内部控制在基层财政资金管理中的应用研究

赵海霞 青岛市生态环境局崂山分局

引言

在基层财政资金管理的过程中，基层资金管理容易受到外界环境因素的影响，并且由于整体的资金管理条件有限，容易出现资金管理上的问题，经常会发生财政资金预算执行率较低、挤占挪用专项资金、关键岗位人员设置不规范的现象。这一系列的现象都会导致我国基层财政资金流失，不利于基层一系列工作的开展。内部控制在基层财政资金管理中能够有效避免上述现象的发生，能够提高基层资金管理的水平。基层财政资金是基层工作开展的保障和基础，在新时代发展背景下，必须要加强基层资金管理的内部控制，有效控制资金的管理，确保基层资金在使用过程中能够合理地被分配和利用，有效提高资金使用效率[1]。但是现阶段我国基层财政资金管理过程中还存在很多的问题，例如基层财政资金管理比较落后、利用率比较低，都是我国基层财政资金管理过程中需要解决的问题。除此之外，基层财政资金监管力度有待加强、基层财政资金管理过程中缺乏内部信息沟通，信息系统不够完善，对基层资金管理的风险预警机制还有待完善和提升，这些都是需要基层在管理资金过程中重视并及时解决的问题。因而，基层应不断加强内部控制，有效提升内部资金的管理水平，确保资金管理的过程中能够有效规避风险，提高基层资金的使用效率。

一、现阶段内部控制在基层财政资金管理中存在的问题分析

（一）基层财政资金管理制度相对落后

基层财政资金管理相较于一线城市和二线城市的资金管理来说，还存在很大的差距。首先，由于经济条件和环境的影响，基层财政资金的管理制度相对来说还比较落后，我国现阶段秉承的基层财政资金管理制度已经不再适用于现代化需求，在新经济和新市场的时代背景下显得格格不入，导致基层财政资金管理水平相对落后，不利于基层相关工作的开展。我国现阶段的基层财政资金管理体制还是利用乡镇的资金管理体制，利用乡镇基层资金管理体制不利于对管理制度进行及时的更新和完善，导致我国的基层财政资金管理所遵循的管理制度与其他城市的管理制度存在极大的差距，造成我国基层财政资金管理水平与其他财政资金管理水平存在较大差距。其次，我国现阶段基层财政资金的管理制度在某些条款上对资金的管理比较模糊，导致资金在执行过程中没有较强的执行力度[2]。最后，我国基层财政资金管理制度比较偏向于形式主义，虽然制定了简单的资金管理制度，但是并没有严格依照管理制度去执行，导致基层财政资金管理过程中对资金的可操作性不强，造成我国基层财政资金管理的水平普遍较低。

（二）基层财政资金管理的利用率比较低

现阶段我国在基层财政资金进行管理的过程中，资金的使用率比较低是基层财政资金管理过程中需要解决的第二个问题。一方面，我国当前基层的财政资金管理通常采用一账式管理模式，虽然这种管理模式能够有效对基层财政资金进行集中管理，但是在对资金管理实践过程中，还是出现了资金管理利用率低的现象。导致我国基层财政资金管理的利用率比较低的原因，主要是我国在对资金进行预算编制的过程中，还不太科学，在具体的实施项目中对资金的分配缺乏科学性和合理性，造成资金管理的利用率较低。另一方面，我国基层财政资金在拨款的过程中未能形成资金规模效应，没有进行合理的预算，资金投入的范围比较广，造成资金的使用出现透支超额的现象，导致基层财政资金管理的利用率低，使经济收益也受到了严重的影响。同时，还给基层财政资金的使用带来了一定的财务风险。除此之外，因为基层政府部门的影响，我国的市场对资金管理所提供的一些服务会导致基层财政资金管理的支出大大的提升，使基层财政的资金被占用，由于基层财政资金的不规范使用，最终导致基层财政资金的利用率普遍降低。

（三）基层财政资金管理监管力度有待进一步加强

现阶段，我国基层财政资金监管力度还有待进步一步加强，对基层财政资金的监督管理还没有形成健全和完善的机制，导致基层财政资金管理经常出现问题。其一，我国在对基层财政资金管理进行监督管理的过程中，主要是通过对基层财政资金管理的事前、事中和事后这三个方面进行有效的监督，但是在实际管理过程中，对资金使用的事中、事前和事后都还缺乏有效的监督管理体系，导致我国基层财政资金在管理的过程中经常出现超出预算范围的资金支出，不仅在基层财政资金使用的过程中出现了随意变更的现象，并且对这样的现象没有建立完善的监督惩罚制度，因此，基层财政资金的管理水平急需不断加强。其二，我国基层财政资金管理主要是有乡镇或者县级的部门进行管理，但对资金管理进行监管的过程中，通常仅仅使用一些常规的监管资金操作，对于基层财政资金在服务性上的支出比较重视，但是对基层财政资金管理的收入和绩效的管理就相对比较松懈，使基层财政资金的监管没有形成系统的体系，对资金的使用也没有建立完善的评价体系，在一定程度上提高了基层财政资金运行的风险。

（四）基层财政资金管理风险预警机制有待完善和提升

我国在资金管理的过程中内部资金管理的风险预警机制还未完全成型，对风险预警机制没有形成足够的重视。基层财政资金在运行过程中，其自身的经济效益与经济风险是同步存在的，但是大部门的基层资金管理部门没有正确意识到在资金管理过程中建立风险预警机制的重要性，而且由于经济条件的限制，对风险预警机制的投资力度也比较少，导致基层财政资金在运行和管理的过程中需要承担较大的风险。除此之外，由于资金管理的风险预警机制不够全面完善，当资金在管理中出现问题时，无法及时提出有效的应对措施。在下次出现同样的危机时，也无法进行有效的解决，导致基层财政资金的管理过程中容易出现二次的“伤害”，不利于提升基层财政资金的管理水平。

（五）基层财政资金管理缺乏信息沟通和信息系统的完善

基层财政资金管理缺乏信息沟通和信息系统的完善是需要解决的最后一个问题。很多基层财政资金管理部门，由于地区影响和条件的限制，在对资金的管理过程中还是采用传统的方式，没有将时代背景下的信息技术应用到基层财政资金管理过程中，极大地降低了基层资金管理的质量和效率。利用信息沟通并对信息系统进行完善，能够加强基层财政资金管理各个部门间的工作交流，使基层财政资金管理的各个环节能够有效衔接[3]。除此之外，对基层财政资金管理建立完善的信息沟通和信息系统，有助于在对资金管理的过程中将相关的数据直接利用计算机分析出来，从而及时提出解决的方案，有效带动基层财政资金管理的水平。但是，我国基层财政资金管理的相关部门还没有在思想上认识到完善信息系统的重要性，基层财政资金管理工作人员大部分的工作还是依据内部控制的相关规章制度完成，导致基层财政资金管理的效率难以提升。并且由于缺乏完善的信息系统，基层财政资金的各个管理部门之间缺乏有效的沟通，导致资金管理过程中存在很多的局限性。

二、内部控制在基层财政资金管理中的有效应用策略

（一）结合时代发展，完善基层财政资金管理制度

首先，在完善基层财政资金管理制度的过程中，要先完善基层财政资金管理部门的内部控制环境，确保在完善资金管理制度的过程中能够提供资金执行的依据。要结合国家对财政资金管理的各项政策要求的基础上，制定适合本地的具体执行细则。其次，在完善基层财政资金管理制度的过程中要注重建立财政资金的票证和核销制度，严格控制基层财政资金在票据的领用、使用以及存和销等多方面的规范使用。可以结合时代的发展，采用信息技术，完善基层财政资金的电子票据管理平台。再次，在基层财政资金的管理过程中要注重建立资金收入管理制度，对于基层财政的相关资金收入必须要全部纳入专门的结算账户中，确保基层财政资金管理水平能够得以提升。最后，在完善基层财政资金的管理过程中，要明确基层财政资金间的管理职责，在财政资金管理制度中实行财政资金责任管理制度，将基层财政资金管理的各个部门有效衔接起来，使各个部门之间相互制约、相互监督，避免发生违法乱纪的现象。

（二）强化内部控制对基层财政资金利用的管理控制

为了提高基层财政资金的利用率，基层财政管理部门应该强化内部控制对基层财政资金利用的管理控制，不断提升资金的使用效率，确保基层财政资金的使用能够发挥出最大的价值。首先，相关的基层财政资金管理部门应不断完善资金的预算管理工作，对基层财政资金的每一项预算进行明确的细分，从而有效提高基层财政资金使用的透明度，有效提升基层财政资金的利用率。其次，提高基层财政资金的利用率还可以在内部建立基层财政资金总账制度，将基层财政资金进行国库集中支付，有效避免出现资金流向不明的现象。其次，还需要对基层财政资金的支出进行科学合理的编制，将基层财政资金有效应用到每一个专项项目中，避免在使用资金的过程中出现随意调拨的现象，除此之外，在对基层财政资金进行编制的过程中，要严格规定，避免出现透支超额的现象，要将基层财政资金的支票和印鉴实行分开管理，有效加强资金的利用率[4]。最后，对基层财政资金的使用过程中，要注意减少复杂烦琐的环节，将资金的使用进行简化，忽略中间环节，在对基层财政资金进行拨款的过程中，直接将资金打到收款单位的指定账户，确保资金能够合理地使用，提升基层财政资金的安全性和利用率。

（三）提高内部控制对基层财政资金的监管力度

基层财政资金在管理的过程中，要提高内部控制对基层财政资金的监管力度，确保基层财政资金的使用和管理合理合法。首先，我国的各级政府部门应不断加强对基层财政资金的监管和审计力度，使我国基层财政在对资金的管理过程中不出现贪污腐败的现象，有效提升资金的监管力度。其次，基层财政在内部对资金管理和控制的过程中，要注意明确基层财政资金的监管目标和监管范围，将基层的一些补助性资金也纳入监管范围中，进行有效的监督和管理，避免出现虚假信息，造成基层财政资金出现被挪用和独吞等一系列不良现象。除此之外，要注意将基层财政资金管理的相关部门的监管职责进行细分，建立相应的机制，监督各个部门是否履行各自的监管职责，有效发挥出对基层财政资金管理的监督作用。还可以将基层财政资金管理的相关政务进行公开，确保我国基层财政资金能够在大众的监督中进行管理。最后，基层财政对资金进行管理的过程中，应该不断完善和改进内部的审计制度，将审计工作始终贯穿于资金使用的各个环节，有效监督基层财政资金进行管理的整个过程。

（四）建立基层财政资金的风险预警机制

建立风险预警机制应该作为我国基层内部控制财政资金管理的重要工作，是降低基层财政资金在运行过程中出现风险的有效途径。首先，我国基层财政资金管理的相关部门进行专业的财务风险培训，不断提高基层财政资金风险管理意识，有效完善基层财政资金管理的风险预警机制。其次，基层财政资金管理的相关领导层应该加强对风险预警机制的投入，在内部引入专业的风险预警技术，从而确保在资金管理过程中出现经济危机时，能够及时应对并有效解决。最后，在对基层财政资金管理的过程中，应对涉及财政资金使用的相关经济活动进行全面的监督并对曾经出现的相关情况进行分析，避免在运行过程中出现相关的风险，即使出现了风险，也能快速的做出反应，及时提出解决对策。[5]。

（五）强化内部控制在基层财政资金管理的应用，构建完善的信息化管理系统

强化内部控制在基层财政资金管理中的应用，构建完善的信息化管理系统是我国提高基层财政资金管理水平和效率的有效措施。现阶段，我国信息技术十分发达，已经全面应用到各个行业和领域，成为人们日常生活中不可或缺的部分。因此，利用信息化的管理系统能够有效提升基层财政资金的管理力度。首先，我国的基层财政部门的内部控制体系应该与网络形成有效的衔接，在信息化的管理系统下，要注意严格遵守相关的制度。利用信息技术将基层财政资金管理中的相关报表信息和采购信息进行融合，利用信息技术上的数据分析有效降低资金管理运行的风险。其次，在对基层财政资金管理的过程中，应该注重对信息化系统的安全管理。对基层财政资金的相关信息，应利用特定的技术进行加密处理，防止基层财政资金信息外漏，而且对于重要的基层财政资金管理信息，应该利用信息技术进行备份处理，防止出现信息丢失的现象，有效提高基层财政资金的管理水平。最后，要注意选择信息化能力极强的专业人员来进行基层财政资金管理工作，通过设置相关的权限确保基层财政资金的安全性。

结语

现阶段，内部控制在基层财政资金管理的过程中发挥着重要作用。我们应该意识到资金管理过程中存在的问题，强化内部控制，不断提升基层财政资金管理的水平和效率，做到事前有审批、事中有控制、事后有清理。此外，要结合时代的发展特征和背景，对内部控制体系不断进行更新和完善，确保基层财政资金管理能够适应时代的发展。