加强国有企业内部控制管理的思考

摘要：内部控制是保障法律政策、经营战略的落实，确保财产信息安全，突 出会计信息与相关信息真实性、完整性，有效控制各类风险危机，促进企业经营建设、提高经济效益的相关方法、流程与机制的总称。现阶段，尽管大多数国有企业结合自身的经营发展需求，积累与借鉴科学经验，形成了较为完整的内部控制机制，但依然存在许多缺陷，譬如内部控制设计不完整、风险评估能力过低等实际问题，导致国有企业内部控制管理流于表面形式，成为限制与阻碍国有企业长远发展的主要诱因。加强对国有企业内部控制管理的思考，已经成为业内人士普遍关注的热点。

关键词：国有企业;内部控制;管理

许多国有企业为谋求发展，在国家政策的引导下，纷纷调整经营模式，并且初步形成了内部控制的建设思路和管理体系。内部控制的根本目的是让企业所有部门各司其职，明确权责，从而完成企业的整体战略计划及经营目标。各个企业理应结合实际，进一步优化内控模式，确保国有资产保值增值工作的稳步推进。

1.加强国有企业内部控制的意义

1.1国有企业内部控制的基本内容

国有企业内部控制是指国有企业为保证经营运行管理合法合规、资金财产安全、财务凭证、报告及国有企业其他相关信息的真实、完整，有效提高经营效率和效果，为实现企业战略目标而制定的自我检查系统。国有企业内部控制自我评价分内控设计完整性评价和内控执行有效性评价两类，分别从内部环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素出发。

1.2国有企业内部控制的重要性

（1）合理保证会计信息的真实、完整

国有企业重要的信息来源之一是会计信息，因此确保会计信息的真实有效、安全与完整尤为重要。强有力的内部控制，通过制定相关制度，控制相关流程来保证企业会计业务、会计凭证以及会计报表等会计信息的真实完整，保证资金的合理利用，确保企业财产的安全。

（2）规范管理员工行为

国有企业离不开人财物，其中“人”指的便是国有企业中的员工，也是国有企业最重要的因素。通常员工行为代表企业行为，因此企业要有良好的形象，规范员工行为尤为重要。员工不仅需要有专业的文化知识与专业技能，更需要良好的道德品行和文化素养。内部控制在内部环境中对人力资源管理和企业文化都有明确的规定。

（3）有效防范企业风险

企业在发展中必然要面对各种各样的风险。风险的存在，将会加大企业成本，降低企业利润，严重者甚至會影响企业的存亡。企业内部控制的建设不仅会减弱风险的影响，甚至提前防范风险的发生。企业可以通过建立健全风险管理制度，增强风险管理意识，发挥风险管理职能，提高风险管控能力，使企业健康持续地发展下去。企业风险一般分为战略风险、市场风险、运营风险、财务风险等内容。以财务风险为例，筹资风险如果处理不当，企业将面临资金链断裂的危险，无形中给企业判了死刑。当企业融资时，就需要企业通过内部控制合理测算融资成本、分析其融资渠道是否可行，融资时间长短等多种问题，选择最优的方案进行实施。完善的内控体系能够防止风险的发生，为企业创造安全的生产环境。

2.国有企业内部控制存在的问题

2.1内部控制设计不健全，制度流程有待完善

当前很多国有企业的内控部门并未独立设置，而是与财务部门、行政部门混用兼并，导致制度的建设工作没有独立部门去研究和推行。对于内控制度本身，也是生搬硬套，盲目借鉴经验，并不能将其与企业的实情相结合，导致制度出现“水土不服”的局面。制度设计的不健全进一步使得员工在执行过程中困难重重，效率低下，企业也未能真正实现内部运作的有效管理。

2.2内部控制制度执行力度较弱，员工素质有待提高

首先，员工“主人翁”意识淡薄，对于内控工作抱有“事不关己高高挂起”的心态。制度设计得再合理，如果执行力度弱，企业也无法长久发展。但是目前很多国企员工对于内控制度普遍缺乏正确的认知，大部门员工甚至觉得此事乃是“领导层面的事”，故抱有消极的心态去参与内控工作，最终导致企业的发展停滞不前。其次，员工专业知识储备不足，素质参差不齐。很多企业内控部门的员工，往往只有浅显的财务知识，而缺乏管理经验与思考能力，对于内部稽核，财产管理，制度建设的知识储备不足，且不愿意去学习与探索，一旦工作中出现重大漏洞时也是难以发现。让他们盲目参与到内控工作中，只会给企业在改革发展的道路上增加重重阻碍。

2.3内部控制监督机制不合理，奖惩措施有待优化

首先，虽然很多国有企业已经有了内部监督的意识，但未充分发挥其重要性，监管工作变成了“形式主义”。例如，有的单位由财务部门牵头全面预算工作，其余部门配合完成，但是没有一个单独的监督机构来考评预算工作的完成度和执行效果。如果只是由并无实际奖惩权力的财务部门去推进，那么各部门对于是否完成预算指标，也只是抱着无所谓的心态，并不会有任何危机意识，从而预算工作也只能沦为表面文章。其次，内部控制的监督工作如果被过分强调，矫枉过正，会大大降低监督的实际操作性。例如，有的国企为了制衡各部门的领导，将监督精神贯彻到底，从而给与每一个部门的自主审批权限小之又小，导致同一部门同一类型的事项无论大小都要经过层层签字，直至董事长授权才可以生效。此种行为也是内控制度设置不合理，盲目使用的典型代表。最后，企业对内控活动的后续追踪，缺乏考核机制与奖惩制度，导致内控制度空洞化，形同虚设。

3.国有企业加强内部控制的对策建议

3.1逐步完善内部控制制度，优化内控管理模式

一方面，对内单设一个内控部门，研究并编制出适合本企业的内控管理制度。内控部门应以国家的相关政策法规为依据，根据自身的实际情况，对公司的业务流程进行摸底式整合，使内部控制制度的价值发挥出来。另一方面，对外可积极寻求社会上企业咨询机构的帮助，去完善内控制度，并多与国内外先进企业开展交流会，积极吸取业界优秀企业的成功经验，学习各种内控施行效果良好的经典案例。

3.2树立员工内控意识，提升内控人员的专业素质

一方面，各部门领导应起带头模范作用，展现自身良好的工作作风以及积极

的工作态度，通过自身行为来宣传内控意识的重要性。并且让员工知道，每一项费用的合理规划，都会对企业的盈利产生重大影响，从而树立起“内控工作，人人有责”的荣辱观，能够各自发挥自身的特长和价值，积极参与到内控工作中来。另一方面，应当鼓励并支持内控人员不断学习最新的法律法规，以此来应对内控环境的不断变化。比如，公费组织大家参与各种内控学习培训班;报销部门购买内控制度书籍资料的费用;在单位开展有奖知识竞赛等活动。只有员工拥有过硬的知识储备与专业素养，公司才能培养出复合型的内控人才。

3.3加强内部控制的评价与监督体系建设，严格执行奖惩制度

一方面，企业应当建立出一支相对独立的监督队伍，让他们可以单独行使检察权。监督团队应不定期地对制度的执行效果进行考察，监督各部门落实责任，避免互相推诿的局面发生，在执行监督的过程中，对可能出现的风险也要进行预防和规避。例如企业固定资产的采购，监督人员对于超标的申请理应驳回，对于不到报废年限或条件就私自报废资产的行为，应该严格禁止。另一方面，为了避免内控制度流于形式，企业应当根据实际情况，制定科学且容易量化的考核指标，从而去推动制度落实。首先，对于那些严格执行的部门和个人，应当进行表彰与奖励，而针对那些违反甚至破坏内控工作的群体，应采取相应的惩罚措施，并将各部门对其执行的成果归入绩效考核体系。将内控工作的完成度与绩效和升职挂钩，让全体员工意识到内控工作的重要性。

4.结语

对于国有企业而言，构建并完善企业内部控制制度是一个漫长且复杂的过程。企业必须意识到内部控制的建设不是一蹴而就的事情，必须保有一颗严肃敬畏之心，最终用实际行动高效推动内部控制科学化、规范化的进程，让内控精神实实在在的落地生根，为企业长久发展保驾护航。

参考文献：

[1]韩娅楠.加强国有企业内部控制的思考[J].中国市场，2020（30）：86-87.

[2]周愛民.关于如何加强国有企业内部控制的思考[J].中国市场，2020（25）：75-76.

[3]秦安娜.关于加强国有企业内部控制的思考[J].商 讯，2020（10）：104-105.

作者简介：朱倩男（1988—），女，满族，黑龙江哈尔滨人，本科，中国和平出版社有限责任公司，会计师 ，研究方向：财务管理及内部控制的实际应用。