基于政府工作目标完成度的减税降费政策效果研究——以河北省为例

李万全 田墨 马天奇（河北金融学院）

■ 引言

我国经济发展进入了一个新篇章，在各项经济政策陆续实施和出台的巨大背景下,减税降费政策也脱颖而出。虽然有很多学者站在企业的角度对该政策进行阐述，但是目前为止,人们对于减税降费政策在特定地区的整体实施效果关注一直较少；也很少有人站在政府角度对减税降费政策的影响进行考量。因此,本文立足于河北省,以政府视角来分析减税降费政策在河北地区的整体实施效果,并对于不足之处提出对策建议。

■ 理论基础及现状

随着我们个人的可支配经济收入的提高,我们对于消费者对购买和服务的需求也会随之增加，这样就可以促进经济增长,扩大就业。凯恩斯主义理论认为,针对经济不景气,生产效率不高的时期,提出降税的建议一定程度上可以促进经济发展。这一建议给我国的减税降费政策提供了一定的理论支持。但因为凯恩斯主义的减税政策所产生的时代经济背景、理论依据以及研究方法都不同,所以我们要做到从客观实际出发,结合我国当前国情。我国减税降费目的是减轻纳税人负担,促进经济稳定增长,所以我国减税降费政策应更致力于改善供给侧,与此同时也不能忽略需求方面。依照目前情况,河北省全面落实减税降费的相关政策。对小微个体企业纳税实行一系列的普惠性税收政策：

自2019年1月1日实施起三年内,增值税法对小规模征收纳税人的征收起征点和地点由每月3万元左右上调至10万元,加大了对小微企业所得税的征收优惠。加大企业所得税优惠力度。实施了适用增值税企业结构性税负降低和对企业经营利润的税收减免优惠政策,降低了机械制造业、交通运输业、建筑工程业等行业和其他含有相关化工产品的企业税收,极大地有效促进了中小微型民营企业在安全生产和经济发展过程中的劳动积极性。实行了推进个人所得税免征制度化并改革个税优惠政策,如：个人所得税的个人免征所得额一次制度提高为每月5000元,同时在居民缴纳独生子女教育、继续教育、重症儿童医疗、住房基金借贷预期利息、居民长期住房外赁租金、赡养费和家庭照顾老人等各项专项所得附加税中扣除。在养老、农村发展、学生教育发展、文化企业发展、扶贫、社保等多个方面的政策都得到了落实,人们的生活得到了极大的改善。2020年河北省出台了近五十项减税降费政策,实事求是地将政策在新冠疫情防控和经济社会发展方面落到实处,让群众受益最大化,政策落实最大化。为受新冠疫情影响大的企业出台一系列扶持性政策,助力企业复工复产。同时还将进一步继续加大对支持河北省重点创新型实体企业的扶持政策引导扶持和产业引导带动力度,鼓励支持创新型实体企业健康发展,推动促进河北省实体经济的健康发展，推动河北省经济发展。

■ 政府减税降费的工作目标

（一）促进经济发展

1.助力小微企业发展

助力小微企业平稳迅速发展,成为了促进河北省经济发展的重要环节。因此政府有意为小微企业提供各种优惠税收优惠政策,来帮助小微企业茁壮成长，进而达到河北省经济平稳快速发展的目标。

2.推动民营企业发展

自改革开放至今,民营经济可称为中国市场经济的中流砥柱，民营经济在提高国民的财政收入,推动中国科学技术的革新等方面都发挥了重要作用。在河北省,民营企业也同样占有重要的地位。所以河北省政府为河北省的民营企业量身定制了一系列减税降费政策,意在推动河北省民营企业的平稳发展,从而促进河北省经济的进步。

3.助推中国制造业转型加速发展转型改造升级企业提质促量增效

河北有众多地区,主要经济支柱是制造业企业，尤其是严重依靠矿产为原材料的制造业企业。但在矿产资源日益枯竭的今天,制造业企业向技术型制造业企业转型是河北省经济发展的必由之路。河北省2019更大规模的减费降税目标之一就是推动制造业快速转型,从而促进河北省经济进步。

（二）改善经济结构

经济全球化成为当今的主要趋势,经济全球化为各国提出了一定的要求的同时,站在某一个国家来讲,全球化也为国家具体地区提供了不同的要求。河北省减税降费政策就是使河北省更好完成大局势下的目标所作的努力。

■ 政府减税降费工作评估方法

为了站在政府的角度更好地评估河北省减费降税政策的成效,我们将制订具体的评估标准来评估河北省政府的减税降费工作。

（一）评估标准

我们基于五个标准来评估政府减税降费的完成度：一是税收政策的出台情况；二是税收政策的落实情况；三是企业对于政策的重视程度；四是税收政策的优惠力度；五是政策实施执行所需的成本。

（二）评估过程

（1）通过查阅河北省关于减费降税政策的公告以及各项相关资料,了解河北省的减税降税政策。

（2）通过实地考察,问卷调查等方式,按照评估标准调查政策的落实情况。

（三）结果汇总

按照标准以及调查所得到的结论,对河北省减费降税政策的结果进行汇总。

■ 政府减税降费工作完成情况

（一）减税降费效果显著

一是降低制造业、运输业等产品和行业的企业所得税税率,进一步拓宽对进项税额的抵扣范围,通过减税降费方式来吸引对实体经济的投资，通过减税降费来吸引实体经济投资。二是大程度缓解小微企业的营运成本,使得处于亏损状态的民营企业开始实现扭亏为盈。三是对民营企业的各项个人所得税收入实行专项纳税附加差额扣除。四是进一步大幅降低了基本社会保障的支付费率。五是对依法规范使用行政收费事业性项目收费、政府性基金资助的行政收费项目进行专项清理。

（二）税收政策执行深入到位

一是各地的税务机构都要严格规范其组织性的收入及对税款的征管活动,严禁采取各种方法或者手段提前缴纳税费,不折不扣地落实好每一个税费的减免。二是深入开展调研,加强政策评估，开展对各级地方税务机关减税降费调研,了解当地政策实施的情况,采取企业和群众对政策落实情况的建议和评价。三是加强政策解读,确保宣传效果，通过新闻发布会、政务网站等多种平台,多种渠道全面覆盖的宣传解读减税降费政策,各地税务机关可定期开展减税降费政策培训课程,让更多的人了解到减税降费政策。四是优化纳税服务,简便办税程序，制订实施税务一条龙工作,让纳税人员少跑冤枉路,加强纳税工作的办理效率。

■ 减税降费过程中存在的问题

在减税降费政策落实的过程中,通过深入调研了解到在基层中减税降费政策的落实还存在一些问题,主要体现在以下几方面：

（一）企业自身不够重视

多缴纳的税额对于企业来讲金额不大,并且退税过程繁琐,费时费力,徒增工作量,况且多缴税的记录会一直存在于税务局系统也没有过期失效限制,因此有些企业就不会去及时申请办理。

（二）优惠政策范围不够大

可享受优惠政策的企业范围不大,并且优惠比例相较而言不高。必须具有一般纳税人资格的四类服务性行业才能够享受这项政策,地方也只有一般纳税人资格的现代服务、生活服务性企业可以享受该项政策。

（三）政策执行存在延时性

税务部门的操作系统不能及时更新,使之与新政策相符合,同时，其它各部门的系统软件也不能及时更新,导致减税降费政策执行具有一定的延时性。

（四）减税的同时成本增加

大量的宣传培训减税政策,给基层税务机关带来了一定的负担,特别是一些小税种的优惠,占比小优惠力度小,大量的宣传造成了资源的浪费,增加了机关的管理成本。

■ 对策和建议

根据以上两种情况综合分析足以可知,河北省实施减税增收降负消费优惠政策已经确实取得了一些具有实质性的政策成效,同时还是存在有一些部分地方仍然存在的政策问题和动力不足。以下是针对目前存在的问题所提出的一些建议。

（1）坚持普惠性减税与结构性减税相结合,从而提高企业生产发展积极性,从整体上推动经发展。（2）深化财政体制改革。要打破传统的财政支出固有格局,让我国的财政支出结构得到了一定的改善,才能够有限度地提高筹措资金的利用效率。减税降费政策的实施,需要社保、电力、金融等多项体制改革的配合,体制改革会促进各项改革的实行,从而有利于解决在减税降费政策落实过程中的一系列问题；加快政府职能的转变,推动政府改革；改善中央和地方的关系,使得政策得到及时落实。（3）改进宣传方法,加大优惠力宣传的力度。优化征管服务,厘清减税降费与加强征管的关系,将宣传工作融入征管服务中,减少不必要的程序与流程,提高效率,从实际出发,不要做形式主义工作,让群众更好地了解减税减费政策。（4）针对创新企业制订专门优惠政策。对高新技术企业的研发费用进行补助,对科技型人才在税收方面提供优惠支持，从而提高科创人员、科创企业乃至整个科创群体的积极性,推动科技创新进步发展。