基于风险管理的中小企业内部控制对策分析

彭春霞

（重庆投促人力资源服务有限公司，重庆 400000）

改革开放以后，我国中小企业市场逐渐步入稳定发展的状态，中小企业数量在我国所有企业数量当中占据半壁江山。并且，中小企业吸纳了85%左右的社会就业人员，在促进国家经济增长的同时，也明显缓解了我国的就业压力，为社会稳定发展提供了有效的维护作用[1]。在全球性金融危机大爆发的背景下，我国中小企业发展也面临着极大的风险。许多中小企业的企业管理工作中也遇到了一系列的问题，使得大部分中小企业都遭遇了企业发展瓶颈。为了帮助中小企业突破发展瓶颈，更好的应对发展过程所遇到的风险问题，应当逐渐完善中小企业的风险管理体系，加强内部控制，以此来促进中小企业的可持续发展。

一、内部控制以及风险管理简单介绍

风险管理是现代化企业发展过程管理工作当中不可或缺的一部分，对于企业的正常运行以及长远发展都具有重要的影响作用。企业在面临市场开放以及进行产品创新的情况下，企业的管理模式也会随之发生变化，这在一定程度上为企业发展带来了更多的经营风险。如果企业可以采取良好的风险管理措施，那么企业在进行决策时，其决策的错误率将会得到明显降低，企业蒙受经济损失的概率也会随之下降，最终企业自身的附加值也会出现相应增加的情况[2]。企业在不断发展的过程中，企业规模在不断扩大，其内部控制制度也处于逐步完善的状态。在企业日常的生产活动当中，如果能够进行有效的监督和控制工作，那么企业的长远发展将会得到有力保障。企业当中传统的内部控制工作基本上都集中在财务管理以及会计管理当中，随着企业的不断发展内部控制工作范围已经逐渐扩大至企业当中的所有部门。在这一背景下，企业当中的注册会计师应当在充分结合企业自身的内部控制制度的基础上制定相关的设计程序[3]。并且，企业内部所制定的审计程序应当坚持节约审计资源和降低企业审计成本的原则。

二、中小企业内部控制现状

中小企业开展内部控制时，应当根据企业实际发展情况制定相应的内部控制管理机制，为企业管理者进行决策提供可靠的依据，为中小企业财务管理工作效率以及经营管理效率的提升提供促进作用。中小企业在制定相应的内部管理制度时，如果没有充分考虑企业实际发展情况，那么将会严重降低所制定的内部管理机制的真实性，企业管理工作也无法得到进一步的强化。中小企业内部管理环境属于企业发展的基础条件，很多中小企业为了实现企业的长远发展，对于公司治理结构进行了不断完善，并且也在一定程度上对企业的股权结构进行优化，有效改善了传统的一股独占天下的企业发展局面，这样有利于企业当中的不同股东相互形成牵制作用。另外，大部分中小企业对于董事会在企业内部环境管理中的主导地位进行了强化，逐渐巩固了董事会在企业发展当中的地位[4]。中小企业当中独立董事制度的施行，董事会内部机构出现了适当的外部化，这样对于企业内部人员的约束力也得到加强，股东的合法权益得到进一步的维护。为了进一步提高中小企业内部环境控制质量，应当注重中小企业监督机制的建立。

三、中小企业内部控制存在的主要问题

现代化企业的发展离不开风险管理工作，其主要工作内容是对经营管理活动中内部控制目标当中的潜在风险进行识别与分析。中小企业风险管理工作对于企业发展提出了更为严格的要求，并且要求企业提高风险管理策略的合理性。企业发展过程不仅会经历组织架构风险以及人力资源潜在风险，同时还会面对企业财务风险等。

（一）我国许多中小型企业都处于缺乏风险管理机制的状态，因此对于突如其来的风险常常缺乏应对能力，无法及时有效地对潜在风险进行评估和管理。

（二）还有许多中小型企业当中的管理人员缺乏管理手段，管理素质以及风险管理意识也都较为缺乏。很多中小企业当中的管理人员在开展风险管理工作时，常处于十分自信的常态，但是最终的管理结果却差强人意。中小企业当中的管理者也没有对市场环境进行深入了解，无法有效判断宏观形势，在应对企业风险时常常自乱阵脚，反而会引发更多的潜在风险[5]。大部分中小企业的内部管理环境处于比较混乱的状态。这主要是因为中小型企业的人员以及规模较为有限，很多管理人员需要身兼数职，这种现象的存在严重降低了企业整体的管理质量和效率。还有一大部分中小企业属于家族企业，基本上都是家庭成员参与企业的管理工作，许多财务管理人员并不具备专业的财务管理理论，最终导致中小企业内部管理环境杂乱无章的状态。

（三）前文已经提到过有效的监督机制对于中小企业内部控制工作有效开展以及企业长远发展的重要影响作用，可是在实际情况中，大部分中小企业都普遍缺乏有效的监督机制，无论是企业日常监督还是专项监督都处于缺失状态。很多中小企业的内部监督都依赖于企业当中的内部审计机构，这种情况的存在严重降低了企业当中审计工作的独立性，严重影响到企业审计工作的客观性。有一部分中小企业虽然设置了专门的审计部门，可是审计工作大多流于形式，并没有充分发挥其监督职能。

四、基于风险管理的中小企业内部控制优化措施

（一）中小企业风险管理机制的不断完善

随着中小企业的不断发展，风险管理工作已经成为企业管理工作当中的重点部分。为了提高中小企业风险管理的有效性，企业管理者应先树立风险管理理念。中小企业当中的管理层在进行企业决策以及制定企业发展战略时，都应当对企业需要面对的风险进行全面考虑。中小企业的发展不应当过分追求经济效益的最大化，在企业管理工作中应当先做好基础的风险管理工作，然后再以此为依据有针对性地开展管理工作，以此来提高企业管理的有效性。另外，中小企业对于自身的风险管理机制应当进行不断完善，不同部门应当具备及时识别、分析和管理企业风险的能力，在遭遇企业风险时，做到从容应对、有条不紊地开展风险管理工作。中小企业应当投入一定的资源用于企业风险识别以及风险管理系统的建立，并且将其有效应用至企业决策工作中。

（二）中小企业内部管理环境的建设

前文已经提及中小企业内部控制环境在企业部门责任发挥中的重要影响作用，企业内部环境不仅是企业控制因素发挥作用的物质基础的重要组成部分，同时也是内部控制的核心。中小企业管理层领导人员身兼数职，会导致企业内部管理环境杂乱无章的问题，这样不仅不利于达到企业发展目标，反而会给中小企业发展带来巨大的负面影响，与此同时会额外增加中小企业所要面临的风险。因此，中小企业必须要对其组织结构进行不断完善，企业当中的不同部门应当形成相互牵制以及相互制约的关系。中小型企业不同部门的职责也应进行明确，定期检查内部控制工作开展情况[6]。

（三）中小企业内部监督机制及风险评估系统的建立

中小企业内部监督机制的建立主要是为了实现企业管理层对于企业内部控制工作质量的评估，科学的监督工作可以确保内部控制工作的有效进行。企业日常经营过程应当持续性监督每一项工作的开展，在此基础上企业管理层可以定期管理企业的内部控制体系，对于内部控制工作中存在的问题进行及时上报和解决。在建立中小企业内部监督机制时还应充分发挥外部控制质量对于企业内部控制的监督作用。为了确保中小企业内部控制监督机制的充分落实，应当从企业经营以及财务领域的角度出发进行内部牵制和监督。中小企业可以聘用专业的企业风险管理专家成立风险管理队伍，然后对于企业潜在风险进行定期评估和分析。这种风险管理方式不仅可以达到良好的内部控制效果，同时还对中小企业的人力资源管理、经营管理以及自主创新管理具有较强的促进作用。进行企业风险识别和分析的同时，还可以对企业风险进行深入分析和排序，然后依照风险严重等级更加有序规范的进行内部控制和风险管理工作，尤其是要加强影响程度大的风险的管理和控制。

五、结束语

综上所述，得益于社会经济水平的不断提高，中小企业获得了前所未有的发展机遇，但与此同时也面临着十分激烈的竞争。在经济全球化不断发展的过程中，中小企业发展过程面临的风险更加突出。现阶段，中小企业内部控制以及风险管理工作都存在一系列的问题，在今后的工作中，中小企业应当不断完善风险管理机制、建设内部管理环境以及建立内部监督机制和风险评估系统，在提高内部控制工作质量和效率的基础上，提高中小企业对于风险的抵御能力，以此来促进中小企业的可持续发展。