绩效管理在财政资金预算管理中的应用

李添英

预算绩效管理是财政科学化和精细化管理的核心内容，很多发达国家都在财政预算绩效管理方面进行了深化改革。财政预算绩效管理在财政赤字、财政支出的管控方面有着重要作用。当前我国财政改革仍然处于初步发展阶段，在深化改革中会暴露出很多问题，要引起有关部门的充分重视。

一、强化财政预算资金

绩效管理的意义与作用

财政资金能够为基础设施建设、公共事务管理等提供必要的保障，只有稳定的财政资金来源才能够推动社会发展，为人民群众创造更美好的生活。要实现资金的合理分配，打造为人民服务的政府，提升人们的满意度，化解财政风险。

（一）提升财政性资金的使用效率与效益

财政资金对保证当地的经济发展，在提升群众生活质量方面有着重要意义。在相关项目开展之前，要对项目可行性进行分析，分析投产比例，以提升资金使用效益，提升群众满意度。但是传统的财政管理模式会将过多重点放在预算执行结果，而忽略了过程管理，导致该工作的作用无法得到充分发挥。在新的时代背景下，要对原有工作模式进行创新，融入科学、合理的方式，将财政资金的使用贯穿预算编制的全过程，保证使用效率与效益。

（二）提升了政府工作的透明度

财政预算绩效管理是政府充分发挥其职能的重要体现，要努力打造全心全意为人民服务的政府，将财政资金用到实处，以免出现贪污腐败、公款私用的问题。绩效管理能够对财政资金在预算的编制、执行、监督等各方面进行考核评价，并将资金落实的流程、项目开展情况进行公示，彻底解决以往工作中“面子工程”问题，实现了政府投资的透明化、公开化。

（三）避免财政资金闲置

财政资金就是为了提升人们生活质量而服务的，要做到“取之于民，用之于民”，不可闲置。从以往的工作模式来看，预算管理并未遵循精细化原则，包括对项目审批不够细致全面，只关注项目成效，没有做到跟踪监管，反馈渠道不畅通等。导致部分项目资金闲置严重，而另一部分项目资金过于缺乏，分配不够合理。做好预算绩效管理工作，能够解决这一问题，可及时调整资金的使用方向，促进各产业转型升级，推动我国整体经济社会朝着健康的方向发展。

（四）规避了财务风险

传统管理模式下，政府部门对财政预算资金使用绩效的重视程度不足，无论是在预算编制还是执行环节，监管不当容易引起贪腐问题，影响了政府在老百姓心中的形象，同时也会给有关部门带来财务方面的风险。做好财政预算资金的绩效管理，一方面能够改变过去以结果为导向的管理模式，实现资金、资源的合理分配;更重要的是有关人员能够了解每笔资金的去向和使用途径，减轻财政压力，从源头上规避风险。

二、绩效管理在财政预算资金预算管理应用中存在的问题

（一）业务人员专业水平有待提升

1.财政预算绩效评价意识薄弱

财政部门作为重要职能部门之一，承担着财务管理、资金管理、风险控制等多方面职责，但现阶段财政部门中部分业务人员思想意识较为落后，工作态度不端正，对绩效评价缺乏正确的认识，势必会影响到工作成效。在项目审批阶段，会依然沿用以往固有的思维模式，在没有认真评估项目可行性、项目收益的基础上，将项目资金划拨给有报告、有协调的部门，造成大量资金浪费的同时，还会给各级财政机构造成严重的财政压力，使财政预算被动性大大增加。部分财政机构为了提升财政预算资金管理水平，会聘请第三方机构介入进行工作，会让预算经办部门的人员产生抵触心理。

2.一线财务人员专业技能不熟练

财政预算资金绩效管理的目的在于实现资金的合理分配，确保预算能够落到实处，推动项目的顺利开展，提高财政资金的使用效益。据了解，政府财政部门中的业务人员身份不一，一部分是行政编制，晋升渠道与业务水平脱钩，即使是财务专业科班出身的人员，在几年不进行专业再学习后也会对财政业务知识表现得生疏;一部分是事业编制，事業编制的人员主要的晋升渠道是职称的晋升，但是在职称评聘上又有严格的限制，在很大程度上限制了专业部门中财务人员专业学习的积极性，部分财务人员认为进入了政府部门后就有了“铁饭碗”，工作态度并不端正，影响绩效管理工作的效果。

3.第三方审计绩效评价权威性不足

目前各级政府部门都在进行内部改革，其职能和工作内容都不断细化，如果预算编制不合理、不规范，势必会影响财务数据的真实性和准确性。第三方会计人员的主要工作内容为编制报表、税务明细账等，对财政预算资金预算的编制、绩效考核指标的制定等业务掌握不够熟练，工作经验不够丰富，权威性、专业性不够，这也在一定程度上影响财政绩效评价的工作质量。

（二）财政预算制度不健全

随着我国市场经济体制的不断完善，各级财政部门的预算管理机制也日趋完善，能够逐步根据财政资金项目来建立预算绩效评价体系。但是该工作在基层的落实程度并不高，部分偏远地区的财政部门信息较为落后，无法形成具有较强实践性的制度化绩效评价指标。不仅如此，粗放式财政预算管理模式依然较为普遍，无论是财政资金的收入还是支出，都没有统一的标准进行规范化管理，“一把抓”的尴尬局面无法得到根本性解决。

（三）工作重心不突出

在新政府会计制度下，权责发生制成为了会计核算的基础，中央和地方各级人民政府都加大了对财政预算资金绩效管理的重视，但是工作重心倾斜的问题仍然较为突出。主要表现在“重结果轻执行，重安排轻监督”，这种固化思想仍然没有得到转变，不利于绩效管理工作的深入推进。只关注项目的成效，没有对执行过程进行管理，或是只是表面上对资金的分配进行安排，但对资金的去向、使用途径等监管力度严重不足，这给政府部门带来了较大风险。

（四）绩效管理目标不明确

绩效管理并不是单纯的为了在财政预算资金管理中“挑刺”，更重要的是分析当前工作中存在的问题及原因，制定针对性的解决对策，为财政预算资金管理工作的顺利开展奠定坚实基础。但是目前部分财政部门并未制定明确绩效管理的目标，或是对该工作的作用认识十分片面;也有部分单位沿用企业绩效管理的相关理念及方式方法，用经济效益作为衡量一切的唯一标准。虽然能够树立效益意识，但政府部门开展的很多项目都是公益性的，一味地减少民生支出，会是政府最大的“失职”。

（五）评价结果应用机制落后

当前全面预算管理在财政资金管理中已经得到了广泛应用，保持反馈渠道畅通，对工作成效进行客观评价，是提升管理水平的重要手段。评价和反馈工作不仅包括反馈速度，同样也涵盖了财务数据的真实性和准确性。目前评价结果应用机制落后，是财政预算资金绩效管理中较为突出的问题，没有建立分级报告机制，导致财政决策没有可参考的依据。不仅如此，绩效考核和财政预算资金绩效评价之间的联系性不强，同样也是需要关注的重点内容之一。

三、绩效管理在财政资金

预算管理中的应用策略

（一）坚持“以人为本”，提升管理人员思想认知

想要进一步提升政府内部财务部门的资金与绩效管理水平，有关人员就要转变思想理念，充分意识到资金绩效管理对经济社会发展的重要意义，以及财政资金对政府建设、对人民生活、对社会稳定的作用。有关人员在岗位中要加强专业技能的学习，了解单位实际发展情况和国家政策中的有关内容，可学习借鉴其他单位关于财政资金绩效管理的工作方法，改变传统思想理念。在单位中可加大宣传力度，组织类似知识竞赛的活动，或制作宣传手册，营造良好的内部工作风气，从而显著提升预算资金绩效管理水平工作质量。此外，可针对在岗职工开展专业技能培训，强化工作能力和思想道德修养，提升其职业道德素质。制定完善的奖惩制度，以“以人为本”作为主要原则，对表现优异的人员进行物质奖励或口头表彰，全面激发其工作积极性，强化政府经营的综合实力。

（二）科学编制预算，强化预算绩效管理

领导人员要提升预算绩效管理的工作地位，并将绩效评价作为重要抓手，根据单位的实际情况以及对资金的相关需求，使预算编制方案更为科学合理。在预算编制方面，可参考以往的工作计划，设置清晰的预算绩效目标，根据当前项目的开展情况对资金使用方案进行灵活调整，确保资金能够用到实处，以达到预期效果。可优化内部组织结构，对预算编制、预算执行进行全过程管理，通过标准化、规范化的指标，对该工作进行量化考核，使得绩效目标可衡量、可比较、可评价。以精细化作为主要原则，从以下几个方面，将预算绩效管理机制贯彻落实到位：（1）应为预算编制设置清晰明确的目标，以各部门、项目开展情况为主，适当地增加弹性空间，或制定限额标准，让该工作能够更好的落实;（2）预算执行有监控。对预算执行环节进行全程监管，明确每笔资金的去向和使用途径，对大额资金支出提前分析其合理性;（3）预算完成有评价。在预算编制、执行环节完成后，对整体工作进行客观的评价，例如哪一部分资金使用超出预算，哪一部分资金的使用监管力度不当等;（4）评价结果有反馈。保持反馈渠道畅通，将各部门对预算环节的评价进行收集汇总;（5）反馈结果有应用。在收集到全面的反馈信息后，对预算绩效管理机制进行修改、调整和完善，为后续工作的顺利开展奠定坚实基础。从以上多个方面出发，真正意义上实现政府资源的合理配置，提升资金使用效益。

（三）加强对财政预算绩效监督的管理

完善的预算评价体系和管理体系，是全面预算管理能够按照要求执行到位的重要保障，通过定量和定性相结合的方式，从各方面、各环节对财政资金的使用情况进行客观评判。在了解预算绩效产生的效应后，得出具有建设意义的结果，从而对政府工作情况、资源配置情况进行考核。各部门要形成监督合力，具体可从以下多个方面进行。首先，事前监督。财政资金的划拨要以项目开展情况为主，对项目可行性、资金投入和产出等进行分析，对多个项目方案进行筛选，各牵头部门对设计财政资金对项目制定申报负责制，确定第一责任人。其次，事中监督。对项目开展、预算执行等进行实时追踪，通常来说政府牵头开展的项目任务都较为艰巨，仅依靠一两个单独的部门难以完成。因此要加强各单位之间的沟通和交流，构建无障碍交流渠道，當发现某一环节实际投资和预算相差较大时，应及时进行调整。第三，事后监督。事后监督主要由纪检部门、审计部门等进行，对项目完成质量、资金使用情况等进行审核。

（四）增强预算执行力度

在预算执行方面，要保证资金能够按照要求落实到位，遵循开源节流和合理支出的原则。首先，随着我国市场经济体制的不断完善，以及有关单位内部改革的深化推进，集中支付管理模式得到了推广和应用。在此背景下，做好财政资金支付的前期准备工作十分有必要，应根据各单位对资金的需求和安排，以及项目建设规模等，科学制定财政资金支出的放款计划，交由上级部门进行审批。其次，资金支付审核。优先支付公共基础建设财政资金，为提升人民群众生活质量提供保障;随后根据其他项目的合同情况，以及资金申请批复，来综合性决定其余项目财政资金的支付时间和方式。第三，明确资金流向和用途。有关单位可建立资金流向监控和绩效评价机制，详细记录小额项目资金，对其进行汇总;在大额资金支出方面，要做到合理规避风险。第四，分析投入和产出的比例，这是评判财政资金效益的重要标准之一。全面查验原始支付凭证和账目，建立资金追踪审核与放款机制，加强审计部门、财务部门、支付单位等各方的联系。最后，可制定预算项目库机制，明确资金支出的标准、审核程序的流程、预算目标的确定等，安排专职人员对预算项目库进行管控。

（五）完善财政预算管理信息化系统

在财政资金管理中，预算支出的原始凭证种类较多，税务筹划十分复杂，且往往会同时开展多个项目，资金分配、资金管理难度较大，增加了财政资金的风险，这也是预算管理水平难以得到提升的重要因素之一。随着业务范围的增加，以及项目建设规模、数量的扩增，如果依然采用传统的手工记录方法，不仅会严重影响到工作效率，还很有可能产生误差，造成关键财务数据丢失、错误，不利于预算绩效评价工作的顺利开展。在新的时代背景下，可将财政资金的预算绩效管理和信息技术相结合，利用计算机在数据收集、整理、处理方面的优势，来取代人工进行操作，从而提升预算管理水平。

（六）突出预算绩效和预算管理层次性

财政预算管理层次性设计的目的在于，能够将预算绩效指标从横向、纵向等多个角度进行对比分析，让财政预算工作更具有参考意义和价值。从横向对比来看，主要是将各单位的工作情况进行对比，可学习和借鉴其他单位的工作理念及方式方法，从而不断完善自身指标的建设、管理制度的制定等。从纵向对比来看，可查看历史数据，包括各项目资金的总支出，以往物资采购时的花费等。以此作为参考标准，让预算编制、执行更为科学。在进行纵横对比时，应确保上下指标之间的兼容性，既要满足指标的独立性特点，又要能够体现出纵横对比的直观效果，为有关单位财政资金预算绩效管理的开展提供保障。

（七）实行绩效评价管理

预算绩效评价是预算绩效管理中的关键部分，评价完成后要对结果进行汇总，随后针对预算执行是否到位，来对后续工作的开展起到指导作用。评估的结果主要表现在是否能够实现预期目标，资金投入的产出是否能够达到预期水平，是否有进一步投入的可行性等。以绩效完成结果作为主要参考，对绩效评价方案、方式方法等进行完善，通常会采用定量和定性相结合的评价方式，科学设计量化指标。在实施过程中，以单位各部门的实际情况为主，在对预算结果评价后，应科学编制预算报告，利用横向、纵向的方式来进行对比。当发现资金预算管理方面存在问题时，及时制定针对性的解决对策，加大内部审计和监管力度，针对如何提升资金使用效率进行协商。

（作者单位：福建省上杭县人大常委会办公室）