高校内部经济责任审计整改问题研究

芦维芬（兰州资源环境职业技术学院）

■ 对高校内部经济责任审计工作各程序情况进行的基本分析

内部审计业务与财政审计不同，它只是一个广阔的包含性的概念，针对不同的工作，就显示出不同的审计目标、活动、程序、标准，这就使其经济形式复杂多样。通常表现为每个高校的审计流程不同，甚至可能在同一所高校中不同审计师的审计思路也不同，但任何事物都有其发展的规律可循，各高校经济责任审计的思路大致为：明确自身任务，进行初步调查，审计师根据自身专业知识进行风险分析，设置相关审计方案，进行方案实施，方案实施过程中问题的发现与方案的修改，最终进行自我反思，写成审计报告[1-2]。

（一）审计任务目标及影响因素

内部审计的任务目标不尽相同，形式繁多，但总体可以根据各类任务目标不同归纳为五大类：（1）确保各类资源使用效率较高以及效果较好。（2）确保各项工作遵循法律法规，相关制度。（3）确保学校资产使用安全。（4）确保拥有完整可靠的审计记录。（5）确保资产使用目标的实现。

在现实的高校审计工作中，对相关人员进行工作造成较大阻碍的是能否对领导下达的任务有一个正确的理解。能够做到正确理解领导内心的真实想法，可以使工作效率提高，为后期工作的处理产生正面的影响。如果不能正确领会上级的意思，甚至错误曲解领导的意思，不仅会造成工作效率的降低，甚至可能在自身内部出现不必要的矛盾[3]。

（二）调查工作的重要意义及其工作方法

初步调查一般分为7个步骤，包括：（1）初始研究；（2）形成文档；（3）进行会谈；（4）收集信息；（5）观察和认知风险；（6）绘制流程图；（7）总结报告。内部审计风险分析，是确定审计工作重点的重要途径。做好风险分析的方法有流程图法，内部控制，调查问卷，列举法等。在这一过程中，对工作人员最大的考验是对风险点的识别能力。这就需要分析者对审计活动有一个深入的了解，同时也需要个人有较高的能力和知识水平。

（三）如何制定一个基本完整的审计方案

制作内部审计方案需明确接下来要做什么、何时去做、用什么方法去做、谁去做以及该工作将会持续多长的时间这五个方面的问题。这一工作程序是至关重要的，将会关系到审计工作的成败。

（四）方案实施过程中的注意事项问题研究

在实施阶段，可以采用观察提问、证实、调查、估算、分析、评估等审计技术。技术方法对于审计工很重要，可以融合多种方法进行使用。在这一阶段中，要进行仔细谨慎的记录，做好工作底稿的存档。

（五）审计报告的撰写内容及注意事项

对于编制审计报告，要基本做到4个方面：（1）绝大多数人能够理解的方式，对其关心的问题进行答复。（2）编制的报告必须要体现相关工作人员的职业性和权威性。（3）必须对审计结果有一个简单明确的总结和分析。（4）必须了解证实内部审计对于上层管理者的重要意义。

■ 高校内部经济责任审计现存的问题

（一）内部审计氛围制约工作的进行

内部审计氛围说的主要是两个方面的内容：（1）就高校内部审计工作一般是以同级别的部门为主要对象，假如该高校的管理层和被管理层存在一定的断层或分歧，且高校的高层级管理人员没有对审计工作进行支持或资金援助，那么审计工作就有可能得不到有效开展，现有阶段的进程也可能受到阻碍。（2）部门内部的审计工作一般都是由该部门自行解决，独立完成。而这些被审部门，基本不会公开其是否进行了有效的整改，待时间长就可能出现一些部门不听取意见且不自觉改正错误的不良现象[4]。

（二）内部审计体系存在缺陷

我国现有的法律条文、制度规范，对于高校审计师的工作结果做出的规划和制定内容较少，即使存在一些，也大多归纳至其他体系之中。由于体系构建不完善，导致一旦审计结果出现问题，便要一切从源头开始查起，这就浪费了更多的时间成本、人力成本和财务成本。

（三）高校内部审计工作监管能力较差

现阶段高校的领导人员，主要是把重心放在提高财务审计的效率上，但现有的审计制度体系不能覆盖和解决所有的高校经济项目，导致出现出现了事倍功半的弊端。审计工作不能单一的只根据教育制度，法律条文进行，还必须根据现状进行微调。现阶段高校主要把工作重心放在了财务管理方面，而忽略了对其他领域的审计力度，比如对基础设施建设的管理以及维修，高校领导部门若不加强对内部审计工作的监管，那么其它各个环节很难按照预期正常进行[5]。

（四）高校内部审计人才储备较少

高校现阶段审计人才缺乏是一个棘手的问题。高校审计部门大多与财务审核相关，拥有较高综合能力的审计员稀缺，而且自身的专业水平也亟待提高，需要进行相关的培训学习，且由于相关体系尚未建立完整，可能存在工作人员监督不力，审计员不重视工作的问题。

（五）因审计结果不公开而导致的审计整改不到位

现阶段一部分高校对于自身的审计结果并没有向公众进行公开，即使有部分高校对于审计结果进行了相关的公示，但也只局限于很少一部分被公众熟知，甚至出现有一些高校并没有建立相关是审计网站的问题，这就导致其相关的审计信息没有得到及时的公布和更新，使得审计信息滞后。

■ 高校内部经济责任审计整改方法探究

（一）建立健全高校审计管理体系

现高校应该在现实的基础上，规定出各部门或各管理层领导在职期间的经济任务与责任承担的目标，明确不同岗位的领导人员的权责，建立健全高校内部经济责任审计的规章制度和规范行为，根据其各类职责，由此创建一个科学的、合理的、执行高效的评价体系[6]。

（二）完善高校审计查错制度

（1）明确内部专业审计员基本职能的具体划分。（2）明确高校审计、监管、技术支持和维修保障这4个部门的基本权利以及各部门的具体且真实的执行能力。完善高校审计查错制度，有助于进一步提高工作的效率以及准确性。

（三）提高高校内部经济责任审计工作预测与警示能力

在高校内部审计的层层工作环节中，提高自身的预警能力，有助于预测风险的发生，以及一旦发现风险，便可以有相应的措施进行应对和处理，不至于在工作出现差错后无力解决。在这个环节里一定要有一个有效的查错工作，例如在对高校财务支出进行审核的过程中，对出现的不合理状况要有一个快速有效且正确的判断，提高高校内部审计工作的预测和警示能力，可以从根本上提高工作效率，从而促进学校的正常稳定发展。

（四）增加对高校专业审计员的培训工作

一个专业优秀的审计员队伍，对审计工作的开展具有至关重要的作用。完善管理体系，建立健全审查、查错制度，提高工作预警能力，都围绕着人的主观行为和客观行动，增加教育培训工作，开展相关的研讨会，学习与高校相关的规章法则与同事交流学习和工作经验，主动自发的拓展自身的专业能力和专业知识水平以及业务能力。同时高校管理领导层要加强对审计员的职业道德建设，提高其工作责任感和积极性，要求其学习相关审计知识，创新和综合多种审计方法，提高预测和控制风险的专业能力，向审计复合型人才方面发展。

■ 高校内部经济责任审计整改后需要把握好的四个环节

降低风险提升工作效果，应该把握好以下四个环节：

（1）做好审前调查，了解各项工作中的关键以及薄弱环节，明确接下来的重点工作问题，为下一步计划的实施奠定良好的基础，使接下来的方案具有针对性。把握好权力轨迹这一重点问题，对于领导干部，在高校的任职期间的重大经济决策和重大项目安排，遵守廉政规定等方面的执行情况有一个大致的了解。

（2）取证是审计工作的生命线，许多问题不能只看表面，而是要深入透彻的看到其实质问题，审计取证要做到一事一证，杜绝模棱两可的工作态度，一定要对每一个问题，用事实说话，拿数据使之具有说服力，做到问题要明确，证据要确实，定位要准确。

（3）要用新理念引领经责审计工作，并根据国家政策要求，政务公开、责任明确、坚持反腐倡廉，坚决打击贪污腐败行为，对于收受贿赂、内幕交易等违法犯罪问题，必须要坚决查处。

（4）提高发现问题能力的敏锐性，把分析问题作为解决主要矛盾的着力点。

综上所述，高校内部的经济责任审计，是做好高校内部管理的一项重要工作，做好这一工作，对于加强领导干部廉政建设，坚决打击贪污腐败行为，全面推进依法治国，依法治校的进程具有重要意义。