业财融合背景下管理会计应用研究

胡洪勤

（河南省斐昱凤凰实业发展有限公司 河南郑州 450001）

在利润空间压缩，经营风险不断加大的今天，管理会计逐渐被人们关注，传统财务会计已经不能满足企业经营发展的需要，企业面临着增量难增收，增收难增利的经营困境。企业想要顺应时代发展，抓住机遇，利用管理会计进行相关业财融合方面的实践探索势在必行，通过不断提升财务管理水平，积极实现财务职能转型升级，更好地实现企业绩效及发展目标。

一、传统会计与管理会计的区别

传统会计以事后核算为主要工作方向，起到数据统计和报表整理的作用，独立于其他业务部门，不能及时沟通了解其他部门的需求，有时候还会拖累其他部门的进度，无法有效利用财务部门拥有的庞大而准确的一线基础数据这一优势，快速整理出预算数据，对决策层支撑力不够。

管理会计拥有强大的专业财务能力，同时具有扎实的业务根底，充分了解财务工作的规范条例和业务工作中的灵活多变的个性需求。明确财务、业务双方的痛点，并能在项目中及时提出调和性方案，能在项目实施的每个阶段为业务部门提供专业的支持和指导，帮助业务部门实现成本最优化和效益最大化。管理会计团队能以自身强大的数据统筹能力为企业决策层提供准确的数据支撑。

二、管理会计在企业工作中的定位和功能

管理会计在企业中更多地偏向于企业的管理和决策，就企业现有情况提供战略建议和规划，并对各部门提供详细的数据支持和有力的配合与管控。

管理会计以专业的财务能力，事前测算项目所需资源和重点难点，并提供项目实施大纲和操作细则，提前预知并警示可能出现的危机，让业务人员在业务过程中做到胸有成竹。实施过程中及时发现与预期的偏差，并给出相应的解决方案，为企业平稳发展保驾护航。在项目结束后，及时对整个项目进行审核，分析项目过程中问题出现的原因，预防下次类似事件再次发生，分析当时应对措施中有效部分和急需改进方面，并对项目整体出具总结报告，为企业持续发展提供数据支撑。

三、业财融合对企业管理会计应用的作用

（一）企业经营模式转型升级的需要

现阶段随着新技术的不断涌现和人口红利的消失，使整个国民经济必须从过去的粗放型增长方式逐步向内涵式、高质量的增长方式转变。在这种国民经济新的发展格局下，企业必须在经营管理上做出相应的调整，尽快搭建起业财融合管理模式，促使企业财务人员转变职能。未来经济结构转型升级可能成为一种经济发展常态，企业的经营活动必须以产业链为主导，紧密围绕产业的需求部署和推进。企业的资金通过不断投入到创新型产业中获得收益，从而实现企业价值的持续增值。近年来，随着网络信息技术快速发展，大数据、云计算、人工智能、物联网和区块链等新技术已经在各行各业推广和普及。信息技术的发展不仅改变了人们的工作和生活方式，也带动了新一轮的产业技术革新。行业之间、企业之间的竞争日趋激烈。企业要想在激烈的市场竞争中占得先机，就必须在管理方法上不断创新、深挖潜力，推动企业经营模式的转型升级。

（二）企业管理模式完善、资金与业务集中管控的需要

在传统的企业财务管理模式下，企业业务部门与财务部门基本上是两条平行线，业务部门主要围绕采购、生产和销售等具体业务的规定流程开展工作，以进货量、生产量及销售量等数据考核部门及其员工的业绩。而财务部门主要是根据业务部门经营活动的成果进行核算和监督。这种分离式的管理模式没有发挥企业财务管理对业务活动的预判作用，导致企业财务管理目标注重短期行为，在市场竞争中丧失获取竞争优势的机会，严重阻碍了企业的可持续发展。企业实施业财融合后，财务部门与业务部门可以利用现代化信息平台，实现业务数据与财务数据的共享。财务部门在预测决策的基础上，基于市场定位和业务战略的要求对现有资源进行优化配置，根据财务指标预测未来经济活动能为企业创造的价值，进而为业务部门的决策提供参考依据。战略性放弃不能带来价值增值或价值增值比较小的业务，进一步整合企业资源，实现资金流程、业务流程与信息流程的闭合。业财融合降低了企业财务部门与业务部门之间的沟通成本，提高了信息的及时性和准确性，实现企业业务链和价值链的融合，进而提升企业的经营管理水平。

（三）降低企业风险的需要

市场经济条件下，企业面临的社会环境和经济环境日益复杂，瞬息万变。经济和社会的复杂多样化既给企业的发展带来了机遇，也增加了企业运营活动的不确定性。企业的风险主要包括经营风险和财务风险。经营风险主要有竞争风险、汇率风险、市场供求风险、招标采购风险及营销策略风险等；财务风险主要有利率风险、筹资决策风险、现金流风险及资金管理风险等。这些风险要素不仅会使企业的运营活动和经营成果产生剧烈波动，甚至会危及企业的生存，影响企业的长远发展。业财融合实施后，企业管理层通过现代化信息手段获取运营活动中的各种数据，对各类风险进行识别、评估和界定，并采用有效的风险管理方法，防范、抵御经营风险和财务风险，确保企业的业务决策和财务决策有利于财务管理目标的达成，从而实现企业价值增值，促进企业持久、稳定的发展。

四、业财融合背景下企业管理会计应用面临的问题

（一）预算制定执行与业务实际需求脱节

在预算编制环节，财务部门需要对业务部门提供的数据进行调研与分析，然后根据调研结果，结合企业实际情况完成预算编制工作，而业务部门则要按照预算标准进行工作安排。但是在实际工作中，由于财务部门对企业实际业务情况并不了解，继而对业务部门提供的实际数据难以把握，于是在编制预算时缺乏历年数据的支持，造成预算安排并不能与实际情况相符合。当预算标准脱离业务实际情况，预算执行的效果自然也就大打折扣，那么预算的前瞻性与指导性也很难起到实质性作用。

（二）投融资管理比较薄弱

企业投融资管理包括融资管理和投资管理。融资管理是指企业在既定的战略目标下，对通过一定的筹资方式和筹资渠道取得的资金进行管理的活动。投资管理是指根据战略发展规划的要求，以价值最大化为目标，对资金投入营运过程进行管理的活动。目前，企业在投融资管理推进业财融合的应用中还存在很多的问题。比如融资管理背离企业的发展战略，财务部门和业务部门各行其是，没有开展资金需求量预测工作，切实依据业务和市场的需求合理确定资金需要量，更多的是缺钱就融，造成资金管理混乱。而对于投资管理，现阶段很多企业尚缺乏对项目投资中管理会计工具的运用，对项目实施的风险也没有聘请专业的评级机构进行评估和分析，盲目的“跟风”式投资造成巨额亏损，例如共享单车的投资。上述企业在投融资管理中出现的问题，主要是由于财务人员不具备业财融合的专业素质，同时管理层对投融资活动也没有给予应有的重视，最终导致财务管理部门无法对财务风险进行事前的识别和管控，直至风险发生时，损失已经无法挽回。

（三）业财分离阻碍管理会计对业务工作创造价值

业财双方工作上缺乏沟通，各自为政，心态上的自我主义和互不理解，极大地消耗了企业资源，严重阻碍了企业发展。而出现这些状况，是由于企业管理会计功能的缺失，业财融合迟迟不能推进而产生的。管理会计的目标，就是运用管理会计的相关工具，调用自身具有的财务和业务方面的详细数据资料，以战略规划为导向，以引导和管控为手段，不断地创造财务增值。其过程要深度结合业务工作的相关流程，将财务业务有机结合，实现业财融合，共同推进，最终实现企业整体价值的提升和战略的发展。

（四）业绩评价指标不完善

业绩评价在企业人员管理和经营过程中作为企业管理系统的重要组成部分，占据着重要地位。管理人员以业绩评价信息衡量企业经营发展状况，在分析员工业绩评价相关信息的基础上，对企业经营过程中出现的问题及时进行调整。在企业发展过程中，业绩评价指标的确定对企业及员工来说都是至关重要的。要满足员工及企业共同的利益需求，应完善业绩评价指标从而有效激励员工。但在当前形势下，部分企业所选用的业绩指标在开展评价工作时，存在传统单一等突出问题，企业并未对业务活动进行多方全面考量，在确定业绩评价指标时其准确性难以保障。

（五）从业人员专业技能及综合素养不足

在传统管理会计应用过程中，会计工作与企业业务活动完全分离，但随着业财融合的落实，企业管理会计与财务会计已实现并驾齐驱的统一管理。在此基础上，企业财务工作人员也需及时跳出以往传统观念的禁锢，在完善个人知识技能的基础上，及时适应新财务管理岗位的需求。但如今，部分企业财务人员依旧缺乏对市场环境变化的敏感性，其专业技能提升的速度也并未适应市场环境变化的速度，以至于在企业引入管理会计工作中，相关财务工作人员对管理会计的应用工作较为陌生，使企业管理会计工作难以高效开展。

五、业财融合背景下企业管理会计应用策略

（一）贯彻落实全面预算管理

全面预算是企业某一时期内的总预算，财务预算和经营预算也包含在内。企业从预算目标确认、预算编制等一系列针对预算开展的活动，及制度安排等均属于全面预算范畴。企业深入贯彻落实全面预算管理，除了实现有限资源配置优化外，还因为全面预算管理是业务财务融合的必要途径，所以需进一步推进业财融合。而企业利用全面预算推进业财融合的关键在于一个避免：避免财务预算脱离业务预算；两个过程：一是财务预算对企业经营计划具有指导意义，即指导过程，二是经营计划反过来影响财务预算，即反馈过程。因此，企业需要做到以下几点：第一，对历史数据与实际数据、财务数据与非财务数据进行分析整理，确保预算编制不偏离企业实际运营近况。第二，基于预算细则科目构建业务预测模型，这样财务预算管理就能以业务预算为重要依据，业务预算与财务预算的关联性就大大得到提升。第三，企业将预算编制责任同时落实到业务部门，也可以提高财务部门与业务部门之间的关联性，提高预算管理的质效。

（二）投融资管理规范化

投资活动与融资活动是企业财务活动的两个重要内容，融资活动可以为企业的投资及业务活动提供资金保障，是企业开展业务活动的前提条件。改进业财融合下的投融资管理需要做好以下工作。首先，建立健全融资管理制度。企业财务部门要同业务、法务和内部审计部门，对重大融资事项进行评估和审批。根据战略目标要求、业务计划和经营状况，预测现金流量，对企业年度内的收支事项进行统筹规划，编制年度融资计划，进而再分解为季度、月度融资计划。其次，建立健全投资管理制度。企业财务部门应在业务、法务和内审部门的协助下，对重大投资事项进行评估和审批。财务人员需要充分了解各类业务的特点及市场需求状况，分析项目投资环境、项目的可行性，利用净现值、获利指数及内含报酬率等指标对项目的投资效果进行评价。在项目执行阶段，要定期监督项目的实施进度，检查资金使用情况。财务人员对项目参与度的增强，将极大促进业财融合的实施。

（三）管理会计参与决策和战略制定工作，来提升企业整体效益

企业的战略制定和高层决策，决定着企业的方向，影响着企业的前途。当前企业的高层，由于缺乏强有力的数据支撑，在战略和决策制定，往往有“有力无处使，眼前一抹黑”的感觉。管理会计掌握着企业的大量数据，不应该将数据仅仅是作为数字留档，更多的是要积极地参与到企业的决策和战略之中，要具有优秀的数字敏感度和行业嗅觉，才能从庞大的内部数据和网络信息中，整理分析出企业决策层需要的数据资料，从而为企业的高层决策提供有力支持。业财融合前，企业现有的运转模式下往往导致了很多潜在的价值被埋没。管理会计要能在业财融合过程中，发现隐藏的潜在价值点，深度挖掘，找出蓝海业务的存在，为企业创造新的价值增长模块。

（四）加强企业绩效管理

绩效管理是企业按照一定标准对考核对象的能力、态度及业绩等进行考评。企业基于业财融合背景下深入应用管理会计，是将财务部门通过管理活动融入业务前端，然后深入应用管理会计工具，辅助业务部门优化业务流程，而不是取而代之。首先，加强企业绩效管理，管理会计可以将财务考核指标的制定同绩效考核制度的制定捆绑在一起。其次，基于业财融合需要设定绩效目标，并按照权重将绩效目标合理分配到业务财务部门，不仅在一定程度上解决了他们立场不一致问题，还能促使他们合作共赢，完成业绩目标。最后，企业还应该结合业财融合的要求制定出健全的绩效考核制度，明确各部门职能和权利，尽可能将工作细化，落实到每一位负责人身上，以此避免突发事件出现和相关责任人相互推诿扯皮。

（五）建设培养专业人才队伍

企业需充分重视专业人才队伍的建设，加强从业人才的教育培养。第一，企业可调拨各部门精英管理人员，组建一支专业化的管理会计团队，并通过定期培训和团队人员自主交流，帮助团队成员及时了解企业管理会计工作及经营情况，促使企业业财融合的初步落实。第二，企业还可在制定多元化人才考核评估机制的基础上，培养更多适应当下管理会计应用需求的复合型人才，并充分发挥此类人才的意见领袖作用和引导作用，通过人才主体的力量，推动企业管理会计水平的全面提升。

六、结语

业财融合，是一个持续进行且不断优化的过程。建立一个符合本企业需求的业财融合体系，不是一朝一夕的事情，前期融合完成之后，还需要后期的不断调整和持续优化。若是仅仅满足于初期的融合结果，必然会被后期不断出现的新问题将成果打破。管理会计要想真正建立业财融合体系，必须紧跟时代发展脚步，运用先进的大数据、云计算技术，结合自身企业的优势和特点，将企业的业财融合打造成可持续自动优化的业财融合生态链，以现有业财融合结果，结合不断出现的新技术，持续推进业财融合向更深层次发展，如此生生不息，方可屹立不倒。