加强内部控制建设 提高财政资金的使用效率

梁兰初

（玉林市不动产登记中心，广西 玉林 537000）

近年来，在全球经济下行压力加剧和我国更大规模减税降费政策因素影响的情况下，不少地方的政府制造业和房地产业减收比较大，收入增长缓慢。明年甚至是今后一段时间，这种影响财政收入减收因素仍可能持续，地方新增的可用财力将更加有限，但由于社会各方对政府资金需求仍在持续增长，政府财政收支出现了供求矛盾。在这种情况下，提高财政资金使用效率势在必行。

一、提高财政资金使用效率的必要性

财政资金包括中央及地方各级政府的财政收支，和与国家财政有关系的企业、事业和行政单位的资金收出。在我国，财政资金作为社会资金的主导，体现了国家对社会资源的调配，对社会经济起导向作用。提高财政资金使用效率在现今财政收支矛盾加大背景下，尤具重要现实意义。

首先，提高财政资金使用效率有助于更好地发挥财政政策的积极作用。政府推行减税降费措施，财政收入相应减少，压力增加。同时，通过财政支出安排推动社会经济发展，财政支出缺口增大。而政府财政政策的实施目的，就是为了促进社会经济发展。因此，在财政资金分配与使用过程中，政府可以充分运用政策的优势调动社会各界的积极性，促进社会经济增长方式的转变，从而使用政府各项政策得以落实，在社会经济中发挥积极作用，引导社会经济和谐发展。

其次，提高财政资金使用效率有助于政府财政压力得以缓解。面对经济下行压力，财政需要为提振经济服务，提高财政资金使用效率，将财政资金进一步盘活，让财政资金发挥“四两拨千斤”的作用。一方面，政府通过减税降费，使企业负担下降，有助于地方经济快速恢复，为地方财政增加新的收入渠道，抵消政策实施后的财政压力；另一方面，企业负担减轻后，对政府的依赖性减少，使财政资金压力得以减缓。

最后，提高财政资金使用效率有助加强对财政资金的使用监督。过去，对资金使用效率不够重视，财政资金使用监督也存在一些问题。部分财政资金监管弱化，使用效果不佳。如今，现行财政管理体系下对财政资金的使用过程展开各种监督，如通过对财政资金分配、使用及运用结果进行全方位的监督，有助于财政资金得以盘活，资金使用效率不断提升，对财政资金实施有效监督，达到较好的使用效果。

二、财政资金使用效率低下的原因

一直以来，对财政资金使用效率问题并未引起重视，财政资金在生产、基建等项目中重复投资，在部门中存在浪费、资金沉淀等现象时有发生。由于财政资金是一种社会公共资金，各部门对资金争取积极而使用效率并未关注，从而导致效率低下。其主要原因如下：

（一）决策机制不健全，科学决策能力欠缺

从财政资金的使用决策安排上看，政府投资项目的决策程序存在不少漏洞，政府部门缺乏健全的决策机制，缺乏完善的监督程序，投资项目科学决策能力不佳。较为常见的建设基本建设，挖、压、占、修补、扩建等工程项目繁多，呈现出“常态化”，然而缺乏系统规划，领导意志在决策中占了主导，造成财政资金极大浪费。在管理实践中，部分地方政府领导对投资项目并不在行，管理观念落后，不能适应时代发展的要求，缺乏科学的投资决策能力，而又没有相应的投资管理团队，在投资项目审核上把关不严，造成重复投资，财政资金出现浪费。

（二）效益观淡薄，政绩观错位

由于财政资金属于公共资金，大多不需要偿还，因而成为部门单位争取的目标。一些部门单位出于私利争取财政资金并不是为了达到资金效率提高这一目的，并没有考虑财政资金的使用效率问题。有的部门由于财政资金不用白不用的心理，在资金使用上存在思想观念上的错位。不力求节俭，而是讲排场，搞豪华装修，对办公桌椅经常更换，一些公共设备由“共享”变成“独享”，导致资源浪费。同时，一部分领导干部在政绩观上也存在错位，如追求面子工程，抓大项目，大搞基建投资，树立政府形象工程等。有的甚至忘记了财政资金“先保吃饭，再行建设”的使用本质。在建议上投资过大，甚至举债建设，而对基础教育、社保福利等民生工程出现亏欠。

（三）预算编制与执行存在漏洞，预算约束力不足

预算编制是保障财政资金使用效率提升的关键环节，对财政资金使用效率提升有着重要影响。然而，在预算编制过程中，从审计角度看，仍然存在部分部门预算项目的编制不够细化、部分预算指标执行率低、未严格压减一般性支出、专项经费中列支日常一般性支出、国有资产管理台账管理不到位和会计核算不规范等问题。从预算执行情况来看，年度中追加经费和采购预算的现象比较频繁，漏编、少编预算的情况仍然存在。部分项目由于资金未分配、前期工作不到位等原因，其实未能形成支出，占用预算指标的情形仍不少见。同时，在预算执行过程中，人为调整预算的因素较多，真正按预算编制执行的较少，预算约束力不强，从而对财政资金使用效率提升产生较大影响。

三、加强内部控制建设有助于提高财政资金使用效率

内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，以及经营活动的经济性、效率性和效果性，在单位内部采取的相互制约、绩效评估和控制的一系列方法、措施与手段的总称。实行内部控制，将有效提高包括财政资金在内的所有资金的规范性和透明度，提高资金的聚焦性和使用效率。针对上文分析的财政资金使用效率低下的原因，加强单位内部控制建设，主要从以下三个方面提高财政资金的使用效率。

（一）重视内部控制决策机制的建立，提高科学决策能力

在建立内部控制组织架构过程中，科学决策机制应当包含风险评估、专家论证、审核审批、集体决策等环节。在财政资金使用决策的过程中，内部控制的决策机制应贯彻始终，以此来杜绝政府投资项目决策程序中存在的漏洞，如集体决策环节可避免上文提到的“领导意志”；审核审批控制直接关系到财政资金的使用效率和效果，结合风险评估，可避免项目缺乏规划；专家论证环节，邀请行业专家为政府投资项目提供政策咨询、决策建议，投资把关，保证政府投资项目的科学性，降低政府投资风险。

（二）加强内部控制监督机制的建设，完善财政资金绩效评价体系

内部控制监督机制建设包括：日常监督、内部审计、绩效考评和纪检监察。其中绩效考评是单位运用特定的标准，采取科学的方法，对承担职责的各级管理人员工作成绩做出价值评价的过程。财政资金绩效考评的重点是全面、客观、公正、准确的考核领导干部政治业务素质和履行职责的情况。根据财政资金的不同投向，通过事前的可行性分析、事中的规范合理性分析和事后的绩效考评奖惩，做到考评标准合理、过程公正、结果公开。在这种考评体系下，可以增强领到干部的财政资金使用效益观念，在财政资金分配、使用过程中力求效益，重视财政资金使用效果。同时，也会扭转部分领导干部错位的政绩观，在追求面子工程，形象工程时会受到财政资金绩效考评体系的制约。

（三）完善内部控制执行机制，坚持预算控制管理

在对财政资金执行内部控制时，坚持预算控制：一是编制预算时，应从经济形势、发展大局、财力实力出发，精打细算，有保有压，科学合理编制好预算。二是按照财政预算批复在单位进行内部预算批复，明确各预算指标的支出金额，设置规则并严格执行。三是规范预算追加和调整的程序，预算调整必须经过严格授权审批，保证预算的严肃性。四是预算控制贯穿财政资金支出过程，做到财政资金分配使用到什么地方，风险控制就追踪到什么地方。五是将预算管理与单位内部各部门责任相结合，加大责任在预算体系控制中的分量，将财政资金支出的权力与责任落实到具体岗位、人员，单位内部业务、综合部门与财务部门各司其职，各负其责，由此提高财政资金的使用效率。

四、结语

财政资金的使用是否妥当，影响到财政资源配置、收入分配和经济稳定三大职能能否正常发挥。为提高财政资金的使用效率，针对财政资金使用效率低下的原因，加强单位内部控制建设时，注重决策、监督和执行机制的建设，提高对财政资金的决策能力、绩效评价和预算控制，是促使财政资金使用更加高效的重要措施。