个人所得税改革对企业决策行为的影响研究

陈玲

（重庆淘葫芦科技有限公司，重庆 400000）

一、个人所得税改革简述

个人所得税改革是我国社会发展必须经历的环节，能够满足社会与经济发展的要求。个人所得税改革的内容主要涉及六个方面。第一，完善纳税人规定。第二，完善个人所得税制度，通过分类与综合相结合的方式，划分纳税标准，统一个人所得税的缴纳标准。第三，调整税率结构，改变以往级距，扩大了10%以下税率的级距。第四，提高基本扣除费用标准，把原有的3500元基本扣除费用标准提高至5000元，减小了收入者承担的税收压力［1］。第五，在原有附加扣除基础上，重新设立附加扣除，增加了与民生紧密相关的扣除内容。第六，针对社会中存在的不合法的避税现象，此次个人所得税改革增加了反避税条例，使得税务机关可以依照相关条例监督企业的纳税行为，一定程度上打击了企业存在的避税现象，有助于我国社会稳定发展。

二、个人所得税改革对企业带来的影响

（一）对企业薪酬契约的影响

个人所得税改革对企业薪酬契约方面造成的影响并不明显。首先，在个人所得税税负问题上，企业员工个人所得税税负的增加，能激发内部员工的工作积极性，使他们为了获得更多的经济收入，积极投身到工作中，提高工作效率，从而提高企业的整体效益。第二，在个人议价能力问题上，企业内部经理人有较强的议价能力，会使得个人税负转移，增加企业的税负压力。第三，在员工流动问题上，个人所得税改革对企业内部员工流动造成的影响不大。

个人所得税改革对企业薪酬契约决策方面带来的影响具有较多的不确定因素，企业需要根据管理目标进行薪酬契约决策，以实现更好地运营与发展。

（二）对企业员工雇佣的影响

个人所得税改革直接影响到企业内部员工的利益，员工为了获得更多的经济收入，会积极投身工作，提高工作效率，从而增加自己的薪酬。同时，企业为了获得更多的劳动力，会通过降低薪酬的手段，使得企业员工雇佣现象发生变化。个人所得税改革对企业员工雇佣方面有着重要的影响［2］。我国个人所得税制度制定的时间较短，整体还不十分完善，制度调整时缺乏精确的数据支持，因此，个税改革虽然能够促使企业低收入员工积极工作，但对企业的高收入员工影响较小。针对个人所得税改革的问题，企业应当根据员工雇佣和管理的目标，调整雇佣管理相关规章制度，以实现长久发展。

（三）对企业投资决策的影响

目前，我国关于个人所得税改革对企业投资决策影响的研究还不够深入和全面，本文主要就个人所得税改革对企业投资决策三个方面的影响进行论述。第一，生产要素代替方面。个人所得税改革能够降低企业承担的劳动力成本，部分企业为了获得更多的经济利益，会聘用更多的员工，减少固定资产的采购费用，从而达到降低企业经营成本的目的。第二，在现金管理方面。个人所得税改革降低了企业的劳动力成本，使得企业能够用于投资方面的资金更丰富，从而更多地开展投资活动。第三，在激励投资方面。个人所得税改革对企业低收入群体的影响较小，主要影响企业的高收入群体，即企业高管。个人所得税改革后，部分企业高管为了获得更多的收入，会增加企业的投资活动。

我国有关个人所得税改革对企业投资决策的影响的研究资料较少，需要不断对企业的投资决策行为进行分析，加大相关研究的力度，做好企业决策行为的因素分析和总结。

（四）对社会保险改革的影响

我国的社会保险主要指“五险”，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险，其中养老保险、医疗保险和失业保险由企业和个人共同缴纳保费，工伤保险和生育保险则完全由企业承担。社会保险缴纳金额的增加，在一定程度上增加了企业员工的福利，激发员工的工作积极性，提高了企业的生产效率，同时也增加了企业的成本［2］。社会保险改革对企业决策行为会产生一定的影响，主要体现在两个方面。第一，在现金流动方面。企业承担的社会保险缴纳金额减少，流动资金则会有所增加，企业能够用这些流动资金开发其他项目、进行投资，企业的相关决策行为也会增加。第二，在生产要素方面。企业承担的社会保险缴纳金额增加，会在一定程度上增加企业的人力成本，为了增加利益，企业会通过投资替代人力成本的投入，从而导致企业的决策行为增加。

三、个人所得税改革对企业决策行为的影响

个人所得税改革影响着企业的薪酬和劳动力供给，对企业的投资决策行为具有一定的影响。企业在进行决策时，应充分考虑个人所得税改革可能带来的影响，以增强决策的正确性，避免企业出现决策行为失误的现象。

（一）对企业决策的影响

企业决策指企业管理人员结合企业的实际经营状况，在市场调研基础上，针对企业发展现状或发展中的某一问题采取的行动方案，能够帮助企业解决实际存在的问题。企业在决策前，应当结合个人所得税改革对企业产生的影响，保证决策的正确性。一方面，企业管理人员应充分考虑个人所得税改革对企业薪酬契约、员工雇佣、投资行为等方面产生的影响，分析企业经营中存在的问题，结合企业长期发展需求，进行决策行为的科学规划［2］。另一方面，企业在完善决策流程时，应当结合个人所得税改革对企业产生的影响和企业发展现状，分析管理人员投资行为可能带来的风险，做好风险规避工作，从而减少风险对企业经营发展产生的不良影响，保障稳定运行。

（二）对领导行为的影响

企业管理人员的决策行为对企业的经营与发展有着重要的影响。管理人员在决策时，应当肩负起自己的责任，结合企业的经营情况与发展需求，保障决策符合企业的发展要求，让企业实现良好的发展、增加利益。一方面，企业管理人员应逐步提升自身的素养，不断学习管理知识和风险预测知识，做好运营管理工作，指引企业发展的路径。另一方面，企业管理人员应当加大对个人所得税改革的研究力度，不断分析个人所得税改革对企业带来的影响，调整决策行为，保证决策行为与企业的运营理念相符，从而降低企业的经营风险，让企业能够长久稳定发展。

（三）对内部沟通的影响

企业的内部沟通可以分为正式沟通与非正式沟通，正式沟通主要是在企业内部进行信息交流，收集企业经营与发展中存在的问题，创新经营理念，采取相关措施解决问题，帮助企业实现良好运营。非正式沟通指在组织外进行沟通，是企业营造良好工作氛围的主要方式。个人所得税改革对企业的员工雇佣情况造成了一定影响，企业在决策前，可以通过正式沟通与非正式沟通的方式，收集员工对个人所得税改革的看法和感想，结合员工反馈，分析个人所得税改革带来的影响，从而为企业决策提供更加精确丰富的信息，有助于企业的决策符合运营需求。

（四）对创新行为的影响

企业要想实现更好的发展就必须创新，企业决策应当围绕企业创新进行，为企业发展注入活力，从而保障企业的长远经营发展。企业在决策时，可以结合实际经营情况，充分考虑市场调查和企业内部调研的信息，以及个人所得税改革带来的影响，提出具有创新性的决策，保障生产经营活动能够满足市场经济发展需求，提升企业综合市场竞争力；企业还可以通过创新决策不断解决企业经营中存在的各种问题，缓解企业运营压力，提升企业的经营与管理效果；企业应当不断加大对个人所得税改革的研究力度，不断分析个人所得税改革对企业发展与决策产生的影响，结合企业发展需求，分析相关影响因素，从而减少企业运营过程中的不稳定因素，实现可持续发展。

四、结语

我国有关个人所得税改革对企业决策行为影响的研究较少，应当加大研究力度，不断分析对企业决策行为产生影响的因素，为企业决策提供更多支持，保证企业决策的正确性，促进企业稳定发展。