企业预算管理考核评价体系及其完善措施探讨

李海群

（大信会计师事务所（特殊普通合伙）广东分所，广东 东莞 523000）

现阶段，企业预算管理已经成为企业管理的一项重要内容，直接影响着企业经济效益的提升，对企业未来的发展具有重要的意义。当前，很多企业纷纷将预算管理工作作为重点，加大了对该项工作的重视力度。而考核评价体系又是企业预算管理的关键，能够反向促进预算管理作用的充分发挥，为企业进行预算管理提供保障。因此，对企业预算管理考核评价体系进行探究意义重大。

一、企业预算管理相关概述

“企业预算管理”是财务管理的分项任务之一，由财务部门牵头，在各部门协同帮助下，进行科学预算，全面预算并规划企业的投资、业务、管理以及筹资行为，目的在于减少资金浪费，控制成本，实现企业目标。此项工作，不仅仅是由财务部门独立完成，而是在企业多个管理部门的共同协作下的全面管理。因此，企业预算管理并不是单纯的财务行为，是基于现有财务会计方法下，从整体上提升企业管理及规划效率。总的来讲，企业预算管理包含多种预算管理工作，例如：财务管理、资本预算管理以及筹资管理等。在科学合理的预算管理下，能够有效提升企业各部门人员积极性，可见，预算管理工作对于企业管理意义重大。而预算管理的有效途径，则是构建完善、科学的考核评价体系，在此基础上，确保企业预算管理目标的良好实现。

二、企业预算管理考核评价体系的意义

通过强化企业预算管理，能够有助于企业制定科学的发展战略目标，降低企业资金浪费，有效控制资金成本。在实际工作中，预算编制有利于完善企业基础管理，会使企业管理者对企业发展情况有着更为清晰、全面的了解。在科学的预算管理方式下，能有效促进企业内部的沟通与交流，实现各部门间的良好合作，在企业内部形成良好的工作氛围[1]，优化内部结构，在有效提升工作效率以及质量的同时，保证企业获得更高的社会以及经济效益。在预算管理下，可以综合评价员工的工作情况，激发员工的工作主动性以及积极性，促使员工将所有精力投入到具体工作中，提升企业内部凝聚力以及工作质量。科学预测企业未来发展情况，促进企业良好发展。在预算管理中考核评价体系尤为重要，通过构建考核评价体系，能够提升企业预算管理效果，并且有助于解决企业生产经营中的问题，根据考核评价体系指标，企业管理人员能够强化对于各部门的监督与控制，提升企业工作效率，使所有部门均对企业整体发展目标做到深入了解，保证企业得以良好发展。

三、影响企业预算管理水平的因素

当前，企业预算管理工作开展过程中，会存在较多的影响因素，具体包括以下几点。第一，人为因素影响。企业各项经营活动乃至企业发展均需要人员参与其中，因此会受到人为因素较大的影响，企业预算管理也会涉及人的问题。简而言之，在企业预算管理模式下，人们会在利益的驱使下产生相应行为，这种情况下会使此项工作受到人为因素较大的影响，加上人的思想认识有限，因此会使预算管理工作面临一些干扰因素。第二，预算本身因素影响。企业预算工作开展过程中，为更好适应企业发展，此项工作方法也逐渐发生着变化，不过一些有效的技术与方法并未得到良好推广[2]，并且也并没有得到企业管理人员的重视。现阶段，较多企业的预算管理仍然通过手工的方式进行操作，并未引进先进的信息技术，在数据的获取上往往会花费较多的时间，也很难保证数据的质量，影响到企业的良好发展。第三，使用环节影响。一些企业中上级部门会详细检查下级部门的目标信息，因为种种原因，下级部门会制定出超额完成目标或制造虚假的预算信息，对自身预算信息加以掩盖，这会导致预算功能定位不合理，进而影响到了企业预算的准确性。

四、完善企业预算管理考核评价体系的措施

1.对预算结果实施有效性考核

企业建立预算管理考核评价体系时，需要进行整体预算目标的科学制定，并且还应制定出各部门的预算目标，基于预算管理考核评价体系保障下，各部门能够实现有效合作，有效调动各部门工作积极性，促使预算目标的实现。同时，在预算管理评价前提下，能够对预算目标结果进行有效考核。首先，企业需要不断完善企业预算管理评价体系，将重点放在偿债能力、盈利能力等指标上，确保企业负债率维持在预算范围内，评定企业生产经营环节涉及的各项指标，促进企业生产经营活动的良好开展[3]。其次，通过综合评分法分析企业各种预算指标时，需要将重点放在指标预算方面，分析一些要求适度指标时，应对比分析预算指标的实际数值与评价标准的数值，根据预算指标考核范围做出具体划分，通过实际标准对预算指标加以评价。再次，在考核预算指标是否有效时，需要严格按照评价要求及目的进行，选择的评价指标需要具有一定的代表性，在实际进行考核时，用对比方法评价指标的标准值。最后，在基本计算公式的良好应用下，计算出评价指标，根据实际的考核结果，对企业以往发展情况做出全面了解，对企业发展做出合理规划，更好地实现企业目标。

2.构建完善的考核评价奖惩机制

对于奖惩机制而言，属于科学的企业考评机制，是按照企业及员工实际情况制定出的预算管理机制，直接影响着企业整体效益提升，进行奖惩机制制定时，主要应做好以下工作：首先，确定对象。构建奖惩机制是有针对性的，需要以企业效益提升为主要目标，因此，企业的所有员工及部门均是奖惩对象，给予优秀员工相应奖励，对于阻碍企业发展的部门及人员，要予以严厉的惩罚。奖惩制度在企业部门及员工的奖惩上存在联系也存在一定的不同，在初期预算目标考核上较为一致，不过在惩罚机制及程度上却有明显差异，员工奖惩机制更为明确，考核结果也会直接体现在员工薪酬中，在企业部门方面，奖励对象存在差异，需要考虑部门整体作用的发挥，又要注重部门中个人作用的充分发挥。其次，分配方式。企业预算管理体制中，分派方式是考核评价的一个关键内容，按照一定的总体预算，与企业整体效益与个人业务情况相结合，在综合考虑多方面因素下进行分配。通常而言，企业一般是通过资金分配的形式实施奖惩处理，在对企业整体利益计算后，确定出个人的分配结果，可以将资金分配与晋升相结合，从而强化企业整体效益与个人效益间的联系。最后，实现目标。在严明、完善的奖惩机制建立下，能够使预算管理更为科学，最终实现企业效益与员工价值的双重提升。当然，企业考核评价奖惩机制需要有明确的考评指标，应注意企业所处的发展阶段，制定的指标应具有倾向性，不同时期，指标侧重点应有所不同，进而更好地发挥出各项指标的真正作用。

3.强化考核评价监督力度

在考核评价体系建立后，为保证其考核评价作用的良好发挥，需要进行严格的监督，将各项预算管理工作真正落实，有效助力于企业健康可持续发展[4]。应按照相应指标及核算公式，对企业预算做出准确核算，将企业预算有效控制在合理范围内。同时，在企业各个部门落实各项具体的工作，根据实际的工作落实情况，对于工作落实良好的部门，应给予相应奖励，从而有效提升部门员工的工作热情以及积极性，有效减少企业成本支出，使企业获得更高的经济效益[5]。考核评价体系实行环节，企业需要设立单独的监督部门，实施监督并指导企业预算管理工作，对预算管理工作进行有效管理，以免出现一些不良行为，造成企业预算增加。

4.引进先进的预算方法，做好信息化建设

通常情况下，滚动预算的方式较为符合人们的认识规律，这种方式下，能够有效提升预算的准确性。当前市场竞争激烈，虽然社会各界已经对企业生产经营各方面预算做出全面的分析，不过在市场的变化与发展下，势必会对企业预算造成一些不良影响，可能会使预算不够准确。在公司实际发展过程中，开展“滚动预算”，能够有效提升企业管理人员的决策水平，对企业各项生产经营活动进行科学、合理的规划与计划[6]，保证企业能够快速稳定发展。具体而言，企业需要通过“滚动预算”保证企业预算良好开展。此外，需要做好信息化建设工作。在社会发展中，尤其科学技术的不断进步为企业预算工作提供了较大的帮助，通过实现预算管理信息化，能够进一步提升预算管理作用。对于有条件的企业，需要积极引进信息化技术，做好预算管理的考核评价体系建设，有效提升预算管理的水平及效率，实现企业会计核算管理、人力资源以及预算管理的良好结合，全方位满足企业发展需求，在信息化预算管理下，实现企业预算情况的及时跟踪，对企业生产经营状况进行调整，支持企业决策。

五、结语

综上所述，企业管理工作中预算管理考核评价体系应用较为广泛，也在企业管理中发挥出了一定的作用，在企业预算管理不断发展中，已经逐渐转变为全能型的预算管理模式。建立完善的预算考核评价体系，对企业部门员工进行有效考核，还能更好地实现企业利益的提升。随着经济社会的不断发展，企业环境与各项经营活动逐渐复杂，企业需要科学地制定预算体系，这样才能有效规避企业经济发展中可能出现的风险，有效地提升企业的经济效益以及市场竞争力。