烟草商业企业定额标准体系构建及应用研究——以C公司为例

孙敏敏

（安徽省烟草公司池州市公司，安徽 池州 247000）

随着新《预算法》的实施，烟草商业企业预算体制改革也在加速推进。根据《中国烟草总公司关于推进定额标准体系建设 深化行业全面预算管理工作的指导意见》，建立符合企业管理需求的定额标准体系，有助于进一步推进降本增效，促进资源优化配置，助力烟草企业高质量发展。

一、定额标准体系概述

定额标准体系，是指基于预算管理视角，结合企业各个层面的具体经济业务和经营管理活动，科学地确定定额标准，以此开展预算管理的一种具体形式。但在实际工作中，定额管理和预算管理的概念多有混淆。一是对于定额标准体系的定位和作用不明确，在制定定额标准时，简单地把定额标准与预算直接画等号，使得原本动态管理的控制标准最终混淆于重在发挥决策和控制职能的预算管理体系中。二是对于预算管理和定额管理在预算管理体系中的功能和影响界定不清晰，导致定额管理的支撑和控制作用没有得到充分发挥。理清二者之间的关系，是确立定额标准体系应有地位和完善定额管理工作的基础。

二、烟草商业企业定额标准体系建设现状

（一）定额标准制定依据不科学

定额标准管理体系建设的关键点在于定额标准的确定，但是若企业在制定标准的过程中未能很好地践行企业战略目标，也没有结合行业标准、当地实际情况以及企业具体经营环境开展科学可行性分析，就难以真正找出影响定额标准的关键性因素，从而造成定额标准的确定与实际情况不沾边，失去了预算管理的意义和价值。

（二）归口管理职能发挥不充分

烟草商业企业定额标准体系的建设本应按照谁归口、谁制订、谁维护的原则开展定额标准制定工作，但因为全员预算管理观念不够深入、部门衔接不顺畅、预算执行与考核脱节等因素，部分单位归口管理职能难以有效发挥。即使将归口管理部门纳入预算管理组织机构中，但由于职责不明确、权责利不对等，使得归口管理流于形式。

（三）定额标准落地实施不到位

由于定额标准的执行是实时的，不是固定的，工作人员需要密切关注定额标准，不断地更新数据，将数据进行传输，及时掌握定额标准的执行情况。此外，应该加强对信息技术的运用，使得定额标准可以动态执行，而不是不断地走审批流程，等流程走完，整个市场行情已经发生了巨大的变化，会造成不可预计的损失。

（四）信息化管控程度不深

实际情况中，烟草商业企业主要是由人工来完成定额标准的制定和各项参考因素的取值计算，不仅耗费大量人力，而且也限制了可参考因素的数量和计算的精确度，对信息系统的建设还需要加强，整体工作信息化程度有待提升。

三、烟草商业企业定额标准体系建设及应用的优化路径——以C公司为例

C公司为某省烟草系统唯一一家采用“卷烟+烟叶”经营模式的地市级商业企业，也是国内为数不多的两烟经营企业，主营卷烟批发销售，拥有烟叶生产、收购、调拨职能，开展多元化经营业务并承接跨区域物流配送任务，经营规模不大但业务复杂，预算管理难度较大。

（一）确立原则、明确思路，为定额标准体系建设指明前进方向

定额管理是全面预算编制的基础，定额标准的制定是基于市场环境和内部企业的管理能力，按照总体统筹、分类指导、循序渐进、可比可控的原则科学划分类别。地市级烟草商业企业定额标准体系建设的总体思路有以下几项，一是在预算编制环节主要采用编制类定额，统一框架、自主设定。针对编制类定额，各单位（部门）在市公司的框架下，享有较大的自主权，可以根据业务的实际情况独立编制定额标准。二是在预算评审环节，主要采用审核类定额，归口制定、评审运用。市公司牵头相应归口部门制定部分费用的审核定额，以相应形式下发至下级各组织，作为市公司归口评审的依据。三是在预算执行环节，主要采用控制类定额，原则是共同制定、自主应用。在市公司的批复范围内，各单位（部门）自主制定控制定额，并根据情况开展运用。

（二）完善制度、建立组织，为定额标准体系建设提供有力保障

按照行业定额标准体系建设精神，结合公司两烟经营工作实际，制定下发定额标准体系建设实施方案，按照部署准备阶段、具体实施阶段、提交审定阶段、评估完善阶段、应用推广阶段五个阶段有序开展。成立领导小组，明确由总会计师任组长，各归口管理部门负责人任小组成员；下设办公室，成员由预算定额管理员、资产管理员等组成，由财务管理科负责牵头实施。通过建立一支专职专业的队伍，为定额标准体系建设工作提供强有力的组织保障。出台定额标准管理办法，相应修订全面预算管理办法、全面预算管理考核办法等文件，梳理定额标准相关制度73项，为定额标准体系工作的开展提供强有力的制度保障。

（三）业财融合、归口管理，为定额标准体系建设打好坚实基础

依据谁归口、谁制订、谁维护的原则，明确营销、专卖、物流、办公、企管、人事、信息、安管、党建、财务和烟叶“10+1”个归口部门，各司其职，同步推进。为便于定额相关指标的测算，财务主动与营销、烟叶、办公、人力等主控部门沟通，集中梳理近5年两烟经营历史数据，全市系统分序列、分部门多维度地统计土地、房产、车辆、水电等相关信息，并及时将数据共享，为定额标准制定提供测算依据。定额标准体系建设领导小组分组分批次，与11个归口部门一起开展定额研讨，对各指标的标准层级、表现形式等内容进行详细分析，找出关键因素，进行数据测算并反复论证，根据汇总整理出的意见及建议及时完善。

通过协同有效发挥财务、条线归口、职能部门（即3类部门）的职责，建立与C公司经营管理相结合，贯穿各个业务环节，全面覆盖人、财、物资源（即3类资源）的市县队（所、站）三级定额标准，包含标杆定额、预算定额、执行定额（即3类定额），实现发展有标杆，预算有依据，支出有标准，绩效有评价，管理有促进（即5项目标）的“3335”定额标准体系，最终形成C公司定额标准体系手册。该手册将定额贯穿营销、物流、专卖、行政、烟叶五大业务环节，具体细分为费用定额、人力成本定额、烟叶专项定额、营销专项定额、物流专项定额、专卖专项定额、物资消耗、捐赠支出、资产配置定额以及税费定额等10大类100个子项的定额标准，其中会计科目占比94%以上，费用金额占比99%以上，基本涵盖了公司各个经营业务和经济事项。

（四）系统升级、定额嵌入，为定额标准体系应用提供技术支撑

定额标准体系的构建是一项过程繁复、覆盖面广且精细化要求高的工作，烟草商业企业应该强化对信息技术的应用，充分借助技术力量实现定额标准精确度的提升和体系的完善。设计定额编制模板，并将预算编制依据纳入预算管理系统。将数学模型、标准数值和审核公式等植入系统；建立预算测算标准化流程、定额标准基础数据库；建立所属各级预算组织的预算编制标准和审核公式，实现系统自动套用计算公式编制预算；将预算定额标准用于各部门预算的编制、审核和考核与考评工作。系统根据归口执行的定额标准进行审批，超出定额范围的给予信息提示，归口部门审批人员对此进行重点审批。通过自定义的报表工具可以为归口部门的审批人员定制报表分析，使线上审批依据更加充分。

四、定额标准体系运行成效

C公司依托行业网络学院平台优势，开展定额管理线上问卷调查工作，科学评价定额标准体系运行效果。活动采用线上答题的方式，全市系统干部员工积极响应，参与率达80%以上。问卷包括员工对定额管理的了解程度、定额制定的参与度、定额体系的执行情况以及对定额工作的意见建议等几个方面的内容。通过调查了解到，定额管理工作得到了广大员工的支持配合，定额标准体系手册在日常管理中得到了广泛应用，单位员工的成本费用意识有效增强，成本费用管控作用显著。目前，定额标准体系手册已然成为大部分干部员工案头的一本工具书。

五、结语

烟草商业企业定额标准体系的构建有助于烟草商业企业的发展。上文在分析了烟草商业企业定额标准体系建设现状的基础上，提出构建的建议并就其应用进行了分析，希望可以为烟草商业企业定额标准体系的建设提供借鉴。