组织行为学视角下企业内部控制的几点探讨

陈 宇 卞小立

（1.北京空港航空地面服务有限公司 北京 101300；2.中国人民大学 北京 100872）

随着企业内部控制工作的不断深入，企业所采用的方式、方法从传统的内部控制形式发展为现代化、多元化的控制行为。对当前内部控制的研究，不能局限一个方面，还要注重从组织行为学等视角对企业内部控制进行深入研究。

一、组织行为学

组织行为学是行为学的一个分支，主要研究与人相关的社会学、心理学及计算机科学等。通过应用组织行为学理论对企业内部的发展进行研究，已经成为一种新的模式。在管理中，人是其主题，也是被管理的对象，对人的行为规律进行研究，也是管理的重要内容。在企业发展中，各项业务的开展都需要人的参与。为此，在企业管理中，要考虑到员工的实际情况，如工作态度、工作热情，采用科学的方式方法做好对人的管理。而组织行为学是比较好的选择，组织行为学是一门多学科、多层次相交叉的边缘性学科，知识内容具有应用性和两重性的作用。边缘性在于它是多个学科相互交叉，两重性在于其不仅包括自然属性，也会包括社会属性。另外也表现出一定的应用性，组织行为学会直接应用到企业的实际管理中，能够加强企业员工工作能力和自主工作热情，也能提升企业组织的发展绩效。

早期组织行为学作为一门独立的学科，与心理研究有着一定的联系。在组织心理学当中，主要是对员工的心态、工作方式方法及生活作息习惯进行详细的研究。组织行为学的研究内容五花八门，其重点是在于对企业的人与人之间的关系进行系统化研究。不难理解，在企业的管理中会涉及两类对象，人对人的管理及人对物的管理。人对人的管理当中包括专业化的心理行为学、社会学、人力资源与开发等。而人与物之间的管理包括财务学、管理学、统计学等。在以上所研究的内容当中，人与人之间的管理是最为基础，也是最为重要的一门内容。为此，在企业管理中，要注重应用组织行为学，从而更好地促进企业持续健康发展。

二、企业内部控制

从字面意思上来看，企业内部控制可以理解为企业在发展中为了取得更好的经济利益，而采用科学合理的方式方法对其中的对象进行约束、调整、控制的手段、方式和方法。一般来说，企业的内部控制主要分为以下几个过程。

（一）事前的预防

这个阶段的主要工作是基于企业发展的实际，构建相应的规章制度，如人员管理、财务管理、安全生产管理等。在企业发展中，要能够基于自身的发展实际，以节约成本为前提制定各个部门的管理方式方法。同时也要切实地提高各个管理部门之间的凝聚力，强化团结协作，这也是在企业管理中需要考虑的问题。而对于会计、出纳的工作，要严格落实资金的审批、授权使用，使每个员工都明确自身的职责，做好监督和检查工作，要保证在合理合法范围内，做好资金业务的管理。

（二）事中的控制

这个阶段的控制事实上是最不容易的，也是最消耗成本的。对于企业发展来说，在各个业务开展之前，都需要做好科学合理的规划。如果在事中才进行调整，则有可能是工作之前没有做好相应的安排。当然也不排除一些事情就需要在事中才能够得到控制，这种现象会比较少。但是也要认识到事中控制是非常必要的，如果能够在事前发现问题进行控制是最好的。但是在事中发现，做好事中货币、资金的安全、完整也是非常有必要的。而事中的控制范围主要包括现金存款、货币资金等的控制，主要方法是采用实物隔离控制、盘点控制、限额控制等。

（三）事后控制

主要是指总结经验教训，对发现的问题进行纠正指导，以此为后续工作的开展做好相应的铺垫。企业内部各项职能的完成，需要各个部门各司其职，如会计岗位要做好资金的预算及资金的使用，如果存在超支的现象，要分析其具体的原因，找到不合理的地方。如果节省了资金，则需要总结经验，以此为下一次预算做好参考。

三、企业内部控制现状

（一）企业内控管理理念落后

部分企业内部管理停留在管理层面，企业内部控制管理还不够全面，缺乏自主经营的观念。对于这些企业来说，大多数是以管理层为中心，有很多管理部门，但各个管理部门之间沟通不够充分，最终导致内部控制形同虚设。对于有的大型企业来说，都设置董事会和股东大会，最高的管理层、董事会的人选往往由股东大会决定，而股东大会则是由第一大股东控制，使得内部控制成了一种形式。由于企业内部控制所存在的问题，导致企业内部控制管理并不能得到有效的应用，不利于发挥其作用。

（二）相关规章制度、内部控制系统不合理

当前很多企业管理人员对于内部控制的意识非常淡薄，没有建立相对完善的内部控制体系。内部控制体系的管理相对比较混乱，往往存在不遵守规章制度的现象，缺乏明确的目标和内容。认为内部控制就是制度或者是文件，往往缺乏与之相对应的监督及相关的奖惩制度。

一些企业还缺乏科学的控制方式方法，导致内部控制的制度相对比较混乱。其缺乏明确的目标，往往只关注眼前的利益，不够重视日常的管理，最终导致内部控制体系不完整。甚至有些企业只有当管理方面出现问题的时候，才会进行分析解决，导致企业的内部控制力度不够，进而影响企业整体目标的实现和持续健康发展。

（三）内部审计管理有待规范化

企业内部控制管理中，内部审计是重要的一环，能够确保内部控制工作的顺利开展。当前企业对于内部审计的管理工作还不到位，也没有成立专门的审计部门，制度不够完善，不符合当前内部控制管理的要求，也不能很好发挥内部审计的作用。由于各项管理制度缺乏规范化，并不利于员工积极主动地融入其中，最终不利于企业的持续健康发展。

四、组织行为学视角下提升企业内部控制的措施

（一）提升对组织行为学的重视程度，落实内控管理

首先，要树立符合当前经济发展的新观念。对于企业的发展来说，人才资源是最有优势的资源。为此，要优先投入人力资源，保障员工与企业共同进步。随着企业的内控管理的不断落实，企业要认识到组织行为学的应用对企业内部控制管理所带来的作用，并将其落实到具体的实践中。充分发挥员工在工作中的积极主动性，充分挖掘潜能，彰显其价值。同时，企业在发展中要应用良好的管理理念，在企业内部控制管理中，重点突出人的价值，对企业发展的内外部环境进行调节和优化，在最大程度上引导员工进行创新，从而更好地促进企业的持续健康发展。其次，基于企业的发展需求，定期对员工进行培训。引导每个员工基于自身的发展需求进行业务知识的学习，提升其专业素养。另外，企业也要构建与之相对应的激励制度，真正将人才留在企业，并构建和谐的企业文化氛围，如在企业内部可以开展多样化的培训，邀请专业化的培训老师进行知识讲座，为员工创造学习环境和途径，提升员工的工作技巧。同时，制定与之相对应的奖励机制，与员工的工作内容相互联系，提升员工在工作中的积极主动性，并运用组织行为学的相关理论，增强员工在企业中的凝聚力。再次，基于企业的发展需求，构建人力资源规划和培养战略。随着经济的不断发展，企业在实际发展中要注重采用科学的方式方法评估人才资源，并制定与之相对应的人才培养措施，从而使企业在能够保持人才需求和供给之间的平衡。对企业的发展做出合理的规划，分析企业当前存在的问题，找准问题的关键并制定相对应的措施。能够认识到企业内部控制的关键在于实施的政策及流程，企业发展政策的制定及实施，为企业的经营发展树立明确的方向，同时也会为企业后续规划的制定做好引导。

（二）树立科学观念，做好企业内部控制

企业内部控制中，要注重转变传统的企业管理思想，树立更加科学的内部控制观念。在企业发展中，一是要意识到人人平等。企业管理者要注重发挥自身对人员管理的作用，并做好相关的决策。将人人平等的理念渗透其中，尤其是在日常工作及生活中。当前，很多企业管理者往往将员工当做是自己的下属，会存在严重的阶层思想，这样就会导致很多管理者会将自己脱离内部控制的范畴，最终导致企业在发展中存在很多的管理问题，进而影响企业的持续健康发展。二是企业在发展中能够将内部控制当作是自我发展的一种保护。通过内部控制的方式方法，保障企业个人的利益，也能够凸显人人平等的思想，引导每个员工都恪尽职守。三是企业内部控制要明确相关的责任。企业内部控制工作的开展，是针对具体的实践，而不是针对个人。为此，需要企业在发展中做到明确分工，并提升责任意识，让每个员工都明确自身的职责，从而严格约束自我。

（三）突出以人为本，做好内部审计工作

企业内部控制要秉持以人为本的理念，并将其作为企业发展的核心。对于企业内部控制来说，要想合理应用组织行为学，充分发挥员工的主观能动性，引导员工发挥潜能，在岗位上彰显价值。以人为本的理念，具体来说，是指在企业发展中，工作的开展要以体现员工的价值为目的，通过这一管理理念的应用，则能够在最大程度上挖掘员工的潜力，引导员工更加积极主动工作，提升其积极主动性，进而促进企业的持续健康发展。而企业也会因为具备良好的人力资源管理优势，在残酷的市场竞争中保有一席之地。另外，企业内部管理中，要能够基于发展规划制定相应措施，让员工认识到自身利益应与企业的发展相互联系。要尽可能避免因为获得短期利益而做出错误的决策。企业的持续健康发展还要与员工的利益相互结合，避免员工因为急功近利，阻碍企业的长远发展。

企业内部审计工作的开展，是内部控制的重要组成部分，只有构建相对完善的内部审计制度，才能够确保企业内部控制管理的顺利落实。企业的内部审计要注重保持独立性，明确职责，同时也要提升相关工作人员的素质和能力，确保每个审计工作人员都有足够的能力。另外，企业管理人员也要确保审计部门之间的沟通交流。在具体实践中，可以通过借助信息技术手段，构建信息系统，以此做好审计工作，保障企业能够向信息化方向发展。

（四）制定合理目标，构建竞争氛围

企业内部控制要注重应用组织行为学的方式方法，引导员工明确企业发展目标。以明确的目标为引导，提升员工凝聚力，实现个人与企业之间的协调统一。企业管理者要能够在明确目标的引导下对员工进行管理。目标的制定，不仅要考虑到企业的发展实际，还要将员工的发展规划纳入其中，引导员工，民主管理。企业要让员工制定明确的目标，实现员工自身价值，并提升责任意识。使个人发展目标与企业目标协调一致，进而促进企业管理效率的提升。

在组织行为学视角下，企业要注重构建和谐、公平的竞争氛围，健全各项规章制度，为员工提供公平、公正的竞争环境，这些都是组织行为学的关键要素。在群体发展中，最为重要的就是体现公平，需要体现在企业管理的各个方面，如招聘时的公平，绩效考核、劳动报酬、晋升等方面的公平，企业要能够为员工提供公平的氛围和平台，开展多样化的活动，引导员工积极主动参与其中，并提升员工对企业的忠诚度。在企业日常管理中，还需要做到公开、透明，给每个员工提供自我展现的机会和平台。要注重设置合理的企业发展目标，引导企业员工在明确的方向下不断努力，为企业的发展做出自己的一份贡献。为此，企业要基于自身的发展需求，制定科学合理的目标，为员工成长构建良好的工作氛围，更好地促进员工的积极发展。

（五）充分发挥优势，构建高效团队

企业内部控制要充分发挥组织行为学的优势，基于企业发展实际，落实到各个环节之中，以此提升企业的管理效率。基于组织行为学进行实践，不仅关注员工在工作中的需求，也了解员工在心理方面的问题，将企业管理和社会学、心理学等结合起来，不仅关注社会性，也关注生物性。企业管理的核心在于管人，企业内部控制要能够基于组织行为学，充分引导每个员工参与企业发展，引导员工实现自身价值，提升员工综合素质。员工肯定会存在一定的个体差异，如年龄方面的差异，这些差异会影响到企业的发展。为此，在企业内部控制中要认识到员工之间存在的差异，以此引导员工在工作中发挥自己的优势，为企业发展提供助力。企业在发展中要充分发挥每个员工的优势，挖掘其潜力，让员工在工作岗位中尽职尽责，同时也要能够为员工提供成长的机会和平台，从而使员工能够更好地适应岗位的需求，在工作岗位当中有所收获，为企业的持续健康发展提供更多的助力，这就要求企业要了解员工在工作及生活当中的需求，从而为员工提供相应的岗位机会和平台。每个员工也要能够基于自身的需求，不断地学习，掌握相应的理论知识和技能，努力提高各项工作能力，彰显个人价值的同时，也为企业的长远发展贡献力量。

五、结语

总之，企业内部控制中要能够认识到组织行为学应用的必要性，针对当前企业发展中存在内部控制意识淡薄、缺乏相对完善的内部控制体系、缺乏科学的控制方式方法等问题，在发展中树立与当前经济发展要求、高质量发展相匹配的新观念，注重转变传统的企业管理思想，树立更加科学的、以人为本的理念，并将其作为企业发展的核心。引导员工明确企业发展目标，以明确的目标为引导，提升员工凝聚力，实现个人、企业之间的协调统一。要充分发挥组织行为学的优势，基于企业自身发展实际，落实到各个环节之中，以此提升企业管理的效率，促进企业的持续健康发展。