科研单位项目经费管理优化对策

邓艳琴

（广西林业科学研究院，广西 南宁 530002）

一、科研单位科研项目经费构成及特征

科研单位的科研项目经费按其来源方式主要分为两种，分别是纵向项目经费和横向项目经费。纵向项目经费是指向各级政府部门申请，并获批准立项后逐级下发的科研项目经费。而横向项目经费是指以市场委托方式获得企事业单位、社会团体或个人委托的各类技术开发、技术服务、技术咨询、技术转让、科学研究等的非财政科研项目经费，以及承接“政府购买服务”获得的科研项目经费。当前，科研单位科研项目经费呈现来源范围广、管理要求不同，经济活动业务多、经费开支大等特征。

二、科研单位项目经费管理存在的问题及原因

（一）预算绩效管理理念尚未牢固树立

科研单位由于受传统管理等因素的影响，工作重心仍停留在如何能争取到更多项目经费以及经费使用如何才能符合各级审计部门、监督部门的底线要求上，而忽略了预算管理绩效，对项目实施、资金使用、成本管理以及成果转化应用等后续管理工作用心不足，出现虎头蛇尾的现象，使科研项目工作的成效大打折扣。

（二）预算编制的科学性、合理性不足

由于立项前调研和绩效评估不足，预算编制时间紧、过程复杂工作量大，科研人员缺乏财务管理知识，财务人员又较少参与，科研人员仅凭自己经验判断和估计编报预算。加之科学研究本身也存在各种不确定性，最终导致项目资金预算与实际研究需要不配比、预算超支或结余等情况的发生，不利于后续科研工作和经费的规范管理。

（三）重预算执行进度、轻执行实效

新形势下，财政部门会强化对资金使用进度的监控和定期考核，并以此为依据决定下一年度相关财政资金拨付比例。因此，一些单位为追赶资金使用进度，在年底前或在要求项目执行率的时间节点出现突击报账现象，忽视了支出的真实性和风险隐患。如科研基建工程项目为了赶进度存在多付超实际完工量的工程款给施工方，使科研资金游离在科研单位的监管外，极易引发合同违约的法律风险和造成资金流失的廉政风险；有的在未履行预算调整程序的情况下，随意开支经费，导致部分项目支出超出原预算范围。

（四）在如何加强内部控制建设与落实“放管服”方面，存在认识上的误区

内控建设工作涉及面广、政策要求高、专业性强，是一项复杂的系统工程，需要管理层高度重视，自上而下的推动实施，才能顺利完成。但现实中，一些单位由于对内控建设的重要性和复杂性认识不到位，对内控的原则、内容及方式方法掌握不足导致推进不力。如有的单位对内控建设的主体责任认识不到位，片面认为内控建设是财务部门的事，成了“甩手掌柜”。有的单位“见子打子”，并未形成全面系统的内部控制建设体系。有的单位未发挥内审作用，监督不力。此外，在国家提出“放管服”的大背景下，一些单位和科研人员不能正确认识与把握“放管服”是建立在内控基础上的关系，对科研项目资金、科研人员的管理采取“放而不管”的态度，或管得过于宽松软。

（五）科研外拨经费支出存在较大监管压力

当前，注重产学研紧密结合是时代发展的必然趋势。实践中，科研单位由于受限于自身科研人员力量、实验条件等多方面因素的影响，会选择与各类研究院所、高校及企业联合开展科研攻关。由于此类科研项目资金由多个单位共同使用和管理，但参与各方基本都是平等的合作单位，且各自在性质类型、经营理念、内部控制、财务管理、人员素质等方面参差不齐。因此，这类科研项目资金存在更多、更为复杂的不确定因素，给项目牵头单位的综合监管带来极大的挑战及压力。现实中，因合作单位预算执行进度慢、配套资金落实不到位，从而影响整个项目资金预算执行进度； 或合作单位内控不完善，未制定科研经费管理办法，未对科研资金实行独立专账核算致使财务内部管理混乱；还有的甚至出现违规转移、虚报冒领套取科研经费的违法违纪行为，严重影响科研进展和质量，也给项目牵头单位造成不良影响。

三、科研单位项目经费管理和使用优化对策建议

（一）树立科学管理思想，强化预算绩效管理导向

各科研单位应树立正确的科研价值理念，不片面追求项目数量和资金量，而要强化立项与实施并重，严格过程监控，加强成本核算、突出绩效管理。将绩效理念和方法全面融入预算编制、执行、监督等全过程，积极制定相应约束和激励制度，促进预算与绩效的有机融合。在预算编制环节将事前绩效评估和绩效目标设置作为单位项目申报审核的重要依据。在预算执行环节对绩效目标完成程度与预算执行进度挂钩同时监控，定期检查两者匹配程度，对低绩效或无绩效的责令及时整改。在决算环节将绩效评价结果与预算执行考核结果，作为部门年度目标考核及科研人员考核评先评优参考依据，以及下一年度项目申报评审的重要条件严加限制，强化绩效评价结果刚性约束。通过预算绩效管理提升项目资金管理水平和项目实施质量与效果。

（二）加大项目立项调研和申报审查力度，汇集各方力量共同编制项目预算

项目申报单位应认真开展立项前的调研和绩效评估，在充分了解国家科研需求和社会生产生活需要的基础上，结合学科研究规划发展需要，作出项目可行性调研报告或项目建议书，为项目预算做好充足的准备。科研管理部门应当建立项目库，加大项目查新查重的审核力度。从课题申报开始，组织相关领域专家与科研人员，对课题申报书的科学性、创新性、绩效性与完整性进行评估。此外，应对各学科领域的项目进行统筹平衡，防止有的科研团队和人员因项目过多而人手精力不足，最终影响科研效果的状况发生。在预算的编制阶段，课题组、科研管理部门和财务部门要共同参与，以编制更合理的项目预算，为后续科学实施打下坚实基础。

（三）强化预算执行及调整的严肃性，加大经费支出真实性及合规性的查处力度

各科研单位应充分利用现代信息技术，积极构建科研管理信息平台，将各项目立项、主要研究人员、项目合作单位、项目进展、科研资金使用、大型仪器设备购置以及项目研究成果等主要信息要素通过网络信息平台，向涉及项目资金预算管理、使用、监督的相关部门开放共享，形成相互督促监管的联动效应，从而强化预算执行及调整的严肃性、提高工作效率、共同推进预算执行进度和确保质量。当预算出现偏差确需调整预算时，要及时严格执行相关规定，在履行必要的审批程序后适当调整。纪检监察和内审部门也需抓早抓小，强化科研诚信教育与廉政风险教育，强化制度执行的监督检查，对重大项目实行全周期跟踪问效，加大对虚报冒领套取科研经费违法违纪行为的查处力度，发挥查办案件的警示震慑作用。

（四）在建立、健全并严格执行内部控制基础上落实“放管服”，做到“松挷得当”

单位领导作为内控建设的第一责任人，应树立风险防控意识，提高主动性和责任感，把内控建设作为“一把手”工程，坚持不懈地推进和完善并严格执行，防范舞弊预防腐败化解重大风险。要全面梳理业务流程、分析各项业务、各环节风险点，并针对性制定相应的内控制度。从单位层面建立健全集体研究议事决策机制、内部控制关键岗位责任制等，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。从业务层面将涉及预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的内部控制关键岗位纳入内控流程，并实行轮岗制等，确保科研工作有章可循，有法可依。科研单位应清晰地认识到经费管理权限的下放并不意味着可以不受约束，反而增加了经费管理方面的责任和风险，因此要加大法律法规和廉政建设的宣传教育，引导科研人员严格遵守各项经费管理规定和廉洁纪律，才能确保科研工作行稳致远。

（五）强化主体责任意识与风险意识，扎实做好外拨资金的监管

为防范各种风险，使项目合作达到预期目标。一是要建立健全风险评估机制，谨慎选择项目合作单位。在项目申报或签订合作合同前，项目牵头单位应认真调研评估合作方资质条件、科研基础能力、内部控制及诚信状况等，根据科研实际需要，经科研团队集体讨论后选择确定合作单位，并公示接受监督。二是明确项目参与各方责任。在联合申报协议书、课题任务书等合同中约定工作任务、考核目标和指标、监督考核方式，明确合作单位需规范独立建账、专款专用、合理开支经费等要求以及违约责任。三是加强组织领导，强化责任和制度约束。作为科研项目经费外拨管理的责任主体，应建立“统一领导、协同合作、分级管理、责任到人”的管理体制。应制定外拨经费管理办法，明确责任分工、外拨经费程序及手续、审批权限、监督管理方式、信用管理和处罚机制等要求。特别是对由很多个合作单位共同参与的重大、重点科研项目，一定要加强统筹协调、及时指导服务、全过程跟踪管理。指导和督促合作单位及时制定并严格执行科研项目资金管理办法，规范外拨经费使用和财务核算工作。对项目合作单位违反科研经费管理规定和合同约定的行为作出减拨、停拨或终止合同并追回已拨经费等相应处理，情节严重或触犯法律的，按有关规定移交司法部门处理。

参与文献：

［1］ 赵玉倩.科研事业单位科研项目经费预算管理存在的问题及改善措施［J］.财经界，2020（33）：45-46.

［2］ 池丽娟.“放管服”背景下农业科研单位科研项目资金管理探析［J］.安徽农业科学，2018，46（21）：202-203.

［3］ 傅婧圆.新形势下农业科研单位经费管理问题及对策探讨［J］.当代会计，2020（07）：118-120.

［4］ 段艳巧.“放管服”下的内部控制与科研管理［J］.中国乡镇企业会计，2019（08）：252-254.