廉政文化视角下的国家审计参与反腐治理的作用研究

刘立杰 李 璠

（1.吉林工商学院，吉林长春，130507；2.中共长春市委党校科，吉林长春，130103）

一、国家审计在反腐治理中的作用讨论

（一）国家审计的含义

在我国，国家审计制度的本质是推动我国民主和法治社会的建设和发展；其运行的目的是通过对政府部门和其他相关部门组织机构的收支情况进行监督来让政府的透明度和问责制更加公平、公正和合理化。

（二）廉政文化视角下国家审计介绍

在我国的廉政文化体系中，我国的审计机关是反腐工作中一个独立的，具有关键性作用的组织机构，在反腐工作中有着非常重要的作用和价值（如表1）。我国的审计机构最为主要的目的就是对一些政府的资金、国家的财产使用、财政经济秩序等进行有效的监督，从而让政府财政的透明度和问责制度更加公平、公正。

表1 我国廉政文化体系框架

二、廉政文化视角下的国家审计参与反腐治理过程中出现的问题

（一）监督体系和国家审计的结合性不高

在我国治理体系和治理能力现代化发展的过程中，国家审计和其他政府部门之间的监督力量并没有实现有效融合，一些部门之间出现了严重的职能交叉，造成国家治理体系的监督效果不突出。在对我国各级行政机关的财政预算进行监督的过程中，人民代表大会发挥着非常重要的作用，人民代表大会是我国的权力机关，其肩负着对行政机关财政预算审查、批准和执行效力的监督责任。但因为国家审计和人民代表大会之间的合作有效性不高，造成在对各级行政机关的财政预算审计过程中出现了很多经济性的腐败问题，并对相关制度的完善也产生了消积影响。

另外，由于相关的司法部门、纪检监察部门和国家审计之间没有形成有效的联合，造成审计工作中反腐工作效率不高等问题。

此外，社会监督主要是指人民群众参与的监督，其在我国的分布范围非常广泛，并且涉及了我国治理体系中的各个领域，但是，因为社会监督没有形成刚性的约束力，也没有有效的和国家审计之间进行结合，造成国家审计参与反腐治理的效率不突出。近些年，随着我国廉政文化建设的不断深入和发展，反腐治理过程中的各个监督主体彼此之间的合作有了很大的改善，并取得了不错的成果，但是各个监督主体之间的结合性并不高，各个部门之间的正式沟通合作平台并没有建立，这对各个监督主体之间有效联合进行反腐治理工作产生了一定的制约作用。

（二）审计主体的联系性和配合性不高

国家审计需要对社会审计和内部审计工作中的审计单位内部控制和财务收支的合规性、真实性等进行审计。在近些年国家审计工作中，更加重视对经济绩效审计，对被审计单位中的人财物的使用情况进行重点监督，这在很大程度上制约了腐败问题的出现。内部审计、国家审计和社会审计三者是从不同的角度对国家各个部门的财政收支情况和国家事业单位组织的财政情况进行监督的。其中内部审计主要是从各个单位内部进行反腐监督的；社会审计主要是对我国一些独立的第三方组织的腐败问题进行监督和控制；国家审计主要是对内部审计和社会审计进行监督指导。三种审计虽然有各自的特点和优势，但是其主要的监督对象是一些单位的财政活动情况，因为三者之间的监督工作没有形成有效结合，在彼此配合监督过程中没有把各自的优势发挥出来，造成反腐治理工作中出现一些弊端。

三、廉政文化视角下的国家审计参与反腐治理的路径和方法

通过建立财产申报、政务公开、离任审计以及责任追究等规范制度对我国的法律法规的权威性进行维护，让我国各个领导干部和公职人员的行为处在党和人民的监督中，为提高我国反腐治理工作水平和效率做出重要的监督保障。另外，国家审计在反腐治理的过程中，也要充分发挥其在经济中的监督作用和优势，要加强和其他监督机构和组织之间的合作配合，通过多种方式和方法发挥其强大的监督作用。

（一）加强国家审计和各级人民代表大会的协调配合力度

在我国反腐治理工作过程中，各级人民代表大会是我国治理体系中的立法和监督部门，对国家各个部门的财务预算工作进行审查、批准和执行等方面的监督。而国家审计则是对我国各个机关部门的预算执行情况进行审计、监督。国家审计和人民代表大会两者都有各自对财政预算的监督职责。但是加强两者的协调配合度，可以更好地对我国各个机关的财务情况进行监督，通过把监督过程中的审计报告交由人民代表大会进行审查，不断完善宏观政策的内容，提高国家审计参与反腐治理工作的作用和价值，让国家审计的权威性更加突出，促进我国廉政文化建设的健康发展。

（二）加强国家审计和各个审计主体部门之间的协调配合度

国家审计在对我国经济腐败案件的监督过程中有很大的优势，但在对一些违反党组织纪律的监管、一些刑事、民事、行政违法行为教育惩戒、多方面的获取腐败信息和资料方面存在不足。为了更好地解决这些问题，提高国家审计参与反腐治理工作的效率，国家审计可以加强和纪检监察部门的协调配合，加强对反腐治理工作的监督，通过对反腐案件的深入挖掘提高反腐治理工作的效率。另外，国家审计还可以加强和司法部门的通力合作，完善国家强制性措施来对腐败案件进行惩处，对一些存在腐败心理的官员起到一定的震慑作用，对腐败行为起到一定的预防作用。此外，国家审计还可以和社会监督进行有效合作，对网络反腐和群众信访举报机制进行完善，通过多种监督方式搜集腐败案件的信息和证据，为腐败案件制定审计方案、提供强有力的信息支持。

综上所述，国家审计要加强和各个审计主体部门之间的协调配合，在参与反腐治理工作中形成科学的审计报告，并把审计过程中整理的腐败资料与各个部门共享。纪检部门可以根据不同的腐败案件加强建设、完善廉政文化建设的相关内容，实现对反腐治理工作的宣传和教育作用；司法部门可以根据审计报告资料，对一些严重的腐败案件进行诉讼、追究相关人员的法律责任，而针对不具备犯罪行为的腐败案件要采取一些必要的反腐惩处措施，起到预防和方法的作用。

（三）加强国家审计和内部审计、社会审计之间的有效合作

在国家审计参与反腐治理工作的过程中，国家审计需要在比较短的时间内对被审计单位长时间段的财务活动情况进行审计，审计工作人员需要在比较短的时间内对大量的财务报告等资料进行审计。因此，国家审计需要加强和内部审计人员的交流沟通和合作，通过内部审计对内部控制制度的评价报告、内部审计内容等资料的充分利用提高审计工作的效率和质量，这样才可以更加突出国家审计工作的重点内容，提高反腐治理工作的效率和质量。此外，内部审计也可以通过和国家审计之间的有效合作提高自身对反腐治理工作的认识和理解，为提升自身内部审计工作中的反腐治理效率提供重要的保障。

社会审计的主要职责是对社会市场经济活动中的财务活动进行审计，所以，国家审计在参与市场经济活动中的反腐治理工作中，加强和社会审计之间的沟通和交流，可以通过联合开展审计的方式提高反腐治理工作的效率。根据两者各自审计重点的不同充分发挥两者的审计作用和优势，对各自的审计成果进行充分的利用，减少一些不必要的审计工作，提高审计工作的效率。

四、廉政文化视角下的国家审计参与反腐治理的作用

（一）预防腐败

国家审计参与反腐治理工作的主要形式是通过对腐败案件的事后监督对腐败问题进行监督和审查，通过对这些腐败案例进行深刻的分析，不断完善和优化相关的政策和法规，监督腐败问题，对腐败问题的发生起到一定的预防作用。另外，在一些重大政策进行审计和重大事项跟踪审计的过程中，可以对其中存在的风险和腐败问题进行梳理和分析，对这些政策制度中的问题进行分析，完善各种政策制度，从而预防腐败案件的出现。此外，因为在一些腐败案件中，一些具有腐败行为的官员存在侥幸心理，在反腐治理工作开展的过程中，不配合相关部门的调查工作，而国家审计参与反腐治理工作可以通过专业的审计经验和扎实的职业判断力迅速瓦解腐败人员的心理防线，让他们配合反腐工作的有效进行。

（二）尽早发现腐败问题

在国家政治文化的建设过程中，腐败问题是最为严重，也是危害最大的问题之一，国家审计参与反腐治理工作的目标之一是尽早发现并揭露这些腐败问题。在我国，很多腐败案件是经济腐败案件，包括资金使用的不规范、不合法，一些官员利用职务便利将公共资源据为己有，或者是与企业进行利益交换，包括通过皮包公司非法承包政府工程等。国家审计的作用是通过一些有效线索查找不法行为，并根据审计程序对腐败行为进行揭露，并把相关的腐败审计报告发送给相关的司法、纪检检查机关。近些年，在我国众多腐败案件中，一条龙式的造假问题比较严重，而国家审计可以充分发挥其特点和优势对这些腐败问题进行审查，在很大的程度上减少了国家财产的流失。

（三）对腐败行为进行惩治

在腐败行为被揭露之后，国家审计还需要根据相关的法律规定进行查处和惩治，例如，国家审计可以针对违反国家财政收支相关规定的行为、失职渎职的行为、徇私舞弊的行为、以及贪污受贿等腐败行为进行直接性的惩处；另外，还可以把发现的腐败线索和证据交由司法机关和纪检监察等机关。其次，国家审计还可以通过对腐败行为进行公示对一些有腐败想法和在腐败边缘徘徊的单位或个人发挥警示作用，从而预防腐败行为的发生。通过对腐败行为的惩治评定审计制度的科学性和合理性有重要作用，而我国国家审计部门和机关也可以由此调整自身的行政强制措施，让其申请权和处理处罚权更加有效。

综上所述，国家审计参与反腐治理的作用包括了预防腐败、揭露腐败行为和对腐败行为进行惩治三大方面，并且这三方面并不是独立的，而是相互联系、相互作用的，通过共同体现三个方面实现我国廉政文化的建设，对我国反腐治理工作起到揭露、惩治和预防的作用。