的建设，达到完善管理财务体系的目的。人才队伍的建设是提高财会监管水平的重要途径，事业单位在培养新时期高素质人才过程，要针对性地构建良好人才培养体系，加强人才管理，提高财会监管专业化水平，从而保证事业单位财会监管工作有效开展。

四、结束语

总之，通过以上分析，结合事业单位财会管理工作开展实践，从多方面总结了提高财会监管水平的措施。为了不断提高财会监管工作效率，事业单位要根据财会工作开展实际，全面地进行创新管理，加强监管能力，推进监管工作深入开展，从而更好地助力事业单位财会管理工作开展。希望通过以上分析，能不断提高实践研究能力。