企业内部审计存在的问题及对策研究

摘 要：虽然我国各企业在内部审计工作方面制定了有关的规章制度，但随着社会形势的不断变化，以及企业内部工作人员在执行内部审计制度时的执行力不足等原因，使得企业内部的审计工作也出现了不同程度的问题，这些问题的出现给企业带来财务风险和内部管理风险。企业负责人应充分意识到企业自身内部审计工作与当前社会形势要求之间的差距和主要矛盾，加强对企业内部审计问题的重视程度和思考，并积极采取相应的防范改进措施。本文首先对企业开展内部审计工作的重要性进行分析，其次对企业内部审计工作存在的问题进行简要探讨，并提出相应的对策建议，希望对企业内部审计工作规范、科学有效的开展提供参考价值。

关键词：企业;内部审计;问题与对策

引言：当前，随着市场经济的发展变化和消费群体对各企业的服务质量的要求越来越高，使得各企业在内部控制方面所面临的压力和挑战不断增大。内部审计工作作为内部控制工作的重要手段，其对企业发展的重要作用越来越受到人们的广泛关注。在企业面临内部控制与外界期望的双重压力与严峻形势下，如何提高内部审计工作的质量来保障其在企业管理工作中的有效性就显得愈发重要。虽然企业大多都具有相对完整的内部审计工作制度，但是制度本身的完善性与员工的执行力上都会存在或多或少的问题，都会对企业内部审计工作结果的质量与公正性造成不同程度的影响，进而严重影响企业的管理与运营质量。因此，如何有效预防和规避企业内部审计工作过程中遇到的一些问题与风险，从而进一步提高企业内部审计工作的质量与效率是目前各企业开展工作的重点。

一、企业内部审计的内容

1.财务收支审计

财务收支审计内容主要是审查企业的财务活动，包括对财产与资金的安全性与完整性的审计;对会计资料、相关经济信息的真实及合法的审计;对财务收支、经济业务、经济合同等是否合法合理的审计。

2.经济效益审计

经济效益审计内容主要指对所审计的项目是否经过慎重考虑后再作出来的评价，对其经济效益的好坏作评价，对其实施的具体措施及方法作评价。经济效益方面的审计内容主要有检查企业所用的内部控制是否建立健全及适用;对各部门的职责履行情况进行检查、监督与评价;为领导层提供决策的信息支撑。

3.经济责任审计

经济责任审计主要是指企业经营方对投资方所承担责任的履行情况实施审计，包括资本的保值增值、资产的完整性、有无违法国家法律法规的行为、会计信息的真实性、经营目标的实现程度、经济效益的提升效果，以及管理制度的完善情况等。

二、企业内部审计的重要性

企业内部审计是一项为了增加企业的整体价值和改善企业的运营所进行的具有独立性、客观性的确认和咨询活动。其为了增强企业的风险管理、控制及管理过程的有效性，而通过利用系统化、规范化的方法帮助企业实现其战略目标。传统意义上的内部审计工作侧重于财务审计工作，包括揭露其财务差错与违规行为，属于被动的防弊功能;现代内部审计工作已经逐步发展管理审计，其范围更广泛，包括内部控制审查、财务风险管理和公司人员治理在内，具有更加主动积极的功能。

首先，企业内部审计具有风险预防与保护的作用。内部审计中重要的一项工作内容就是通过抽查来检查内部管理制度的执行情况，通过开展内部审计工作能够发现企业日常运营管理中存在的一些违法、违规现象和行为，在此基础上通过开展内部控制工作来及时纠正与改善，以此减少该类行为现象对企业造成的损失，从而提高企业的运营规范程度。其次，内部审计能够帮助提高企业的服务质量水平。对于企业来说，其核心工作永远是为大众服务，而想要有高质量的服务水平必须要有高标准的内部管理作有力支撑。通过开展内部审计工作，能够对企业内部运营管理中存在的一些风险问题有效识别、防范和处理，从而使企业以更加规范有序的内部运营管理来促进公共服务水平的提升。最后，内部审计具有良好的评价作用。企业在对一系列相关业务活动开展内部审计的同时，通过审计得到的最终结果，能够直观地反映出企业内各部门及各工作人员的工作履职情况，使相关工作质量能够真实地呈现在企业管理者面前，从而促进内部运营管理不断优化和提升。

三、企业内部审计普遍存在的问题

1.缺乏对内部审计工作重要性的认识

在企业不断改革的前提下，企业内部审计工作对企业财务人员提出了更高水平的要求，需要其持续不断地提升自身的专业水平。审计部门的负责人一定要对内部审计工作有最基本的认知，将内部审计工作真正重视起来。但是就目前情况来看，一些企业的主要负责人并未形成完善的审计理念，对企业内部的审计工作并未进行全方位的了解，并且会对复杂的内部审计工作产生误解，在实际开展内部审计工作时未从深层次对内部审计工作及发现的风险问题进行思考与研究。对企业审计工作的开展缺乏规章制度意识以及重视程度，甚至会误以为内部审计阻碍和影响企业内的正常工作、降低工作效率等。

2.内部控制工作不到位及内部审计流程不规范

企业想要稳定运营，那么一定要重视其内部控制工作，这是提高内部审计工作质量的重要前提。明确的分工、完善的内部控制制度对内部审计工作的高效推进发挥着至关重要的作用。不过，依旧有一部分企业由于缺乏专业管理人员、工作认识不到位等一系列问题的存在，导致内部控制工作困难、职责划分不明等，利用内部审计及时发现内部控制工作中的一系列问题，并对其进行监督改进是非常重要的。

根据现今的具体情况来看，企业内部审计工作流程一般包括以下三個方面：事前审计、事中审计、事后审计。不过，很多企业内部审计流程不规范，并未把事前审计、事中审计、事后审计等完全融合在一起，只对事后审计重视，这必然会造成内部审计工作缺乏全面性，从而无法得到有效的推进。

3.内部审计制度不完善及制度执行力不强

内部审计制度存在的问题主要包括两个方面，一是制度本身不够完善，二是制度执行力不强。在制度建立健全方面，一些企业虽然建立了内部审计制度，但是其中的很多具体内容并没有结合本企业实际情况进行制度的调整;另外由于部分企业的内部审计制度制定时间久远，形式和内容上都无法与当下的社会发展需求相匹配，使内部审计制度和企业发展的实际情况不相适应。在执行制度方面，一些企业并没有完全依据制度严格执行内部审计工作，并且缺乏考核监督机制，一些内部审计工作人员在工作时缺乏工作积极性，从而使内部审计的工作质量大打折扣。

4.内部审计工作缺乏独立性和客观性

从大部分企业的实际情况看，其内部审计部门在企业中的地位相对独立，但由于企业本身具有特殊性，内部审计部门或多或少会受到外界因素的影响。部分企业负责人缺乏对内审工作的专业认知，还有少数企业负责人存在错误的领导思维和行为方式，都会给内部审计工作的正常开展带来一定程度的影响。而内部审计作为企业负责人直属部门，会习惯性地听从单位负责人的命令，从而导致有时会遵从一些错误的指令，这也一定程度上降低了内部审计工作的质量，使得审计结果缺乏真实性、客观性。

5.内部审计工作人员能力不足

企业中内部审计工作人员的能力决定了内部审计工作的质量与效率。高质量的人才储备是保证企业内部审计工作能够高效稳定开展的最根本基础，而内部审计工作人员资源的匮乏也是大多数企业目前内部审计最重要的问题之一，其中也包括内部审计人员专业能力不足。企业在对内部审计人员进行招聘时，招聘标准仍然注重于审计或会计专业的人才，这种标准在过去是很合理的，但随着现今信息化技术的飞速发展，计算机审计工作逐渐取代了以往的人工审计工作，因此内部审计人员不仅需要掌握会计及审计的基本理论知识，在开展企业的内部审计工作时，还需要提升自身在信息技术、企业管理、工程造价及法律法规方面的有關知识。而大多数内部审计人员往往局限于已有的知识，缺乏学习主动性，这显然成为内部审计工作发展中的绊脚石。除此之外，企业缺乏对内部审计人员的培养制度，监督奖惩体系也造就了当下企业内部审计工作质量不高的现象。由于很多企业内部审计的工作人员并非审计专业出身，有些单位甚至是临时抽调组成内部审计工作小组，缺乏内部审计工作的积极性，且随着时代的进步，这些内部审计工作者也未能与时俱进，这都体现了完备的培养制度及监督奖惩体系在企业内部审计工作中的重要性。

6.内部审计的风险导向性不足

对于企业而言，内部审计工作的目的不应当只是发现问题，以及对发现的问题提出改善措施，还应当包括综合合理利用审计中的方法经验以及对发现的问题进行归纳总结，识别和预判评估企业内部控制中的风险与隐患。但在目前很多企业的实际内部审计工作中，工作重点基本还是以事后监督和控制为主，事前控制包含的风险的识别、判断、分析及防范等工作显然做得不到位，也说明了企业内部审计工作的风险导向性不足。

四、增强企业内部审计工作的对策

1.加强对企业内部审计的重视

首先，企业负责人要对内部审计工作引起高度重视，深刻认识到企业内部审计工作的重要性及必要性。建立完善的内部审计制度，充分发挥内部审计的作用，科学合理地制定内部审计计划，提升业务统筹规划能力，加强审计业务的延伸，拓宽内部审计的深度与广度，构建内部审计问题长效整改和报告机制，提高内部审计效率。其次，企业内部审计部门一定加大宣传力度，努力使企业上下全体员工重视起内部审计工作。同时还需要根据审计工作的职责及作用，积极开展内部审计工作的宣传活动。最后，结合新时代背景，关注重大政策，落实好资金的使用情况，提升内部审计工作的针对性。

2.加强企业管理，优化内部控制工作

企业在开展内部审计工作的过程中，必须要结合单位自身的实际发展情况及需求，加强企业管理，优化内部控制工作体系。我国部分企业在内部审计工作方面存在不少漏洞与问题，这不但需要企业的管理工作力度，而且必须要建立完善的规章制度，监督相关人员能够严格遵守与落实，需要构建完善的企业内部管理规章制度。内部管理规章制度的完善与优化，是促进企业高效稳定运行的首要条件，相关企业必须要结合自身的企业特点、业务内容等创建与自身相适应的财务管理制度、岗位工作体系、资金使用权限及流程等，由此能够真正地实现企业员工在制度范围内开展工作。

3.加强企业内部审计制度的完善监督工作

对内部审计相关制度进行完善是改善企业内部审计工作质量的最根本方法，同样也是各项工作能够全面开展的最根本基础。在内部审计工作中，内部审计体系的完善工作是最重要的，虽然不同的企业所经营的业务并不相同，但不同类型业务的审计过程，都是根据预算状况及执行状况开展审计，在后续企业的工作中，便可以将这些审计情况进行整合，由高层组织人员对整合的问题加以分析，并结合审计制度对其加以完善。

除了完善内部审计制度外，企业内部审计工作的监督模式同样需要做出相应改变，以往的内审工作大多是对审计后的结果进行监督，即对财务的账表进行核查，从中查找错误，这种监督方法具有片面性，正确的做法是从预算报表递交时的第一步便对其开始监督，当报表出现问题时直接拒绝审批。同时在企业内部统一实施内部审计工作流程，将人员、程序、任务以及监督奖惩进行统一管理，充分利用一切内部审计人力物力资源。企业不仅能够减少二次审核流程，节约企业资金，还能使内部审计效率最大化。另外，企业要重新明确当前内部审计工作的重心，由于以往企业贪污腐败现象严重，所以此前企业内部审计工作的重心多集中在反腐防贪上，而随着近年来我国反腐倡廉工作力度的加大，企业内部审计工作的重心也可以随之转变，可以向最近几年社会普遍关注的民生、环境保护等方面转型。总而言之，企业的内部审计变革要与时俱进，只有内部审计工作能够随社会发展而进步，企业整体才能随之进步。

4.提高企业内部审计部门的工作独立性

企业要想完成阶段性任务及长远发展，应具备独立性强的内部审计部门来完成内审工作，来提升企业的经营质量。这其中最需要重视的一个关键因素，就是要保证内部审计部门在工作时绝对的独立性，才能使内部审计工作不受外界因素的干扰。一是加强对内部审计人员的岗位培训，使内部审计工作人员充分熟悉相关的法律法规与规章制度，在开展工作时自觉维护其独立性。二是企业的相关部门不能过多地干预内部审计部门的内审工作，自觉与内部审计部门拉开距离，防止给内审工作的独立性带来不利影响。三是要建立相关的监督部门，即在内部审计部门开展相应工作时，监督其他部门，避免其与审计部门进行过多的不必要接触，保障内部审计工作不受干扰。

5.加强企业内部审计工作人员队伍

加强企业内部审计工作人员队伍的主要方式有两个，一是引进优秀的内部审计人才。在进行员工招聘时，企业应提高招聘的标准要求，综合考虑应聘者的理论知识与工作经验，同时企业也可到各大高校中进行调研，对于高校中工作能力、学习能力或综合素质较强的人才，可直接予以录用，保证企业开展内部审计工作能有源源不断的新动力。二是提高已有的内部审计人员综合素质。除了定期参加培训外，还可在单位内部建立良性的“竞争体系”，并建立科学合理的晋升机制，通过公平竞争使新老员工都能产生工作积极性，并通过不断地学习提高自身的综合能力与职业素养。在新的时代背景下，内部审计人员背负着新的使命，内部审计已与区块链、大数据、人工智能等技术相融合，因此应积极培养适应信息化、智能化环境下的内部审计人才队伍。打造一支学习能力强、实践经验丰富、适应力强的内部审计人才队伍，是新时代企业发展的现实需要。一方面，通过开展培训、学习、邀請专家进行讲座培训等方式提升内部审计人员的专业技能。另一方面，鼓励技术型人才加入到内部审计队伍中来，改变内部审计人才单一问题，使拥有计算机技术或者管理知识丰富的人员加入到队伍中来。推动审计方式的创新，如积极引进审计信息化、大数据、人工智能审计等新型审计方法，推动信息的共享，提升内部审计效率的同时保证内部审计质量。

6.强化企业内部审计工作的风险防范作用

首先，提高对风险预防的敏锐程度，对易于出现风险的环节加以重视。企业内部审计部门在日常工作中，应将工作重心放在风险较为频发的部门与工作环节，并结合企业相关的内部控制制度，将风险高发区、风险类型进行统计整理、印发，为企业内部人员自我监督、风险防范提供相关依据。其次，要充分发挥内审工作防患于未然的作用，将现场审计和非现场检查进行有机结合，同时注意把握好内审工作的频率，审查范围以及审查深度，注意检查的质量和意义。最后，根据单位内部岗位及职员的变化，持续调整和扩大内部审计工作的内容与范围，提高发现问题、解决问题的速度，加大对重要风险环节、关键内控点的内审工作，并将内审结果运用到日后的工作中，使自身与企业其他员工引以为戒。

五、结语

在我国企业内部审计工作中，存在着对内部审计工作认识程度不足、缺乏内部审计管理体系、内审工作人员执行力不足、工作能力不足等方面的问题。要想真正提升企业单位内部审计的工作质量，要从企业负责人做起，带动员工真正重视起内部审计工作的重要性。并通过定期培训改变企业员工们对于内部审计工作的误解，及时学习新的相关法律法规，努力成为能力强、素质高的内部审计人才，提高内部审计工作质量，在完善内部审计制度的同时建立相应的奖惩制度及绩效考核机制，提高内部审计人员的工作积极性，提升其主动工作的意识，以此有效提升内部审计工作的质量与效率，促进我国企业真正成为“以人为本”、为人民群众解决问题的企业组织。本文以提高企业内部审计的质量与效率为着手点，对其普遍存在的问题进行分析，并以此为依据提出了相应的解决对策，助力企业内部审计发展。

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作者简介：谭琳（1992.04- ），女，汉族，重庆人，本科学历，国际注册内部审计师、会计师，主要从事审计工作