基层事业单位财务管理水平提升策略探究

纪荣华

摘要：基层事业单位是党和国家基层工作的中坚力量，财务管理是基层事业单位一切管理活动的物质基础。本文从有利于基层事业单位长远发展、有利于基层事业单位廉政建设、有利于服务地方经济社会发展等方面，分析了加强基层事业单位财务管理的重要意义;针对当前基层事业单位财务管理中存在的预算编制不合理、制度体系不健全、人员素养不专业、内部控制不成熟问题;提出了采用全面加强预算管理、有效抓好建章立制、内培外引培育人员、多措并举完善内控等措施，提升基层事业单位财务管理水平。

关键词：基层事业单位;财务管理水平;提升策略

随着事业单位体制改革的进一步深化，基层事业单位的全面建设要求越来越高，其中财务管理方面也是基层事业单位建设的重要一环。充分认识基层事业单位财务管理的重要价值，能够促进对其存在问题的有效分析，能够推动出台解决问题的方案措施。

一、加强基层事业单位财务管理的重要意义

（一）加强财务管理有利于基层事业单位长远发展

基层事业单位是国家重要组成部分，其资金主要来源是国家财政预算。精打细算，开源节流，保障有力，把有限的资金用在刀刃上，管理用好政府预算资金，对于保障事业单位长足发展至关重要。财务管理不到位对于基层事业单位而言，牵一发而动全身，轻则影响事业单位工作人员的积极性、主动性，重则影响事业单位的正常运行。

（二）加强财务管理有利于基层事业单位廉政建设

基层事业单位基数大、人员多、覆盖广，为人民群众提供直接服务，其廉政建设的成效与人民群众的获得感、幸福感直接相关。加强基层事业单位财务管理，杜绝各种不规范行为的发生，是事业单位廉政建设重要措施。目前，各级主管部门高度重视基层事业单位廉政建设，其主要突破口与着重点就是基层事业单位的财务管理，所采取的措施包括主要领导离任审计、单位定期审计、分批次巡视等，要求对及时发现的财务管理问题限时整改，有效促进了财务管理的规范、推动了单位廉政建设。

（三）加强财务管理有利于服务地方经济社会发展

加强基层事业单位财务管理，对提高地方国民经济生产总值至关重要，如农田、水利等管理部门，是保障农村、农业发展以及提高农民收入的重要措施;又如自然资源部门，是推动地方住房建设、增加地方政府财政收入的主要途径。由此可见，加强基层事业单位财务管理，一是可以将国家资金充分投放至地方经济社会发展所需要的领域，从而激活地方经济，推动地方社会发展，造福当地百姓;二是可以从土地等方面获得收益及时有效收回至国库，实现应收尽收，增加国库资金数量，为国家根据需要调配发展建设资金提供充足的保障资源。

二、当前基层事业单位财务管理存在的问题

（一）预算编制不合理

基层事业单位资金来源于国家财政，财政预算是资金来源唯一渠道。所以，预算编制是基层事业单位财务管理的关键与核心。长期以来，事业单位都面临着预算不合理的问题。当前，一些基层事业单位在预算编制方面存在的问题，主要有：一是在思想上，不够重视预算编制。在基层，预算编制不仅具有系统性、全面性等特点，还具有地方化、专门化特色，所谓地方化，是指要与地方实际情况相符合;所谓专门化，是指要与所在事业单位职责职能匹配，这些特点注定了基层事业单位预算编制要提前进行大量的调研分析，但是基层单位领导一般认为预算编制仅为财务部门的职能，没有考虑其重要性、特殊性。二是在方法上，不能科学编制预算。基层事业单位多数使用“增量预算”方法编制财务预算，只考虑预算的增长量，不考虑预算的执行率，容易降低资金使用效率并造成资金浪费。

（二）制度体系不健全

每个事业单位都在形式上制订了一定的财务管理制度，如何最大程度上发挥管理者对财务管理工作的规范和制约作用，仍然是棘手的问题，究其原因主要是财务制度不科学，不健全，流于形式。每个事业单位对资金的开支都有一套审批程序，都采取了财务会审，但往往流于形式。如旅差费的报销没有严格履行出差批准，标准执行不严，甚至有超标准开支的接待费。固定资产管理制度不健全，账物不符，固定资产损坏丢失时有发生，办公用品没有严格的入库，出库登记，财务与办公室年终都不进行资金使用与物资消耗核算，精细化管理不够，导致资金浪费资产流失严重。

（三）人员素养不专业

经济社会发展对基层财务管理人员的业务水平要求越来越高。基层事业单位的财务管理业务虽然比较简单，但工作内容还是比较繁杂，财务人员编制较少，而且经过全日制本科以上学历教育的专业人才不多，很多事业单位的财务管理人员都是从其他岗位调入，专业知识不够，有的还停留在手工记账的水平上，業务素质不精，对新知识、新会计学更是不想学，得过且过，对财务信息化学习了解不透，对电算软件不熟悉，缺乏责任感和担当，更不说财务管理人员应具备较强的综合素质，运用财务管理知识分析、判断、解决管理中出现的新情况新问题，为领导者当好参谋，为单位经济建设作贡献。

（四）内部控制不成熟

基层事业单位大多不能够落实全面性、适用性、制衡性等原则，实现内部风控制度化、专业化，内部控制拘泥于固定形式，没有发挥应有的作用。比如内部控制缺少文件支撑，部分基层事业单位领导没有内部控制管理概念，将财务管理与内部控制等同起来，导致预算管理、资金使用、资产保护缺乏清晰明确的标准，财务监督管理流于形式。又如授权审批及定期核查不到位，一些基层事业单位的审批形式依然停留在领导签字阶段，根本没有发挥领导联合签字、授权审批等财务管理控制形式的功能作用。再如非税收入管理不规范，根据“收支两条线”，非税收入应该纳入财政预算管理当中，进行统筹安排，但是目前仍有一些基层事业单位没有落实到位，将行政性收费等非税收入纳入本单位财政预算。

三、提高基层事业单位财务管理的对策

（一）全面加强预算管理

基层事业单位全面有效加强预算管理，可以参照以下步骤。首先，成立预算编制机构。当前，一些基层事业单位为了改变由财务部门一个单位编制预算的局面，尝试跨分工、跨部门成立了预算编制委员会。由单位主要负责人出任这一议事协调机构主任，分管财务领导担任副主任，财务部门负责人担任办公室主任，单位所有职能部门负责人均为成员。从而调动了本单位所有领导力量，为预算编制服务，方便从全局角度协调预算编制。其次，落实预算设置方法。对于基层事业单位而言，其财务预算应该按照“以收定支，收支平衡，略有结余”的方法进行设置，要充分考虑单位内部各职能部门的收支情况，根据单位职责职能、工作目标、工作计划、任务分工、薪酬绩效等，编制预算支出，确保支出与预算之间形成对应关系，不出现重大偏差。尤其是要注意预算支出的可行性，既不设置过高指标影响工作推进，又不设置过低指标降低工作质量。再者，加强预算执行力度。要不断增强预算执行的刚性，强化预算对资金的约束力度。可以设置预警比例，即将某个项目预算执行的比例达到既定百分比设置为预警信号，如达到后，开始预警，提示合理使用预算。需要开展预算检查，即可以将每年的5月、8月、10月、12月设定为预算检查月，定期通报预算检查结果，对按期完成的予以表扬，对逾期执行的予以督促。最后，强化预算绩效考核。为充分的调动单位内部部门与个人执行预算的积极性，将单位的事情转变为部门的职责与个人的工作，可以设置部门与个人预算执行绩效奖励，部门预算执行情况与来年部门预算调整以及部门年度评优挂钩，个人预算落实情况与个人年终奖励相关。奖优惩劣，可以提升预算执行力、提高预算执行率。

（二）有效抓好建章立制

基层事业单位财务管理提升离不开制度建设的支撑与保障。在此方面，基层事业单位可以结合制度建设的流程，改进建章立制的成效。在财务管理制度建设启动前，基层事业单位要对本单位的财务管理制度体系进行清理，摸清楚制度的数量、层级等等情况，尤其是要对一些已经过时的制度，及时予以废止，避免旧制度与新制度之间产生出现彼此矛盾的情况;另外，还要对上位制度与本单位制度进行分类，并研判本单位制度是否完全贯彻落实了上位制度情况，避免本单位制度与上位制度出现冲突;还有就是要将财务管理制度与其他管理制度进行对应分析，确保财务管理制度与本单位其他制度之间是相互衔接、相互补充、相互呼应的。在财务管理制度建设过程中，为推动基层事业单位财务制度的“废改立”，应在已有财务制度体系上，要对财务管理制度建设有一个整体的部署，将其与基层事业单位治理效能提升规划结合起来，在新制度起草、审定、颁布过程中，要充分开展调研，将新制度内容与落实上位财务管理制度、理顺单位财务管理工作、推动职能部门工作任务开展结合起来，在最大的范围内征求意见建议，将合理化内容纳入制度文本，从而为后续制度执行过程中获得最大的支持打下基础。在财务管理制度实施过程中，新制度颁发后，要在一定范围内组织单位职工开展学习，增强职工对财务管理制度的认知与理解;在具体的执行过程中，基层事业单位财务管理部门工作人员要有充分耐心，对一些不符合新制度规定的行为，予以解释，并加以指导;值得注意的是，基层事业单位还要建立健全制度的持续改进机制，定期汇总制度实施过程中存在的问题，分析预判其中的原因，提出解决的办法与方案，适时对不完善的地方予以修订。

（三）内培外引培育人员

加强财务管理人员的培养，是基层事业单位提升财务管理水平的应有之义。为此，基层事业单位主要可以通过内部培养与外部引进两个渠道，提升人员素养技能。在内部培养上，既要注意培养的内容，又要从职业道德、职业技能、管理水平等三个方面展开，一些基层事业单位较为重视财务管理人员的职业技能培养，忽视了职业道德、管理水平的培养，导致财务管理人员容易出现贪腐行为，使得财务管理人员容易与其他工作人员容易发生工作冲突;又要注意培养的层次，将单位财务管理人员分为低、中、高三个档次，分别为他们制定不同的培养计划，因材施教，不搞一刀切，低层财务人员培训以技能为主，中层培训以管理为主，高层培训以领导素质为主;还要注意培养的周期，当前，财务管理技术更新快，技能要求高，事业单位改革力度大，都要求基层事业单位应该定期选派财务管理人员进行“充电式”培训，而不能一味地“消耗式”使用。在外部引进上，主要是指基层事业单位应该及时加强与同级单位、上级单位以及专业机构的交流与学习，通过与同级单位之间的交流沟通，彼此学习借鉴经验，相互提升技术技能，共同为区域内经济社会发展建设提供更好的财务保障;在与上级单位的交流学习中，基层事业单位应该经常邀请上级单位财务管理人员、纪检监察人员到本单位传道授业解惑，提升财务管理人员应对新问题的能力水平;与专业机构的交流学习，主要是指与会计师事务所等单位的联系交流，提升本单位财务管理人员的专业化技能。

（四）多措并举完善内控

首先是加强基层事业单位负责人的内控意识。在事业单位内部新的改革措施得以推进与落实，首要事项是单位一把手对此项工作的理解与认识能够到位，才能够推进整个单位落实与执行新改革措施。为保障基层事业单位内部控制落实到位并有效執行，应该对单位领导班子加强内部控制管理技能方面的培训，从而使得单位领导班子能够切实使对本单位的财务会计报告的完整性、真实性担负起应该担负的责任，并推动内控制度体系建设。在单位领导班子内控培训落实到位后，对于一些人员数量、职能部门较多的基层事业单位，内控培训工作还可以适时延伸至单位中层干部，从而形成更为良好的内控环境。其次是实现基层事业单位内控人员职务分离。即使基层事业单位在一些财务管理岗位上面临着事多人少的局面，但是，还是应该通过内部控制制度的设计，实现重点核心岗位内控人员的职务分离。比如要实现管理钱、账、物的人员职务分离，从而实现不同的人员在彼此制约中发展。最后是完善基层事业单位内控体系建设。一是要进一步完善基层事业单位内控体系制度建设，要适时对单位内部的财务工作、审批手续、报销程序等财务制度进行修订完善，尤其是要注意单位内控制度与上级改革举措之间的衔接，一旦上位内控制度发生变化，要能够及时有效响应，制定新的制度，同时，还可以适时编印单位内部内控制度汇编等文件，下发至各二级机构，方便其学习与执行。二是要适时加强内部审计，除了接受上级单位的审计外，为更好地实现单位财务管理目标，基层事业单位也可以在接受上级审计之前，邀请第三方事务所进行审计，及时改进与调整不合规、不合理的地方。

四、结束语

当然，新时代，加强基层事业单位财务管理，还要与时俱进将其与政府其他方面的改革举措配套起来，在实践中不断地研判新的问题，探究新的举措，将其财务管理水平提升至新的更高的水平，为基层事业单位有效运转提供坚强有力保障，为发展社会事业、推动社会进步提供贡献更大的力量。

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