代建工程项目财务管理研究

王海丽

（遵义市投资（集团）有限责任公司，贵州 遵义 563000）

项目代建制，是近年来政府投资项目比较常使用的项目管理实施模式，是指政府克服以往“重审批、轻管理”的缺点，以公开招标等方式，选择专业的单位来组织实施、管理项目，项目竣工验收后，再交付给使用单位，被选择的单位一般称为代建方。

项目组织管理实行代建制，国际上已有较长历史，是一种比较成熟的模式。我国则是从20世纪末21世纪初，陆续在各地开展了试点，近几年，特别是党中央国务院对投资体制进行改革后，代建制进入一个快速发展期。国有企业因为自身属性，除了保证国有资产的保值增值外，还承担着很多社会责任和国家任务，因而，当政府投资项目，特别是对一些要求高、工期紧、任务重的公益类工程项目，选择代建方时，会优先选择国有企业作为代建方，这既是国家对国有企业的信任，也是国有企业责无旁贷的责任。

国有企业作为代建方，怎样做好代建工程项目的财务管理就自然成为摆在面前的一个迫切问题。代建制在我国的发展虽然经历了一定时间，积累了一定基础，特别在国家实施的一些大型项目中已经进行了非常珍贵的实践，但对于很多国有企业，特别是地方国有企业来说，它仍然算是一个新生事物。代建项目资金来源一般是财政资金，财政资金的属性必然要求国有企业对于代建项目进行专立会计账户、专设财务人员、专项核算管理，专门归档备查。因此，对国有企业作为代建方，对代建工程项目财务管理的工作进行研究探讨具有较强的时代和现实意义。

一、代建工程项目财务管理的意义

国有企业作为代建方，对代建工程项目财务管理负有全面责任。代建制的产生本身就是为了克服原来工程项目承包方式中存在的诸如超概算、超规模，质量不如意，工期无限制，抵御市场工程材料价格变化风险不足等弊端的。工程项目施工、管理组织各种要素中，财务管理是抵御风险、加强成本管理、用资金杠杆调控工程进度等最基本最重要的要素。因此，国有企业作为代建方怎样将代建合同、工程技术、施工管理等各要素与财务管理更加合理紧密地结合起来，是一个现实而重要的需要。从投资方这个角度来看，国有企业的投资方是国家，代建工程项目投资方也是国家，因此，做好代建工程财务管理工作，推动高质量完成代建工程，对于代建方的国有企业来说，既是工作责任，更是政治责任。

二、国有企业作为代建方代建工程项目财务管理存在的问题

（一）代建项目中各方财务权利责任的划分存在问题

工程项目立项后，委托方与代建方签订代建合同，代建合同中财务部分怎样科学规范；代建方是否获得资金使用的充分授权；代建方与各承包单位施工合同与委托方的合同中涉及资金拨付等条款约定是否相契合；工程项目资金的拨付和使用权限是否符合客观实际和要求；对资金采取怎样的监督方式等问题，在实际工作中都需要正确划分。从代建制实施以来的具体情况看，在财务管理方面仍然存在权责不明的现象，以至于出现委托方对代建方财务管理过度干涉，甚至故意为难以此来插手代建方工程建设。

（二）代建工程财务风险防范科学机制亟需健全

工程建设项目由于周期长、规模大、生产条件复杂等原因本身就存在着很多不确定、不可预知的因素。按照工程项目实施阶段划分，首先是签订代建合同时，存在由于工期延误、原材料价格变化、设计变更等不确定因素会导致合同报价失误的风险；其次在工程施工过程中，存在成本控制、工程履约等方面风险；最后是竣工验收交付使用时，存在因无法正常交付使用导致管理费用增加的风险。

近几年，很多地方政府的代建制工程要求被确定为代建方的国有企业进行融资代建，这无形中又增加了代建方融资渠道、融资方式、融资偿还等财务风险。

（三）代建工程项目资金的监督管理需要进一步加强

项目资金能否得到安全、合理、高效的使用，是工程项目得以顺利实施的重要保障。在委托方和代建方权责明确的情况下，如何加强项目资金的监督管理便是一个迫在眉睫的问题。具体实践中，还存在资金拨付程序不科学、不规范、不及时的情况。比如资金拨付申请程序要么过于简单，存在资金风险，要么程序过于繁琐，造成不及时而延误工期；资金绩效评估不科学，重报表不重实效，重过程不重结果，缺乏奖惩机制；工程质量有第三方监理负责，但资金使用上只有内控机制，外部监督弱化甚至缺失。

（四）代建工程项目财务人员的能力水平亟待提升

做好财务核算和财务监督这两项财务管理的重大职能，对于高效、优质的完成工程项目至关重要。因此，代建工程项目的实施，对财务人员提出了更高的要求。从工作实践来看，常常出现由于财务人员自身能力水平不足，对工程建设不懂，看不懂工程申报资料，造成资金超进度拨付，重复拨付；又或者不了解工程项目建设规律，对申报资料提出不切实际的要求，造成申报方资料冗余，增加工作量，造成工期延误等等问题。实际工作中需要既懂财务又懂工程建设、既懂行政事业单位财务规范又懂融资的复合型人才。因此，代建制工程项目财务人员的能力水平亟待加强和提升。

三、完善国有企业代建工程中财务管理问题的对策建议

（一）明确代建制各方的权责

首先，作为委托方，要进一步转变政府职能，进一步处理好政府和市场的关系。在签订代建合同时，要充分的给予代建方的授权，特别是资金管理使用的授权。在依法依规的前提下，充分压实各监管方的监管责任，创新监管方式。

其次，作为代建方，要运用市场规则，遵循市场规律，充分做好市场调研，在签订代建合同时，主动与委托方沟通，在资金拨付、资金监督主体等方面提出合理的、正当的诉求，积极争取自身的权利。

最后，作为承包方，在签订承包合同时，要自觉接受代建方的监督，履行好代建方提出的正当的、合法的各种履约保证条件，工程实施过程中要主动地接受无论是委托方还是代建方的资金监督工作。同时，也要真实、积极地提出自己的诉求，按合同施工，照约定办事，保证工程项目的顺利如期实施。

（二）健全代建制工程项目风险防范的科学机制

尽快健全一套科学的、成熟的代建制工程项目风险防范机制是做好代建制财务管理工作的重要途径。第一，在代建合同签订阶段，要对代建工程做好充分的调研分析，对市场进行充分的对比预测，认真分析各种不确定因素带来的成本变化并约定于合同中，降低报价失误风险。第二，在工程施工阶段，要科学的设计一套保证工程顺利施工的履约保证制度，通过借鉴国际通用的成熟的投标担保、履约担保、预付款担保、维修担保等形式，既不增加承包方负担，又适当强化其责任，提高承包方的积极性和自觉性。第三，在竣工交付阶段，要及时做好清理债权债务，清查财产物资工作，财务决算应当及时与竣工决算同步进行，做到工完账清，以保证交付使用。第四，融资代建项目，要做好融资渠道、方式、成本、偿还的财务分析工作，特别是要做好融资风险控制工作。

（三）强化代建制工程项目资金监督管理

资金监管工作是一项非常重要的工作。一方面从委托方的角度看，资金监管是对代建工程项目监管的重要抓手，因此资金拨付程序规定得很繁琐，往往资金拨付延迟于工程进度，造成代建方资金紧张。实践中，可以采取委托第三方跟踪审计等方式加强外部资金监管情况下，简化资金拨付程序；同时可以通过建立资金绩效奖励机制，对结余资金给予代建方一定比例的奖励，既可提高代建方的积极性，也可增强代建方提高资金使用效率的主动性。另一方面从代建方的角度看，如何提高资金使用效率是资金安全、资金监管的重要内容。代建方一般会采用设立项目部的方式来管理实施项目，在这种方式下最好以项目部为单独核算单位来单独建立账户核算管理，由国有企业财务部门委派会计到项目部，做好内控的同时也便于加强平时的资金外部监管。只有通过创新方式，加强资金监管，才能为代建制财务管理工作提供坚强的保证。

（四）提升财务人员的能力水平

代建工程项目的特殊性决定了对财务人员的能力水平的高标准，要求财务人员既精通财务，也要懂基建；既善于企业财务管理工作，也熟悉行政事业单位财务规范。要通过各种渠道和方式加强培养一批这样的复合型财务人员，一是加强理论知识培训，国有企业在平时的人事管理培养安排上，要有计划有步骤的选择一批财务人员进行基建等方面的理论知识培训。二是加强实践锻炼，在平时工作中，注重选拔一批财务人员，通过上挂学习，放到一线等方式去加强实践锻炼。三是以老带新，俗话说名师出高徒，让那些知识水平和实战经验丰富的老财务人员带着肯学肯干的新财务人员在实践工作中边学边干，以老带新迅速提升新财务人员的能力水平。

四、结论

政府投资项目代建制对于国有企业来说，既是机遇，更是挑战，积极探索并不断完善代建制项目财务管理工作对于国有企业来说任重而道远。通过不断的实践，不停地探索，相信国有企业会在经济效益、政治和社会责任之间寻求到一条新的发展道路，为国家和社会创造出更大的价值，为企业实现更高质量的发展。