ASY公司成本费用控制现状及存在问题研究

刘维军

(石钢京诚装备技术有限公司 计划财务部，辽宁 营口 115000)

合理的成本费用控制手段对企业经营尤为重要，其关系着企业的生存和发展，成本费用控制问题能否能得以解决，直接关系着是否能为企业节省生产成本，进而带来更多的经济效益。相关的新思路，新措施，是企业探求的根本所在。本文以ASY公司作为研究对象，首先利用成本费用相关财务指标分析公司成本费用控制水平以及存在的问题，并结合公司已有的成本费用控制管理方式进行分析，指出该企业在成本费用控制方面存在的不足，并针对这些问题提出合理化的改进措施。

1 ASY公司成本费用控制现状

ASY公司是中小型公司，从业人数少、规模相对较小，部门设置处于初期阶段，还不够完善。由于公司规模小，内部的组织机构难以细化。所以，该公司并没有专门负责管理成本计划的部门〔1〕。成本费用控制情况都由财务部门中负责成本费用的来把控，对成本费用控制的管理仅仅是停留在计划成本管理制度，公司每年都制定有生产多种经营计划和财务计划。尽管这些生产经营计划和财务计划也包含了一些财务预算的成分，但其协调性、整合性、科学性和可控性却明显不足。实际业务中，管理者负责的事务庞杂并且忽视偏差。问题积少成多，就会将企业陷入预算问题的困境。部门之间多沟通及时商讨出问题解决办法，确保实际生产，运转顺利完成。

表1比较直观的反映出这样一个情况，ASY公司的营业收入是逐渐上涨的，当然这个趋势是非常好的，但是营业成本费用也在同样上涨，而且上升趋势明显高过营业收入，这就说明ASY公司在成本费用控制上还是存在一些不足，依然有很大的控制空间。

2 ASY公司成本费用控制存在问题分析

2.1 成本控制组织系统不够健全

作为化工生产企业，一个合适的成本控制系统不能与本公司内部管理机构相背离〔2〕。ASY公司并未将对企业成本计划逐层细分。对实际工作中的数据记录、提出控制报告等与此有关的成本控制工作，最好分各个部门分派小组进行。具体可以明确到生产、销售、筹资投资、收益、成本等等。从ASY公司的整体经营管理上来看，应该更多关注整体资源配置，按企业的内部结构，有效划分各责任中心，以完善整体的、可持续发展的眼光考虑企业的成本费用支出的问题〔3〕。

2.2 成本费用控制制度不够完善

参考企业近几年的财务数据可看出，公司内部成本费用控制制度方面存在问题。作为中小企业来说本身规模不大，部门设置管理方面粗糙，人员不多，处于一人多用的状态，组织机构更没有细分，没有专门的成本管理部门机构。各个部门各自负责编制本部门的工作计划，部门和部门之间连贯性很差。

2.3 成本信息系统发挥空间有待进一步提升

虽然企业财务部门在2015年就启用电子记账软件即会计电算化，但是公司电子记账也只是手工记账的电子版。没有真正运用好科技化管理手段，对成本费用的资源分配进行精确核准、没做到综合全面分析，无法满足当代企业对管理工作的高标准要求。

3 ASY公司成本费用控制管理改进措施

综上所述， ASY公司在成本费用控制方面存在一定问题，下面将针对这些问题提出合理化意见，对 ASY公司的成本费用控制工作提出合理建议。

3.1 提高企业成本费用控制管理意识

为了从根本上改变ASY公司成本费用控制状况，首先要采取措施提升全员的成本控制意识。这一工作要从企业领导层抓起。ASY公司专业管理型人才缺乏，大多数是没有受过系统的专业财务课程和管理课程培训的高层领导，对财务方面的知识的了解掌握仅仅停留在初级阶段，掌握的管理水平和财务水平有限，一味把管理的重心放在利润的增长情况上，并不看中财务指标的分析变化情况〔4〕。

因为企业领导层掌控着企业经营管理的大方向，因此提升成本费用控制意识首先要从领导开始入手。可以考虑让企业领导参加相关的培训班，参与相应的研讨会，或者由公司财务部门的员工，将了解到的企业内所有的职能部门的信息依据实际情况总结出该段时期企业成本费用控制情况，并且告知管理者这些情况信息对一个企业会造成多大的影响和后果等等，从而促使企业领导层认识到企业成本费用控制的重要性。进而由管理层发起对企业各类涉及到成本与费用的人员进行培训教育，并采取必要的考核测评措施在企业内全面贯彻成本费用控制的思想。从而能够有目的性、系统的下达指示，能及时对材料的生产过程的成本费用状况严格把控，将提升对成本费用日常监督工作，带动整个企业其他部门协同配合〔5〕。

3.2 健全完善成本费用组织结构和控制制度

在组织结构方面,企业应设置合理而必要的负责部门，安排成本费用控制的专门小组。将各部门员工集结起来，设置分级结构，统一领导分级管理。让每一位员工都有任务，每一位员工对自己的工作做到严谨负责。通过建立这样的小组，目标一致统一，做好成本费用管理工作。

完善内部控制制度，加强成本费用控制问题。制定严谨的规章制度对各个科室，各个部门的相关人员进行相应的工作规范。动员全体员工，让全公司员工都参与到成本费用控制问题当中。最后，在财务部门应用ERP系统，可以监督到整个公司的成本运行过程和资金流动向，能直观反映出企业内部成本费用，及时发现问题提出汇报。当成本费用动向出现异常，可以直接从系统里反映出来，及时反映沟通解决。

3.3 加强材料消耗控制

根据企业实际情况制定合理并适合本企业的定额消耗标准。制定消耗定额是实行成本控制工作的基础。步骤为：树立定额领料制度，对材料成本进行管控、动力燃料成本、工时消耗成本，制造费用等。仅仅依靠企业规章制度，忽略合理定额标准，就控制不好产品的生产成本。

3.4 建立考核和奖惩机制

通过参考借鉴其他单位较为成功的管理经验，结合本公司现有的经营管理模式，对ASY公司成本费用控制体系做出调整变革。首先，要对成本费用的考核指标作出变动，公司过去几年以来一味追求压缩成本费用消耗，来获取利润。显然是不可取的。为加强企业日常经营考核，在企业领导层下设具体的考核部门。其次，薪酬核算方法也要做出调整，对工作量较大的部门实施奖励制度，增强员工对企业的信心〔6〕。在考核过程中同级之间、各部门之间应积极配合及时提出建议。出现问题及时沟通解决。以往考勤系统处于人工记录式考核，还是原始状态。现在公司引进电子考勤考核方法，更加准确化，科技化。考核中的计量工作主要是由公司中的财务部负责，将财务部核算系统中加入专门的考勤系统(ERP)。取消考核工资发放日核算工资，在财务人员操作的财务系统中引进的ERP并开发内部市场化考核的新模块，工资在系统中可以自动生成核算，要结合公司情况对年初做出预算进行相应调整。执行预算情况，利润所得情况，可以反映出与之有关的奖励或惩罚，具体下发到相关人员。最后在规章制度落实时，上下级、同级之间要集思广益，对小问题做到仔细分析。每人严格执行，在对自己任务处理方面，留意成本费用问题。坚持审核原则，能保证每名员工都能谨慎完成自己任务，严格执行。

对考核结果进行横向比对，纵向比对分析，即比较同期不同企业和同企业不同时期的成本费用的发生情况。尽最大可能减少客观因素对企业造成的影响。节约金额的多与少不能完全反映成本费用控制的成效。成本控制的效力方能体现出实施新措施的成效。在实施绩效考核过程中，财务部起核心作用，其他部门人员提供往年数据，由财务人员拟定出年预算，在实际执行期间要计算、核算，分析整理，提出合理化意见，撰写报告。