事业单位财务会计规范对税收征纳的影响研究

王慧敏

（河南省郑州八零四中波转播台，河南 郑州 450000）

事业单位作为我国国家机构的分支，其在参与社会事务管理、履行公共管理与服务职能等方面发挥着重要性的作用。随着我国经济发展由高速增长向高质量发展阶段的转型，国家财政税收制度改革的范围和力度也在不断加大，而税收制度的变革会给事业单位的工作开展造成一定的影响。因此，事业单位要在牢牢把握国家财税制度改革主题的前提下，积极适应新的财政税收制度，降低制度落实过程中的不确定性风险，按照新的会计准则开展相关工作。

一、事业单位财务会计规范的意义

（一）推动事业单位财务会计的标准化建设

目前我国拥有庞大的事业单位，这些单位在为社会发展提供良好的公共服务的同时，也为国家税收收入的增加做着积极的贡献，通过事业单位财务会计规范可以实现不同性质、不同职能的事业单位在财务会计工作开展方面的统一，进而促进事业单位体系内部财务会计工作的标准化开展。

（二）促进事业单位与社会经济发展适应度

随着我国经济发展的转型升级和社会主要矛盾的转变，事业单位的运转环境发生了明显的变化，如果事业单位的财务会计规范度不够，势必会造成单位整体运行出现滞后，影响整个国家和社会的发展，通过事业单位财务会计规范可以提高事业单位财务会计的标准化，实现财务会计与事业单位职能履行的有效匹配。

（三）提高事业单位财务数据的时效性

事业单位财务会计规范是从财务会计工作开展的各环节、各内容着手进行的规范性建设，其除了能够优化事业单位财务会计工作的开展流程以外，还可以促进事业单位财务会计工作开展方式的转变，使事业单位能够更加规范、严格地开展相关财务会计工作，确保财务会计数据的透明化、精准化，进而提高财务数据的时效性。

二、事业单位财务会计规范与税收征纳之间所存在的差异

（一）两者的收支确认原则上不同

事业单位中包含了税业务与非税业务管理，这些都要根据中国税务法规进行工作的开展，按照应计制进行收入和支持工作开展。现在事业单位会计工作，其主要采取的是利用收付实现制对于应税业务管理和非税业务管理的财务确认就存在不同。但是在事业单位，需要进一步做好会计工作，这就需要为部分营业收支业务确认方式与非经营性业务处理方式保持一致，采取同样的收付方式，促进业务的统一化操作。

（二）会计规范与税收征纳之间在费用扣除规定不同

中国税法中规定要按照应纳税工资的百分比扣除税额，但是在实际的工作中，部分直接列支，耗费成本计算中，就要将应纳税扣除。因此在计算的过程中，如果福利扣除，就需要进行医疗基金的扣除，这是扣除标准。但是在会计账目上，会按照财务部门统一规定，这样就产生了劳动福利的不同。

（三）会计规范与税收征纳之间在资产处理方式不同

事业单位在资产办理过程中，需要根据相关税法等法律的相关内容进行资产折旧。但在实践的财务信息汇总过程中，由于事业单位进行处理资产的会计准则中关于处理方法和税法也是不同的。例如，固定资产折旧方面是按照税法的规定，但非营利组织进行折旧中不执行税前扣除，财务会计准则就能进行扣除。这些不同之处，就会让财政所得税方面的收入存在不同，应纳税所得额上也是不一致的。

三、事业单位财务会计规范对税收征纳存在的影响

事业单位日常的管理中，对税收征缴也会产生相应的影响。由于会计准则与税法准则之间不同，特别是在税收方面，特别是计算方面存在相应的不同，税收计算的难点就会进一步增加，进而导致计算过程更加复杂。出现这种结果的原因主要是会计准则的细节与税收法规两次的冲突，让税收行业的各项业务更加复杂，另外还有应税收入与非应税收入业务的管理的差异，在计算过程中就要有效应对使得税收核算与现行税法规定内容差异，其标准也是不同的。

目前，部分地区已经实行了核准法，这样就会保证科学征收税款。从部分地区的税务机关业务开展情况来看，在征税方式上根据收付实现制展开的，进行部分全责进行落实，按照基本的原则进行，从而促进审计工作的有效开展。另外，审计业务还需要规定在计算所得税的时候，按照相关规定执行。在这种管理的情况下，只有营业额、税率和现行高收入者税率分类产生问题，并与税负公平原则不符，这样就会到税收结果产生不良的影响。

四、事业单位财务会计规范对税收征纳影响的解决策略

（一）以税法为基础对财会制度进行完善

相对来讲，部分事业单位财务会计制度并没有严格按照规定进行制定和更新，也没有对制度运行的实际效果进行评价总结，这就导致了财务会计管理问题突出，且有很多漏洞存在。虽然事业单位财务会计管理面临环境的日益复杂和要求的日益提升，以财务制度为规范性指导，开展税收征收工作，已然成为税收工作法治化的内在要求。在新时期，财务制度在不断改革与推进，事业单位应当将财务会计制度建设纳入日常的税收管理工作之中，否则也会影响整个领域对这项工作的忽视，为此这应该成为重要研究的内容。

通过与发达国家进行比较，我国存在很多不足和欠缺，为此，需要借鉴他们先进经验，并与自己的实践工作相结合，从而形成实用的、科学的会计准则，做到财会规范与税法有机融入，达到高度统一。相互配合。例如，美国来的非营利组织此外管理是遵循财务准则，是体现了良好运用，其主要是根据规模的大小进行确定。具体工作中，对规模达到组织，实行权责发生制是好的选择，否则就要采取现金制度，也能取得好的管理效果。另外，美国在规定具体执行中，还制定了有效的策略，这样他们的财务管理是比较系统的。例如，各单位在编制会计报告时，要严格遵循权责发生制，按照收付实现制对报表进行编制与汇总。工作完成之后，还要根据实际情况对管理内容和方式进行合理的调整，这样就能消除金融法规与税法之间不同，在构建合理税法制定同时还进行了灵活的运用，从而到达合理、合法征收税务的目的。当然，考虑到事业单位在内容和方式方面的明显差异，单位内部要着重以税法等法律为基础，结合本单位内部财务会计工作开展的实际情况，不断完善税收征收方面的制度内容，确保制度内容既符合上层的法律制度规定，又与本单位内部税收工作开展的要求相匹配。

（二）对税务会计体系进行完善

税务会计体系是围绕税务会计工作开展而构建的一套科学、完善的体系性内容，其中既包括规范性的制度内容，又包括工作开展所需要的设备、技术、人力、资金等资源要素。在当前事业单位税收管理日益精细化的情况下，要将税务会计体系的完善作为重点性保障工作来抓。

对于财务管理，我们要做到是对财务会计负面影响要逐步消除，并重视这项工作，不断完善税务会计制度。税务会计属于财务会计的部分，要按照税收要求开展工作，其核心就是会计准则。具体的实施中，要灵活运用，这才能有效对税务进行监督，并处理好相关的数据信息。在税务会计工作的过程中，需要依据财务会计信息进行工作的开展，这样才能更好地收集和接收信息，进而保障税收工作的有开展。在实际工作中，要对财务会计准则与税法的区别要明确辨析，进而调整财务会计准则与税法用法，尽量减少分歧，让相关的制度得到有效落实。随着事业单位的发展，就要对税法和财务会计准则进行协调与统筹，并对两种的目标进行合理调整，进而促进财务会计准则与税法在具体的工作能够灵活操作，继而促进公共机构稳定发展，实现税收征管效率不断提升。事业单位的财务会计准则与税收法规之间存在的问题，要本职解决问题，顾全大局的思想，对使用价值进行分析，并深入进行研究，采取灵活的方法，达到思想的高度统一，对于财务会计准则做出可行性的调整，继而实现事业单位财务工作健康发展。

（三）对人才培养制度完善

事业单位的财务管理是财务人员具体操作的，财务人员的工作能力和素质关系到财务规范的有效落实，但是事业单位人才方面存在很大的问题。因此，单位的财务会计管理中要对人才培养制度进行完善，不断提升财务人员的业务素质和道德水平。

第一，对是财务人员的思想意识要进行培训。目前，事业单位工作人员对财务会计规范和税务征纳重视程度，工作职能不明确，财务规范的实用性也不足，这样财务人员的认识到财务会计规范对单位发展的重要性，进积极配合相关工作的开展。

第二，全面推进财会规范。事业单位的财务管理需要单独进行相关工作，培训工作也是从这一角度开展的，财务人员要熟悉和掌握财务会计规范，促进专业技能不断提升。根据工作的需要进行财务人员各种技能培训，并与先进部门进行联谊合作，派遣财务会计参观和学习先进的经验。同时还要把国家最新的税务信息和政策与培训内容结合起来，提高财务人员的思想和技能的先进性，保证财务管理工作的有效开展。

五、结束语

总之，近年来我国持续加大的财务会计规范性建设工作加大了对事业单位财务会计工作开展规范性方面的要求。为更好地适应事业单位财务会计规范对税收征纳提出的新要求，事业单位要根据自身财务会计工作开展的实际情况，对原有的制度进行相应的更新优化，并对内部财务会计人员进行相应的知识和技能培训，使税收征收工作能够顺利地开展。