电网智能化税务管理建设效果及优化策略研究

◎陈德标

引言：对于电网企业来说，其管理水平直接决定了经营质量，税务管理则是内部管理的重中之重。但从实践的角度来看，部分电网企业在税收管理机制上不够完善，智能化税务管理建设仍存在一些问题需要解决，这些问题不仅不利于税务管理的开展效率，同时涉税风险防控以及税收信息共享也可能受到影响，不利于电网企业的健康发展。为进一步优化电网企业的税务管理，便需要提高智能化税务管理的开发力度，完善税企直连通道，通过多个角度和多种措施来完善税收管理体系与制度，不断总结实践经验，确保纳税管理的合理合法。

一、供电局概况

（一）A 供电局经营现状

A 供电局属于分公司，下设24个所属单位，其中职能管理部门有9个，分别为办公室、人力资源部、财务部、市场营销部、生产设备管理部、安全监管部、党群工作部、监督审计部等；二级单位有3个，包括配电管理中心、建管中心、电力调度中心；供电所12个。

A 供电局2021年整体生产状况较为稳定，无安全事故、电网故障、设备故障等现象发生，总计安全运行时间3735天。统调最大负荷约358 兆瓦，同比增长8.80%。供电量为20亿千瓦时左右，第三方客户满意度85 分，综合线损率5.65%，同比下降0.18个百分点，电费回收率100%，主营业务收入12.45 亿元，年度应缴税额2200.83万元。

（二）税务管理涉及税种

A 供电局涉及税费共12 种：增值税、企业所得税、个人所得税、印花税、土地使用税、房产税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、车船使用税、残疾人就业保障金、耕地占用税。

1.增值税：包含电力产品收入、违约使用电费、电费滞纳金、废旧物资销售、代征基金等。

2.企业所得税：按照《转发<海南省内跨市县经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的通知》标准，企业结合各供电局的营业收入、职工薪酬以及资产总额分摊负担企业所得税。

3.个人所得税：包含工资薪金收入、年终奖、实物等。人力资源部门利用Excel 电子表格根据收入项目、职工统计结果进行个人所得税的计算，每月末提交到财务部门，根据财务账务数据逐项核对，核对无误后开展纳税申报处理。

4.印花税：每个月按照当月签订的合同进行印花税缴纳，并且整合2019～2022年间的全部合同，排查合同中是否存在印花税漏缴、少缴等问题，重点统计以实际结算的框架合同和网上商城订单。

5.土地使用税：结合土地的用途，针对有证土地根据面积计税，无证土地则按照测量面积计税。根据《国家税务局关于电力行业征免土地使用税问题的规定》（[1989]国税地字第13号）要求，对变电站建设用地进行测量，绘制平面设计图，作为税负减免的依据。

6.房产税：根据前一年期末房屋及附属设施资产原值，结合土地性质、容积率等计算房产税税基和税额。每月进行房产原值变化的核对工作，对房产税的税基与税额进行计算和更新，计提至生产成本；按季度缴纳房产税。

7.车船使用税：车船使用税指的是将车船作为征税对象，对拥有车船的单位及个人所征收的税种。所有车辆按年向保险公司缴交保险，车船使用税通过保险公司代缴。

8.耕地占用税：每月财务部门根据日常费用报销中发生的铁塔占地赔偿业务，计提和缴纳耕地占用税。

（三）税务管理存在问题或不足

基于税务日常管理，存在以下问题或不足（不局限于）：1.管理方式落后，增加税务管理工作；2. 发票验真增加报账环节，业务体验不佳；3.税企直接不畅；4.税务风险防控弱；5.集团管控不力；6.档案管理标准不一；7.税务意识不强；8.税务自查成效差。

二、电网智能化税务管理建设及其效果分析

（一）建立健全的业务基础体系和业务表单流程体系

集团公司层面统一设计电网管理平台税务模块，从业务、单据、流程、档案、分析、管控全方位着手，实现税务业务、管理到应用的闭环；建立健全业务和流程两大体系，实现税务管理从信息化向数字化转型，从设计源头规范税务管理，提高税务管控和防控能力，降低企业税务管理风险。业务基础体系主要是税务管理基础，是税务管理的“骨架”，具体包括57 项枚举，4 项对象分类，1 项业务分类（应税事项51个细项）和6 项管理对象；业务表单流程体系是税务管理的“血和肉”，具体包括30 张业务表单和对应流程。

（二）税务管理向数据化转型，实现模块化管理

目前电网管理平台税务模块已完成基础管理、辅助应用、发票管理和税务核算四大板块上线运行，税务分析和税务防控未上线；实现税务主体、减免税政策、法规查询、纳税日历等基础服务，重点从发票管控、税费核算、纳税申报、税款支付和档案管理等环节，满足正常开展税务管理工作要求。今后依托税务数据大力开展税务分析和税务防控工作，实现税务数据可视化应用，提升大数据应用能力，同时根据实际需求可模块式开发新功能点，不断满足税务变化管理要求。

（三）设立财税法规库，实现业务与法规实时对接

电网管理平台税务模块专门设立财税法规库，做到实时更新法规，对财税法规对应行业分类，实现快速检索相应法规，避免由于业务变化或凭经验等主观判断，导致业务处理不规范，进而增加税务风险；通过财税法规库设立，提高业务处理依据和规范性，同时有助于轮岗或新员工业务税务能力提升。

（四）列举企业减免税政策，实现减免税有据可依

减免税政策是企业享受税务优惠的主要依据，按行业列举减免税政策，以清单方式开展减免税计算和备案，避免造成应减未减或应免未免。例如供电企业变电站生产用土减免土地使用税，重大水利基金减免城建税及教育费附加，近年来小微企业税收优惠政策等，通过减免税政策，不仅让税务专责掌握，同时企业管理人员、其他会计专责均了解和应用，维护公司的正当权益，降低企业税费成本。

（五）购销发票信息直采，实现发票精细管控

按进项发票和销项发票管控，通过发票采购直接采集税务发票系统增值税专用发票、普通发票信息，形成发票池。进项发票通过发票查询识别发票真伪、税率合规性分析自动判别问题发票、发票敏感性分析统计关注业务信息、账票核对实现账务与发票池核对、发票勾选实现进项税认证等，满足日常发票管理要求，做到加强外来发票监控和统计，避免取得无效发票，增加企业成本和税负。销项发票通过领用存管控发票情况、开票网点实现开票信息监控、已开发票统计分析实现对销项发票的分析和管控等，进一步强化销项发票、收入和增值税业务相关性管理，避免存在收入未缴纳税情况。通过购销发票信息管控和应用，可实现发票的各项精益管控，有效的降低管理成本和税务风险，进一步降低企业成本水平。

（六）设置应税判定和税费核算规则，实现业务、账务与应税无缝对接

以具体业务活动为应税事项，以应税事项设置应税税率，通过设定条件、会计科目和摘要关键字，自动取对应账载金额和税收金额，通过业务处理计算增值税；设置收入项目、增值税优惠台账、企业所得税台账和递延所得税项目等税费核算规则，自动采集已设置的对应账面数据，计提城建税、教育费附加等，实现业务活动、账务与应税业务对接和系统集成处理，避免人工前后处理不一致，违反一致性原则。

（七）建立税务计提总控台，实现税费计提流程化

按税种设置操作步骤，固化流程化到税务管理模块，自动取数或填写对应表单，各环节相互关联、相互稽核，确保各项税费计提准确。例如增值税计提依次经过增值税税收优惠台账、销项开票信息、账载销售信息、视同销售信息、进项认证信息、进项转出信息和增值税及其他附加税计提单7个环节，形成流程化管控，有效的规范操作，确保税务计提业务处理完整性和准确。

（八）突出增值税和企业所得税，实现重点税源管控

增值税和企业所得税属于两大税源，既是重点也是风险点，因此专门设立增值税纳税调整台账和企业所得税台账，加大增值税管控，关注企业所得税过程管控，进而强化各分公司弱化企业所得税管理局面，树立企业所得税分公司“独立核算”的思维，不断提高重点税源的管控水平。

（九）单据流程系统化流转审批，实现数字化应用

电网管理平台税务模块设立30 张单据和对应业务流程，全部单据通过系统流转，实现线上审批，提高工作效率。例如税费支付申请单，线下需要纸质资料经办、审核、财务部负责人和局长审批，线上在相应岗位流转办理，无需打印纸质资料找相应岗位人员办理，大大提高了工作效率。

（十）税费全过程集中，实现集团管控税务风险

税务模块从基础信息、业务活动、发票、应税判定、规则设置、账务取数、计提、调整、纳税申报和档案归档全过程管理，所有数据均保存在系统中，集团可设置各种规则实现横到边，纵到底的管控，有效规避以前层次多、无信息、手段少、耗时长等困境，大大提高集团防控税务风险能力。

三、A 供电局税务智能化建设仍存在的不足

（一）税务分析和税务防控未上线

按税务模块功能设计，截止目前未上线税务分析和税务防控功能，影响到不同税种、不同管理层次、不同业务类别的指标分析，更不能做到深层次分析；未能构建税务监控与预警、响应、传导机制，识别风险不足，未能达到防控预警的作用，也不能为税务决策工作提供决策支撑。同时国家税务局税务系统已进入四期建设，在“放管服”的背景下，集团级税务分析和税务防控尤显重要。

（二）税务与其他模块协同不够

税务大部分模块数据来源于电网管理平台其他模块数据，特别是增值税、企业所得税和财产行为税，协同应用账务等数据更加密切，但存在个别税种数据源协同不够，增加税基的录入、核对和管理工作。例如：土地使用税和房产税税基源于资产价值管理，但目前系统需要对资产价值管理数据进行分析、补充、分类后形成税基，再录入或导入到税务模块，造成数据源变化不及时更新、人工处理存在缺失、工作效率低等问题。

（三）入池发票未自动识别真伪

发票作为企业取得成本的重要资料，目前发票直采后，仍存在手工导入等方式，导入发票需要识别真伪，需要人工操作且在报账中打印识别结果，增加报账工作量和报销体验；如果发票存在真伪问题，在税务自查和稽查中难于发现，增加企业税负成本和税务风险。

（四）应对税务政策变化更新不及时

近年来，国家宏观经济政策和对各行业的税收优惠政策更新频率极高，进而要求企业税务管理系统建设要与时俱进，满足税务管控要求，提高企业应对能力；推动税收优惠政策落地，享受国家税收红利。但在实践中，税务政策下达后，系统从设计、优化、测试、试点到使用期间较长，更新效率不高，影响到税务政策的执行和落地。

四、智能化税务管理的优化策略

（一）上线数据应用税务分析和税务防控功能，及时更新系统功能应对新税务政策

税务数据的分析最终应用于税务防控和预警，应依托国家税务总局税务系统三期（四期）指标体系，或设计更高的强控指标，将指标分类、分级管控，做到事前、事中监控，不断提升集团税务防控能力。因此，税务数据的结果应用功能税务分析和税务防控功能及时上线，并结合实际管理需求不断优化和完善，为公司经营决策提供强有力的数据支撑。

设置更新系统功能业务流程，明确各级层税务政策业务流程和办理时效，加快最新政策落地，进一步融入数字化应用，做到高效、快捷和融合。因此，从集团到最低级单位，要实时做好最新政策对接，涉及全集团层面的要及时分析、设计和开发应用，固化到税务管理模块中，确保政策及时落地，维护集团合法权益；涉及个别单位或层次的，上一级公司要集中分析和研判，提出具体工作方案，上报审批，审批后开发应用。

（二）不断优化系统功能和取数模式，提高财务域内模块协同应用水平

在系统应用和数据分析过程中，不断总结和提炼业务关联性，强调数据源概念，提高系统协同应用能力，做到相互数据快速、真实、一致；同时不断优化系统功能和效率，提高数据协同性，确保数据准确和可靠。例如土地使用税税源为固定资产土地和无形资产土地信息，在资产卡片环节增加土地地段等信息，通过协同应用相应字段信息自动生成土地使用税税基，提高系统协同应用效果，减少人工干预。

（三）优化发票识别功能，自动化处理发票池常化业务

入池发票应设定为已识别真伪发票，未识别的发票不允许入池，入池发票即可应用于业务报账、数据分析等，树立发票池权威性；利用RPA 流程机器人技术，实现发票数据自动直采，自动识别真伪并入池，形成良好的系统应用生态，进一步提高外来凭证的真实性和有效性。

（四）建立涉税风险报告体系

为进一步优化A 供电局的智能化税务管理中的风险管控体系，需要对税企互联沟通渠道进行优化，借助联动效率的提升来加强风控能力。可以将税务机关的稽核标准应用到内部，对涉税业务的开展过程实施全过程监督管束，税务机关也要提高风险检查频率，及时提供风险提示报告，为A 供电局的税务风险防控提供有效支持。

税务机关的稽核标准应用于A 供电局税务管理体系之中，有助于税务机关对企业实施全过程的监督，利用税企直连通道建立税务大数据监控平台，借此可以实现更高效地风险扫描，掌握企业的账务与财务信息，对涉税信息进行收集和监控，分析并识别其中的风险，出具风险提示报告。而对于电网集团来说，也可以借助税企直连通道线上提交申报表信息，和税务机关所提供的数据进行比较，监控电网集团旗下各个纳税主体申报表的反馈状况，达到在线稽核的效果，纳税主体则可以利用线上的方式获取税务局稽核标准检查结果。可以在税务风险报告中了解到税务机关所反馈的信息，从而及时准确地把控税务风险。对于报告中明确指出的风险识别结果，包括风险等级、风险类型、风险指向等，都可以借此分析纳税管理中存在的漏洞或薄弱环节。在税务机关的风险扫描中，可以利用信息共享机制提供风险提示服务，按时进行风险扫描并提供风险提示报告，可以借助这一报告对纳税管理进行调整，实现税务风险全过程、全方位的监控与管理，确保纳税管理科学性与有效性。

结束语：电网企业是经济发展的支柱企业，但在税务管理方面若存在问题，可能会对电网企业的长远发展带来不利影响。对此电网企业应当积极探索“智慧税务”与税企直连的结合，对智能化税务管理进行持续优化改进，为电网企业的长远可持续发展提供稳定的内部动力。