基于税收筹划在企业会计核算中的应用研究

李敬改（重庆工商职业学院）

由于我国当前的经济市场发展的速度越来越快，在一些有关政策和科学技术发展的影响下，企业的发展面临着更大的困难和挑战，这给企业增加了很大的压力[1]。所以企业要想在这样严峻的形势下立足，就需要使自身企业的资源规划更加具有合理性与科学性，从而减少一些没有必要的成本投入，提高自身企业的市场核心竞争能力。所以，相关的企业管理人员应该改变传统的、不适用当前形势的管理思想和管理模式，采用适合现代化发展的税收筹划，不断的提高企业会计核算的效率和质量。

■ 税收筹划在企业会计核算中的特点

（一）具有较强的专业性

因为当前我国的生产经营服务在逐渐朝着多元化的方向发展，再因为生产经营服务一些内部组织结构的调整，使得税收法律必须要制定一些有关税收在实施上的细则，以此来约束众多的新生业务，从而给企业在纳税上提供更好的服务。在企业的内部方面，相关的财务人员面对相继出台的税收新政，如果因为在工作量上的问题或者是自身的专业能力水平不够，就需要向相关的税务代理机构或者是相关的咨询公司寻求一些意见和建议，最后由企业的财务人员实施下去。所以，在当前税收筹划工作越来越具有专业性的背景下，相关的企业财务人员一定要学习和更新更多的有关知识，提高自身的专业水平[2]。

（二）需承担较高的税务风险

税收筹划在降低企业税收负担上起着很重要的作用，可为企业筹备比较多的生产发展资金。值得注意的是，税收筹划必须要在相关的税收法律规定内所允许的范围内实施，这样才能够有效的避免税务风险。如果税收筹划方案因为相关财务的人员在对相关政策没有充分的理解，把握不到位，结果可能会给的企业增加一定程度的税务风险。

（三）以降低整体税负作为筹划目标

企业在进行税收筹划方案制定的过程当中，首先要做的是对税收筹划的成本有一个大致上的预测，而且对于筹划所带来的经济效益同样需要预测。企业制定税收筹划的目的是给企业降低整体的税负，如果其中的一项方案的预期给企业降低的税负金额比聘请税务咨询公司或者是所制定税收筹划方案成本小很多时，就说明了此筹划方案制定的比较失败。

■税收筹划在企业会计和核算中的应用研究

在企业进行税收筹划的过程当中，会因为费用类别的不同而采用相应的处理策略，不同的财务处理策略对于企业的成本投入和所获得的经济效益上也有着相应的影响。在税法的相关规定当中，是允许不同选择方案存在的，税收筹划在实际的操作当中有很大的意义。

（一）确认收入

对收入进行税收筹划的主要目的是根据获得收入的方式、时间、核算方式以及监控把控充分结合起来，更具合理性的减少没有必要的税务支出。在收入的确认方面主要包括两种，一是对销售的盈利进行计算，通常情况下企业对于所售卖产品的收入结算没有固定的方法，每种方法相关的规定不同，需要核算收入的时间也不同。相关的法律文件上表明，如果是直接收款的方式，那么对收入进行确认就需要在当天完成，销售方需要提供相应的销售记录或者是相应的款据凭证。另外赊账或者是目前比较时兴的分期付款，这种情况下都在最后全部款项进账再进行收入确认。这样，相关的工作人员可以根据实际上的经营情况来采用相应的结算方式，在营业额的收入和其具体的到账时间上有一个明确的把握，对收入确认合理性进行相应的延缓，能够减少一定程度的纳税，从而提高企业的经济效益。

（二）选择合理的费用支出方式

企业在平时的经营过程当中，每一个项目都会有或多或少的费用支出，而且不同的项目支出上都会有明确的规定，不能超出所规定的上限，对此，相关的企业管理人员应该对税法有一个熟练的掌握，将其与自身企业的实际财务情况结合起来，对费用支出采取科学性与合理性的管理，这样便可以从很大程度上提高税收筹划的效率。比如实际价值比较低的易耗品，可以将其规定的支出项目控制在更少的时间之中；如果出现了坏账损失的情况，就需要将企业所亏损的流动款项加入到消费支出的项目当中；还可以通过对企业的发展规划进行分析从而对相关的费用进行预估，而且在项目费用的支出上也可以提前提出；企业的财务部门对于企业宣传费用以及商业活动的支出都记录在相关的财务支出项目表当中[3]。

（三）合理折旧

在进行折旧期限的选择过程当中，需要注意的是，国家的相关政策表明，对于所创办的时间比较短并且在优惠政策期间的企业，可以根据在实际当中所经营的情况来适当的延长折旧时间，这样的话就可以将其它的一些折旧项目也进行延后，加入到政策优惠期的成本计算当中，从很大程度上减少了成本支出。对于个别的经营企业来说，如果没有享受到任何相关的政策优惠，那么也可以适当的减少折旧时间，从而加快投入成本回归的速度，调整项目款项到账的时间，将其适当的延后，从而提高企业实际的经济效益。

（四）科学处理固定资产

在企业进行税收筹划的过程当中，对固定资产进行科学性与合理性的处理，对于税收筹划的工作来说是非常有益的。如果企业一项设备的引进时间在实际使用时间之后，因为进款发票的原因，使得其被记录到财务账目当中的实际时间也被延后，在一段时间过后，如果由于市场经济的发展发生了变化，导致其实际的价格有所上调，在这个时候如果企业进行付款进项，那么其固定资产就可以进行相应的折旧。值得注意的是，相应的管理人员对于不同设备的折旧年限上做充分的考虑，因为设备不同，其折旧年限也是不一样的。相关的企业管理人员要充分结合当前实际的税法和财务制度相关的规定和要求，在接受到发票之后，结合实际的估价情况，对其做出相应的折旧调整。由此来看，企业实际当中的折旧额必须在一定的范围之内进行。在企业的实际日常经营过程当中，必须得到货物发票后，财务部门才可以进行对资产的处理，有关政策表明，企业的折旧时间一定要比发票的接受时间要晚。所以，提前折旧能够提高企业投资回本的速度，企业可以根据这一点来提高自身企业的经济效益。

（五）选择存活计价方法

企业税收相关的法律文件当中表明，对产品或者原料的计价，一定要使计价的结果具有充分的准确性，不能够随意的计价，而且还要利用不同顺序的出尽方法和移动加权方法来进行相应的计算，如果方法被确定了之后，就不可以进行更改了。所以，相关的企业管理人员在进行计价的过程当中，要结合当前实际的市场环境和相关的政策支持进行计价，并且将税法和实际上的商品销售行情作为前提，使所规划的税收筹划具有一定的科学性与合理性。

当前社会经济的发展速度越来越快，我国相关的税法当中明确规定，在选择每种存货计价方式的过程当中，要注意一定要将实际当中产品的销售情况作为前提。如果商品的价格在逐渐的上涨，那么采用先出账后纳入的存货计价方式更具科学性与合理性，采取这样的方式可以很大程度上减少后续成本上的投入，从而提高目前的销售成本，实现减少企业纳税额的目的，提高了企业所获得的经济效益。如果实际的市场当中物价的波动不段的变化，那么选择平均计算法便可以提高企业税收筹划的效益，能够减少市场物价大幅度波动所带来的影响，还能从一定程度上使企业财务的安排简单化，促进企业的良好稳定发展。

（六）筹划盈亏抵补

企业可以在一定的时间范围内，用一年当中的亏损额与后续某一年的收益进行互相抵消，这样也可以减少盈利年度当中的纳税，这种方法就叫做盈亏抵补。这种方法主要是将企业的实际营业情况作为出发点，如果企业的实际营业情况发生的亏损较大，那么采用这种盈亏抵补的方法就能很大程度上缓解企业由于营业额亏损所带来的压力。反之，如果企业的实际经营没有亏损的情况出现，那么盈亏抵补的方法是不适用的。我国的相关税法当中表明，企业第一年的亏损可以和后一年当中的盈利做互相抵消，如果是特殊情况，亏损比较严重，那么在五年之内都可以使用以上的方法。在税收筹划当中采用此方法，需要注意的是，相关的财务部门首先要有加护盈利收入的准备，然后，结合实际的情况对列支费用进行相应的延期调整。

■ 结束语

总的来说，税法在实际的社会当中有着很重要的意义，它能够使社会资金的分配更加具有科学性和合理性，用法律作为保障来提高社会的建设质量[4]。相关的企业在当前的形势下采用减少成本投入的方法来提高自身企业的核心竞争能力，科学有效的开展税收筹划，是目前必然的选择。