探讨纺织企业内部控制现状及对策

毛泽春

（杭州柯力达家纺有限公司，浙江 杭州 311100）

对于企业经营来说，严谨的内控制度、完善的内控体系，是实现企业经营管理目标的关键。尤其是近些年来，纺织行业的产品需求呈现下降趋势，产业结构正不断优化调整，许多企业面临着较为艰难的经营环境。由此，企业更需要从内部控制入手，转变管理思路，借此提升经营效率。从全局的角度分析企业内部控制问题，不断强化物资采购、审计、风险防控、信息化等多方面的内部控制措施，建立有序的内部管理工作秩序，借此满足经营战略需求及适应市场环境变化，形成一种适合纺织企业发展的内部控制模式，推动企业全面发展。

一、财务内部控制的范畴及原则

（一）范畴

财务内部控制的范畴，涵盖了企业内部的各项管理环节。其通过控制制度、财务法规及控制框架，对企业内部的资金运动进行组织和约束，对企业各项财务活动进行管理和限制。财务内部控制通过具体的财务和经营决策，为企业获取经营利益提供保证。财务内部控制可进一步细化为资本结构控制、财务风险控制、现金流控制、成本控制、债权债务控制等等。其不仅有利于提升企业经营的安全性，更能够保证企业财务管理的效率性、提高企业总体盈利性。

（二）原则

纺织企业财务内部控制的原则，主要包含经济性原则、全员参与原则以及相互牵制原则。

经济性原则是财务内部控制的根本性原则，也是财务内部控制的目标决定的。财务内部控制的目标是提升企业的经营收益，因此，要在内部控制过程中考虑成本及产出效益之间的关系。要保证财务内部控制以最低的成本，获取最高的效益，从而避免不必要的支出，影响企业收益。

全员参与原则是指财务内部控制范围，涵盖企业内所有机构、岗位，全体员工均需参与到内部控制过程中。且内部控制需要运用管理手段及管理机制，调动全体员工的积极性，既要确保员工了解管理实际情况，又要保证员工参与制定过程、遵守管理制度。

相互牵制原则是指企业针对管理机构及岗位的设置，要充分符合财务工作的相互牵制要求。职责、权限之间要合理划分、严格分离，并形成相互制约、相互监督的关系。任意一项经济业务，均需通过两个及以上的制约环节，强化监督及核查，防范不法行为的发生、避免舞弊行为的出现。

二、纺织企业内部控制现状中存在的管理问题

（一）物资采购管理程序不健全

纺织企业物资采购过程中的内部控制十分重要。从采购申请、物资验收入库，到最后的付款过程，均需要通过严格的内部控制程序加以管控，才能够有效控制风险。但目前纺织企业物资采购管理程序，存在着不健全的情况，不利于保护企业财产的安全性及完整性。一方面，缺乏健全的采购计划、合同订立以及审批制度，验收程序标准和要求不够完整；另一方面并未严格制定付款审核程序，对于物资的购进以及库存的日常核算，未实行严格的记录制度。缺乏恰当的核算流程及账务处理程序，无法保证账实相符。

（二）内部审计方面存在较大欠缺

内部审计是纺织企业财务内部控制系统中重要的组成部分。通过审计工作对纺织企业各项经营活动及管理控制进行独立且详实的评价，有助于企业强化政策程序的实施、遵循严格的财务管理制度，并保证资源合理有效的利用。不健全的内部审计，将无法为财务内部控制提供建设性的意见。目前纺织企业内部审计工作存在较大的欠缺，主要表现为审计范围不全面、审计独立性不强，以及内部审计人员缺乏实践经验等。

（三）缺少风险防控意识与机制

纺织属于我国传统产业，多数企业经营规模较为稳定。长期稳定的状态，导致纺织企业并未具有高度的风险防控意识，且企业内部缺乏风险评估机制，无法充分的识别生产、经营、销售及财务等各项业务中的风险因素。不仅如此，当企业面临风险时，由于缺乏评估机制，企业无法准确地评估自身的风险承受能力，无法针对风险类型及影响力，权衡自身收益。这就导致即使面对规模较小的风险，企业仍然无法及时、妥善的应对。

（四）内部控制与信息化结合不到位

部分纺织企业在信息化建设的过程中，未考虑内部控制的实际需要，导致财务内部控制体系与信息化建设不匹配。只有内部控制与信息化建设有机结合，才能够避免信息传递的时滞性，从而打破组织阶层与管理职能之间的隔离，缩短反馈周期，保证内部控制的实时监控[1]。如果两者之间结合不到位，那么内部控制效率将大幅下降。同时，财务内部监控无法依赖于信息技术快速展开，将导致内部控制管理产生更多的无效成本。

三、纺织企业优化内部控制的管理对策

（一）完善物资采购管理程序

为加强纺织企业的物资采购管理控制，要制定完善的采购管理程序。

首先，制定严格的采购计划，及合同订立、审批制度。采购业务开展前，要由采购部门申报采购计划，其中要包含部门及员工的职能范围，当采购申报授权后，方可按照采购合同，进行采购活动。主管领导要对采购人员进行授权委托，且所有授权内容，必须经过审批部门批准。采购人员的权限范围，仅包含按计划签订合同、执行合同内容，无权在授权范围之外，签订或变更合同内容。

其次，要严格制定物资入库验收程序。验收程序中，要包含具体的验收标准，及验收要求。在合同规定的交货时间，采购首先进行供货催交，并按照发票及运单，填写收料单。由检验部门，验收物资的数量、品种、质量，填写验收单。最后，由仓库保管部门，根据验收单，验收物资，保证准确安全入库，并填制入库单。入库单、发票、运单、收料单等单据要统一汇总至财务部门。

最后，付款阶段要严格遵循付款及审核的手续要求，由财务部门按照仓库提交的单据，支付货款。付款前，要核实合同是否符合签订规定，各项单据是否真实可靠且与合同一致，要一一核实各单据的品名、数量、价格是否相符。所有单据均需要符合要求，才可办理付款手续、对采购物资款项进行支付、结算。

此外，物资采购入库及库存，均要强化日常核算，登记分类账及总账。财务部门在月末，与采购部门、库房管理部门进行核对，要保证采购记录准确，账账相符、账表相符、账实相符[2]。

整个采购管理过程中，采购人员、验收人员、记录人员、审批人员、账务处理人员，均要相互独立。

（二）优化企业内部审计工作

根据目前纺织企业内部审计工作缺陷的三方面表现，纺织企业需要扩大内部审计范围、加强内部审计独立性，并提高内部审计人员的整体素质。

在扩大内部审计范围方面，要突破内部审计局限于财务领域的限制，拓展审计范畴，面向企业各个业务经营领域及管理领域，开展审计工作。例如开展专项业务活动审计，评价纺织企业决策及管理制度执行情况；开展管理活动审计，评价管理职能发挥情况等等。通过扩大内部审计范围，进一步监督纺织企业内部各部门，经营责任及经济责任的履行情况。

在加强内部审计独立性方面，纺织企业要确保审计部门，与被审计部门或人员之间相互独立，且审计部门的工作结果，要直接向最高管理者汇报。除保证审计部门及人员独立外，要通过规范化的评价方法，强化审计对其他财务内部控制的监管[3]。

在提高内部审计人员整体素质方面，要重视审计人员后续教育，保证审计人员熟悉经济、税收、统计、法律等多方面的知识，同步强化职业道德教育。此外，审计工作需要丰富的实践经验，企业要调整审计部门的队伍结构，由实践经验丰富的人员，统筹规划审计工作，并强化对新人的指导与带动。最终，组建一支实践经验丰富、职业道德标准高、专业知识技能高的内部审计队伍。

（三）重视企业风险评估及控制

纺织企业要重视企业持续经营过程中存在的风险隐患，加强对各类经济事项的风险评估。财务部门，应强调风险防控的重要性，时刻保持对风险的敏感度。在出现风险隐患时，要对其进行合理的评估，一方面，要对风险影响进行定量化的判断；另一方面，要关注风险对企业经营造成的重大不确定性，及时披露相应的信息。纺织企业在财务内部控制过程中，要注重财务活动的稳定性、资金周转速率，从而提高总体效益，提升企业防控风险、战胜风险的能力。

（四）加强内部控制信息化建设

在信息化建设方面，为保证内部控制与信息化建设的有序结合，要制定全面的信息化战略，一方面要提升对新技术的敏感度，另一方面要重视信息化与企业经营发展总体布局的结合度。首先，要规划统一的信息化平台，将财务内部控制的各项内容与信息化模块连接起来。纺织企业的产、供、销、人、财、物等各项作业流程，均要与信息化系统协调一致[4]。其次，要加强信息化建设下的业务流程控制。例如，销售与收款业务中，合同审批系统录入、客户信用设置、赊销期限及金额录入更新等，均要通过信息化平台的功能模块实现系统管理。通过业务流程控制，严格的审批标准、审核程序，不相容岗位设置，资金周转管理等将得以落实，有效避免人为管理的错误或舞弊，提升信息化环境下，财务内部控制的可靠性及安全性。

四、结束语

市场环境是经济社会中，纺织企业所处的生态环境。在这样的环境下，市场变化对企业的影响将会愈发显著。因此，纺织企业需要不断调整内部控制策略，建立更为科学、合理的内部控制系统，这样才能够提升企业竞争实力，提高企业运作效率，促使企业获得更多的经济效益。由目前纺织企业的内部控制现状来看，企业存在着物资采购管理程序不健全、内部审计存在较大缺陷、缺少风险防控意识与机制，以及内部控制与信息化结合不到位的现实问题。纺织企业在优化内部控制方面，要进一步完善物资采购管理程序、优化企业内部审计工作、重视企业风险评估及控制、加强内部控制信息化建设，从而助力企业在愈发激烈的竞争环境中，谋求自身的发展与繁荣。