全面预算管理在企业财务管理中的应用

管伟

（营口红润国际环保能源有限公司，辽宁 营口 115007）

企业发展规模不断扩充，市场竞争加剧，企业管理人员逐渐意识到财务管理的意义。而全面预算管理是一种高效地管理方式，通过编制详细的预算管理计划，调配各个部门，协调组织完成企业经营活动，实现经营目标。对于全面预算管理来说，具有全面性、全员参与等特点，能够结合企业经营发展要求，对企业经营活动进行追踪和调查，及时找出存在问题并处理，避免资源浪费，维护企业利益。将全面预算管理运用在企业财务管理活动中，可以减少成本支出，保证企业经营活动的科学性和合理性，给企业创造更多效益，推动企业健康发展。

一、全面预算管理在企业财务管理中的应用意义

全面预算管理也就是在企业战略引导下，对企业今后一段时间内开展的各项经营活动进行预测和统筹规划，实现企业各项资源科学分配，对经营过程进行追踪和监管，对执行效果及时考核反馈，便于企业领导对经营状况有充分了解，及时调整经营计划，引导企业战略目标顺利完成的管理活动。在全面预算管理中，涉及财务预算、资金预算、业务预算等，上述所有预算总和也就是总预算。企业将全面预算管理运用在财务管理活动中，可以让企业各项财务资源充分整合，实现开源节流，控制财务风险，保证企业经营活动与战略目标的统一。企业通过编制预算管理方案，实现对企业各项资源的调配和管理，确保各个部门都能了解自身工作职责，对各项业务活动统一安排。通过对不合理预算方案的改进，防止资源随意消耗，提高资源使用效率，减少成本支出，提高企业经济效益。

二、企业全面预算管理的应用

（一）预算的编制和分解

在开展预算编制工作时，需要保证预算编制与企业战略目标相符。如果预算编制人员对企业经营发展状况了解不全面，对企业各个工作要点认识不足，容易造成编制的预算方案与企业实际不吻合的情况，因此预算编制人员需要先了解企业的发展战略、经营目标。在开展预算编制工作时，就需要从企业战略发展角度入手，结合企业经营发展状况，编制详细的预算管理计划，真实展现出企业经营发展状况。在编制预算管理方案过程中，包含企业成本费用、经营活动等内容，更好满足企业财务管理要求。在进行预算编制过程中，为了保证预算编制方案的科学性和合理性，除了要求编制人员具备较强的专业水平之外，还要组织各级部门人员参与到预算编制活动中，协调各部门关系，选择适宜的预算编制方法，如滚动预算、零基预算等，提高预算编制水平，为后续预算执行工作开展提供依据。在预算指标的设置方面，一些企业的预算管理指标设置比较简单，注重局部忽视全局，重视眼前效益，忽略长期发展，预算考核指标缺乏系统性和完整性。部分企业在设置预算考核指标时，主要停留在收入费用成本等基础指标上，使得企业在经营发展中容易面临各种风险问题，或者与战略目标不符，不利于企业更好发展。因此应当改变这一问题，突出指标的全面性，并预留出一部分应对风险方面的预算资金。预算制定需要以发展战略目标为重点，预算执行需要以实现战略目标为基础，未来发展目标通过全面预算管理实施到位。在预算编制过程中，需要采取适宜的编制方法，将企业资源科学调配，分解经营指标。通过将预算指标执行到位，保证战略目标顺利完成。在预算编制完成后，将预算根据企业各部门的工作任务，进行预算的分解，将预算分配到各个部门，要求各个部门的实际支出控制在预算目标的范围内，并细化到人。

（二）预算的执行与考核

重视编制、忽略执行是当前大部分企业在执行预算管理工作时面临的主要问题。在预算执行过程中，部分企业缺少对执行过程的有效监管，并不会对预算执行中各项问题进行处理，主要是对预算执行结果调查分析。由于部分企业对全面预算管理了解不全面，没有意识到其在企业财务管理中的价值，重视力度不高，没有引导各级人员参与其中，财务人员工作效率低，对预算执行分析不全面，导致预算管理过于形式化，无法将预算执行工作落实到位，阻碍预算管理目标的完成。

基于上述不足，要想将全面预算管理顺利的运用到财务管理工作中，需要对现有预算管理模式进行改革创新，制定事前、事中、事后全过程的预算管理制度，从根源上提高企业经营管理效果，保证企业经济效益。所以，企业需要把预算管理目标下发到具体部门，保证预算目标做到全面执行。并且，细化预算指标，将预算指标根据时间进度，对各部门职责进行分解，明确各部门阶段性预算指标。企业通过加强预算执行管理，保证预算管理工作顺利完成，对剩余目标完成情况进行调查分析。在预算执行过程中，如果预算基础发生重大变化，需要对预算目标完成影响程度进行分析，及时调整预算管理方案，按照要求将预算落实到位。财务人员需要结合企业战略发展要求，制定详细的预算管理计划，通过编制具体的预算管理方案，保证各项信息的真实性和完整性，对财务预算内容细化处理。通过整合预算管理数据，便于企业在制定经营战略时做出精准判断。在完成预算编制工作以后，需要将预算管理方案执行到位，对预算执行过程进行有效监管，加大预算执行力度，要求财务部门对各项数据如实记录，安排两名以上的人员对数据进行核查，相互监管，从根源上避免徇私舞弊现象出现，及时找出财务预算管理活动中存在的问题，提出处理对策，保证预算管理的有效性。

在对预算考核时，管理人员需要细化考核流程，安排专业人员对预算执行情况进行追踪和考核，设立规范的奖罚制度。通过构建完善的预算管理体系，规范各级人员工作行为，调动各级人员工作积极性，提高预算管理水平。除此之外，企业需要对预算管理考核指标细化处理，加强预算执行分析，通过预算获取的各项数据对企业当前经营发展状况有深入了解，调整企业经营战略，为企业健康发展奠定扎实基础。

（三）全面预算管理的内部监管

如果企业没有制定详细的监督管理计划，监管机制不完善，会导致预算管理过程比较混乱，责任分配不具体，严重影响预算管理效果，甚至不利于预算管理工作有效推进。完善的监管机制，可以给企业全面预算管理工作顺利开展奠定扎实的基础，帮助企业顺利完成战略目标，促进企业更好发展，所以完善的监管机制对预算管理工作实施有着直接影响。但是在实际中，部分企业领导忽略对预算管理过程的监督与管理，缺乏明确的监管目标，使得工作划分不明确，工作效率低下，影响企业经营成果。因此企业加强预算内部审计监督，对促进企业发展有着重要意义。企业在开展内部审计工作时，相关财务人员需要对企业各项资源进行科学调配和整合，通过创新预算管理模式，及时找出各个经营环节中出现的问题，加强内部控制体系建设，从根源上保证财务信息的有效性和真实性。与此同时，企业还要加强内部审计监管，由上级部门对审计部门直接管理，防止审计人员在工作中存在舞弊行为。在加强预算审计管理时，不但需要对各项财务活动严格监管，提供正确引导，还要加强责任体系建设，将人力管理放置在主要位置，保证目标分配的科学性，将人员分配到适宜的岗位中，如果出现财务问题，可以及时找出相应的负责人，避免各级人员相互推卸责任，降低财务风险发生。

三、全面预算管理工作需要注意的问题及对策

（一）问题

从实际情况来说，部分企业在全面预算管理中，缺少对其应用价值的了解，只是为了预算而预算，对预算执行效果关注力度低，没有实现高效使用。并且，部分管理者认为，全面预算管理也就是财务预算管理，应该由财务部门负责，预算是财务预算的一种延伸形式，属于一个综合性预算管理体系。在大部分企业中，企业管理人员把预算编制、预算执行、预算考核等工作交由财务部门，企业其他部门参与度比较低，这与全面预算管理中全员参与要求不符，影响全面预算管理价值发挥。

（二）改进对策

企业在开展财务管理工作时，预算管理作为重要内容，需要对企业现金流量科学管理，通过加强现金流量管控，可以促进企业资金快速回笼，对企业各项经济活动财务支出严格把控，从根源上避免资金随意消耗，维护企业经济效益。在实际管理过程中，通过采用收支两条线管理模式，将财务结算作为重要因素，对企业各项资金进行整合与控制，从根源上减少财务风险的出现。在开展全面预算管理工作时，可以从经营生产等方面入手，加强资金管理，细化成本控制目标，将全面预算管理渗透到各个环节中，提高企业经营管理水平，改善成本控制状况，减少成本支出问题。在实施全面预算管理之前，企业还要做好内部宣传工作，让每个人员都能意识到全面预算管理在企业发展中的作用，在各级人员配合下确定预算管理目标，将其下发到各个部门，由专人负责，保证预算管理目标顺利完成。

四、结束语

总而言之，加强全面预算管理，对促进企业财务管理工作发展有着重要意义。在当前企业深入改革的环境下，为了实现企业更好发展，需要给予全面预算管理工作高度重视，结合企业财务管理要求，加强预算管理体系建设，科学编制预算管理方案，将预算管理工作执行到位，对预算执行过程进行有效监管，完善考核机制，规范财务人员工作行为，减少不必要问题出现，为促进企业进一步发展提供良好条件。