国有企业内部控制存在的问题及对策研究

李萍

（德清县建设发展集团有限公司，浙江 湖州 313200）

内部控制制度是现代企业对经济活动进行科学管理而普遍采用的一种控制机制，贯穿于企业经营活动的各个方面。但是目前，有些国有企业内部控制淡薄，内控措施执行不力，导致管理不善。因此，加强对国有企业内部控制存在的问题进行研究，并提出解决对策，对促进经济社会发展具有重要意义。

一、国有企业内部控制的重要性

随着我国国民经济的发展以及科学技术水平的提升，国有企业内部控制的建设与发展进入了全新阶段。在当今复杂的商业环境中，国有企业面临着众多的风险因素，如我国国有企业内部治理机制不健全、运营缺乏规范、用人机制人才培养等方面漏洞造成人才流失、内部权力过于集中、缺乏科学而完善的内部奖惩机制等。为了顺利实施企业发展战略，高效安全完成战略目标，在复杂多变的市场竞争中立于不败之地，国有企业首要任务就是从调整内部控制环境，组织多样化的内部控制活动、提升信息沟通渠道通达性、强化内部控制监管监督等等方面入手，提高国有企业内部管理水平、风险防控能力，并有效压降成本提高效益，从而帮助企业健康发展。

二、国有企业内部控制存在的主要问题

（一）国有企业的内部控制环境薄弱

1．内部控制意识不强

从当前国有企业内部控制和管理工作制度看，一部分的国有企业受到了传统管理体制固化、流程化的影响，管理过于僵硬，在推进内部控制管理体系的过程中，管理层只重视企业的生产经营活动，对于内部控制缺乏控制，潜移默化中也影响到员工，对工作主动性不高。主要表现在以下方面：一是没有合理的绩效薪酬机制，干多干少一个样，员工思想上缺乏积极工作的意识；二是没有建立起与市场经济体系相适应的、符合市场规律的选人、用人机制。

2．内部控制机制不完善

目前国企的内部控制的工作仍只是停留在职能管理的层面，没有具体深入到基层；对内部控制的内涵还不清楚，工作透明度不高，使许多内部控制制度成为一纸空文，无法得到落实。

（二）缺乏完善的风险评估机制

由于在国有企业中，管理层没有足够的风险意识，而且企业内部没有完善的风险系统去预估防范风险。在如今瞬息万变的竞争环境中，企业所面临的经济环境无疑复杂而险恶，如果没有有效的风险评估机制，会导致缺乏有效的资金风险预警和业务风险防范，容易造成多方面的风险损失。目前，一些国有企业中主要存在以下风险：一是内部管理风险，资产负债率已高达70%，大大超过50%-60%的安全警戒线，而且资金利润率低于5%，这些企业在举债时忽视提高资金的使用效率和获利能力，并不是根据自身发展规模和经营状况的需要而是盲目高负债经营，使企业的财务负担及风险越来越高。二是投资扩张风险，盲目地扩大投资，投资前没有做到事前投资规划、测算、缺乏风险评估，事中对投资也没有全面的监督，事后投资责任没有落实；而且如果造成投资失误，并没有追责机制，或者有制度也只是流于形式。

（三）内控机制监督和执行力度不足

加强内部审计对企业意义重大，企业需要通过第三方对经济活动和财务活动进行客观公正的监督，这样才能从另一个角度发现企业的漏洞；目前，大部分国有企业内部已设置了专门的内部审计和监督部门，但是没有发挥其重要性，主要原因：一是内部监督流于形式，只对企业负责人负责，缺乏权威性和独立性，未能有效行使内部监督的作用；二是专业人员配备不齐，大多数内审人员不是会计人员兼任，就是财务出身，业务知识不全面，对内部控制活动中如采购业务活动、营运分析控制活动、战略发展活动、内部绩效管理等业务缺乏评价能力，在实际工作中很难发挥出自身的作用。

（四）内部信息沟通不畅

企业文化包含多方面内容，其中内部信息沟通就是非常重要的一部分，随着各企业竞争趋势的不断加剧，内部信息沟通受到越来越多的关注，有的企业甚至已经将信息沟通上升至战略高度以对企业展开科学管理。现在国有企业对内主要是通过公司的网站、社交平台、微信群、钉钉等方式进行沟通和交流，在文件信息的传递上主要是一级一级自上而下的传达，传递期间容易出现泄露等问题；国企子公司之间使用的办公信息系统不统一，总公司无法调取子公司的数据，难以实现信息共享，影响到企业的效率。对外沟通上有自己专门的对外网站，可以向社会公众发布信息，但是并没有专门的信息管理人员负责系统的更新和维护，信息沟通不及时，存在信息滞后的问题，也对内控体系的执行产生了一定的影响。

三、完善国有企业内部控制的对策

虽然在内部控制建设方面，国有企业做出了一定的努力并取得了一定的成果，但是我国国企内控效果不佳，对存在的问题仍然不能忽视。针对目前国企存在内控上的不足，可以从以下几个方面采取有效的措施：

（一）完善国有企业内部控制环境

内控管理工作中存在的问题不容忽视，对此，必须从思想上有足够的认识，标本兼治；从以下方面着手：首先要聘请相关内审内控专家，通过与管理层、部门、员工的交流和会议，根据企业自身战略规划和发展情况，对原有内控制度体系中的制度、流程不规范和出现的问题进行审核鉴定，提出适合企业的内控方案。只有不断地深化改革，完善相关内部控制制度和流程，确保标准能够适应企业目前的状况及发展。其次，在内控制度健全之后，建立竞争激励机制和强化激励考核；鉴于当前国有企业工作业绩所占分值过低，有必要通过完善绩效考核指标体系，适当提高其在企业经营效益考核的比例，要定期对管理者及员工的工作进行评比检查，让管理干部的工作成果能够量化，建立良性的竞争环境。使其与经营和管理的比例能够达到合理的尺度，使管理人员和员工的劳动能得到合理的评价。

（二）完善风险管理体系

国有企业加强对内部控制的理解，认识内部控制不仅局限于会计层面，内部控制包含更高层次的战略目标，无论是企业的管理层，还是企业的员工都应具有风险管理意识，并把风险管理意识贯穿于企业的生产经营过程中，包括业务管理，职能管理，质量安全管理等各方面，可通过企业领导层的表率作用，相关的培训及相关的规章制度来实现。同时，需建立风险预警制度和风险防控部门，也可以根据企业情况成立风险预警小组，人员组成可以从企业各部门中挑选出具备相关专业知识的人员；对相关投资项目等先做好内部风险评估及分析工作，提升风险防控能力。此外，企业还应鼓励员工对风险防控提供合理化建议，对采纳其建议的员工给予相应的奖励。

（三）强化内部控制监管

根据评价主体的不同，内部控制评价可分为两部分，其一是内部审计机构做出的内部控制评价，其二是第三方审计机构做出的评价。与第三方审计机构评价相比，内部审计评价的操作易受外部因素的干扰，因此，在优化内部评价时，尤其要注意以下三方面：首先，对国有企业内部控制体系而言，必须要成立专门的内控小组进行内部审计，同时要配备财务、法务等专业人士，还要优化审计部门的权限职能，让内审部门人员参加各种内审专业化培训。其次，国有企业的内部控制自我评价不能虚有其表，大搞形式化，而是要严格化、常态化、制度化，可采用定期评价与不定期评价相互结合的方式展开自我评价，以及时发现内控过程中存在的问题，并采取相应的解决措施。最后，可以将经济数量分析法引入到国有企业内部控制评价体系之中，这不代表要完全放弃传统评价方法，而是仍然吸取其中的优势，并与经济数量分析法相互结合，从而建构一套可以完整、准确反映内部控制情况的评价系统。

（四）完善信息传递机制

信息化的核心是要解决风险信息不对称问题，从内部来讲；一是将审批事项为重点的各类权力运行纳入信息化管理，通过整合人事管理、行政管理、财务管理、工程管理等系统，使各类信息互融互通，实时监督、全程制约；二是使企业所有人员都能获得清晰无误的信息，使其了解其职责所在，明晰其在内部控制体系中的功能定位，明确自身活动的价值以及与企业其他人员活动之间的关联，落脚点实际是还在于要查缺补漏，查找问题、归结原因、采取举措；三是让员工尽可能多地理解企业经营活动中的信息，并以客观的态度向外界传递出去，同时还有必要完善举报人保护体系，从而确保企业人员报告时的后顾无忧。总体而言，要与中介机构、股东、监管者、外部相关者等保持密切的交流沟通，只有这样，才能全面系统地把握内部控制体系的重要信息，具体而言，与监管者保持信息的互通有无，能够全面把握内部控制体系运营的细节。与客户等积极交流，可以做到对客户的需求了如指掌，以做好应对客户需求变化的准备。与审计师等保持良好的沟通，能够详细把握关键控制信息。与股东等保持畅通交流，能够降低企业的内部风险。

四、结束语

对国有企业来说，内部控制不仅仅是企业的一项管理工作，也是现代化制度建设中的关键。做强做优做大是国有企业的目标、使命和责任，离开内部控制工作，做强做优做大将是无源之水、无本之木。因此，国有企业的各级管理者，必须充分认识内部控制工作的重要性，在发展过程中，结合自身实际情况积极探索完善内部控制的有效措施，为企业的发展及壮大奠定坚实的基础。