建筑业企业资产管理研究

向敏

（江西省现代路桥工程集团有限公司，江西 上饶 334000）

近年来，随着中国经济的快速发展，加上一带一路、PPP/EPC模式的推广等政策的影响，建筑业企业也迎来了更大的发展空间，随着业务的拓展，资产规模也越来越大，资产管理也就变得越来越重要。企业只有重视并加强资产管理才能盘活资产，节约成本，提高利润，保障企业持续健康发展。

一、建筑业企业资产管理概述

（一）建筑业企业资产管理的含义

建筑业企业的资产管理是指为了提高资产的使用效率、保障资产的保值增值而对资产在取得、使用、维修保养、报废等活动中所进行的一系列安排。货币资金的管理包括两个方面：一是加快资金的回笼并尽可能地推迟付款时间，提高货币资金的周转速度；二是在保障企业正常经营的状况下，减少货币资金的持有量，提高货币资金的使用效率。应收账款的管理则在于要尽可能地选择优质客户，并运用各种手段及时进行催收，提高应收账款的周转速度，防止坏账的发生。而固定资产的管理重点在于优化资源配置，在确保账实相符的基础上实现资产的保值增值。

（二）建筑业企业加强资产管理的重要性

首先，货币资金就是企业的血液，通过加强货币资金的管理，可以加快资金周转率，提高资金使用效率，进而降低企业财务风险，保障企业的正常生产经营。其次，通过对应收账款的管理，确保应收尽收，一方面，可以加快资金的回笼，减少企业的资金成本，另一方面，可以减少坏账，增加企业的利润，提升企业的竞争力。最后，通过加强固定资产的管理，不仅可以避免重复采购，节约成本，还能减少资产流失，实现资产的保值增值。

二、建筑业企业资产管理存在的问题

建筑业企业由于点多、线长、面广的行业特点，银行账户一般都比较多，应收账款金额大且账龄长，资产种类繁多，这些都加大了资产管理的难度。在资产管理过程中主要存在以下问题：

（一）由于资金分散，导致管理难度较大

建筑业发包方有时为便于对承包方资金进行监管，会要求承包方在施工所在地开设临时账户，专款专用；另根据《保障农民工工资支付条例》的有关规定，施工总承包单位还要开设农民工工资专用账户。这就使得建筑业企业的银行账户都比较多，管理难度加大，资金分散，资金的使用效率并不高。项目完工撤场后，由于质保金等款项尚未结清，银行账户一般都会暂不销户，但因不太经常发生业务，容易形成不动户，对企业其他如开立新账户等业务造成影响。

（二）缺乏科学的应收账款管理制度

1.缺乏事前评估机制

企业为了完成地方政府的业绩或者上级任务，往往在资金未得到落实的情况下仅凭口头承诺就先开工建设，导致企业垫资施工，增加了财务成本，甚至有些项目由于分管领导调离等原因，资金最终难以收回。近几年，随着EPC/PPP模式的推广，建筑业企业由于缺乏相应的专业人员，对真假EPC/PPP甄别不清，导致资金不能回笼，最终致使企业陷入财务危机。

2.不重视过程管控

有些项目在中标后，忽视对合同的审查，如未关注收款时点可能会导致垫付增值税，或对收款时点做模棱两可的表述可能导致催收困难，增加诉讼风险。有些项目不重视年末对账工作，如果工程部未能及时将给项目办的委托付款函或项目办开具的罚款通知书传递给财务部，就会导致应收账款虚增，成本少计，多缴企业所得税。

3.缺乏事后催收制度

建筑业企业应收账款中的工程质量保证金、现金履约保证金、民工工资保障金的账龄都比较长，且常常需要达到一定条件后才能予以返还。有些项目在建设期结束后，项目经理、总工等主要管理人员可能会被抽调到新的项目，导致原来项目后期的竣工决算、变更计量、申请返还保证金等工作无人推进，形成长期挂账，容易变成呆账坏账。有些项目虽然进行了一定的催收工作，但因企业并未制定相关责任制度予以奖惩，导致催收效率并不高。

（三）小额资产重复采购，流失严重

建筑业企业诸如电脑、打印机、办公桌等办公设备，以及厨具等往往由项目部就近自行采购，在新的会计准则取消固定资产金额限制后，这些设备由于价值并不高，未纳入企业财务固定资产模块进行核算和管理，这就导致在项目经理部搬迁、撤场时，这些资产很容易流失，只有极少部分会被转移到其他项目上继续使用。大量的重复购置，加大了企业的成本。

（四）不注重资产的维护保养

建筑业企业的机械设备、管理用车等往往不能做到驾驶员专人专车使用，操作上的不规范、超负荷运作等原因常常导致设备故障，不仅产生高额维修费用，还会因延误工期造成停工损失；在回收入库模板等周转材料时，因忽视清洁、去锈等保养工作，致使资产使用年限大打折扣。

三、建筑业企业加强资产管理的对策

通过分析建筑业企业资产管理中存在的问题，我们可以看出，企业内部管理制度的缺失是问题存在的主要原因。所以要解决上述问题，我们应该着重从企业的管理入手，通过建立资金集中支付制度来提高企业资金的使用效率，通过建立科学的应收账款管理制度来加快资产的周转速度，通过建立完善的固定资产管理制度来降低企业的资本成本，只有这样，才能提高企业的综合实力，促进企业的持续健康经营。

（一）重视银行账户的管理，建立资金集中支付制度。

第一，为降低账户管理成本，避免资金过于分散，建筑业企业一方面应加强与业主的沟通，尽量利用现有账户收付工程款，减少新设银行账户；另一方面企业还应当建立银行账户信息台账，登记账户类型、预留印鉴信息、账户使用人、网银U盾保管人、账户到期日等相关信息，同时设置预警机制，及时办理临时账户的展期和销户手续。第二，为提高资金使用效率，减少资金的闲散，企业应该制定资金集中支付制度，由各项目部根据生产情况制定资金计划表，集团公司业务部门对其进行审批，然后交由财务核算中心进行统一支付。

（二）建立并完善应收账款管理制度

第一，成立项目前期工作小组，对项目进行研判，尤其是对项目投资资金要进行深入的了解，对资金没有保障的项目要慎重，避免盲目承揽工程。第二，重视合同管理。建议由工程合约部、财务部、法律顾问一起参与制定出规范的合同范本，同时制定严格的签订审批流程。对于诸如EPC/PPP类较专业性的合同，建议聘请专业顾问进行审查。第三，设立应收账款专岗，建立应收账款台账制度。可以在财务部设立专门的岗位来对应收账款进行管理，从合同的签订开始到应收账款的核销进行全过程动态监管，详细记录每一笔资金发生的时间、增减金额，根据合同条款及时进行结算。至少每年末应与客户进行一次余额对账，并分析账龄，建立风险预警制度，对于不能履约、不能结算的应收账款，要进行深入的调查分析，利用各种方式进行催收。对催收无望的应收账款，要及时收集整理相关档案资料移送法务部进行诉讼。第四，建立催收责任制度，将应收账款的管理与人员绩效考核挂钩。当发生坏账准备、坏账损失的时候，要对产生逾期的原因进行分析，并对造成损失的相关人员根据责任的大小进行相应的处罚；相对应的，对于及时收回应收账款的，要制定合理的奖励措施。

（三）建立并完善小额资产管理体系

第一，建立小额资产申购审批制度。各项目在采购小额资产时必须先填写申购单，由资产管理部门进行审批，没有申购单或经审批不同意采购的，财务一律不予以支付。资产管理部门在审批时，应先确认是否有存量资产可用或其他项目是否有闲置资产可调剂，避免重复采购，节约成本，提高经济效益。第二， 资产管理部门应充分运用现代办公系统建立小额资产台账，加强对小额资产的管理。台账要详细登记存放地点、使用人等信息；至少每年或在项目结束时对小额资产进行一次盘查清点工作；可以将小额资产的管理纳入项目部的绩效考核，制定合理的奖惩措施，从而促使项目部管理人员重视小额资产的管理；小额资产的移交要经转接双方签字确认形成书面材料，并上报资产管理部门，以便明确各方相关责任。

（四）重视资产的维护保养

第一，制定机械设备、车辆使用手册，对驾驶员进行岗前培训，并每年对驾驶员进行继续教育，避免因不当操作引起不必要的损失。对机械设备、车辆建档立卡，驾驶员每次上机操作前后都要对设备、车辆的运行情况进行检查，并做好相关数据的复核、登记工作，保证设备、车辆应养尽养、应修尽修。对设备、车辆的维修费用制定严格的审批流程，要对维修原因进行分析，对人为造成的损失要及时进行追责、索赔。第二，完善周转材料等资产的入库手续，项目结束后，项目部应做好模板等周转材料入库前的去渍去锈保养工作，未做保养的，一律不得入库。资产管理部门负责入库后周转材料的维护保养工作，定期或不定期地对资产的状况进行检查。

四、结束语

建筑业企业要想在市场中长足发展，必须加强对资产的管理，重视资产管理过程中存在的问题，并进行深入的调查分析，不断地完善资产管理制度，提高资产管理水平，运用各种手段来提高资产的使用效率，加快资产的周转速度，保证资产的完好率，只有这样才能为企业创造更多的利润，促进企业稳健发展。