走向现代国家治理的财税配套改革构架

梁 媛 广西电力职业技术学院

一、现代财政制度的构建

财政是指以政府体系作为主体来对社会公共资源进行配置，其会涉及到各种公共事务，包括国土开发、教育、医疗、养老等，都必须要以财政作为支持后盾。现阶段我国对于财政改革也有了一系列的概念提炼，而其中最核心的理念是十八届三中全会文件中要实现现代国家治理理念理念和治理体系，其也被简称为现代国家治理，此项概念和之前的管理概念有所不同，其主要强调的是自组织、自调节、自控制管理等的组合，要最大程度的解放当前的生产力。而这一理念又非常符合民族伟大复兴这一主线，如果国家治理都不能达到现代化，也就无法实现民族的伟大复兴梦，所以一定要将现代国家治理核心理念切实地落实下去。

现代国家治理理念是一项与中国现代化诉求紧密连接的重要概念，政府部门要正确的对政府自身和市场的关系进行处理，要明确政府自身在整个资源配置当中只是一个配角，而市场才是资源配置中的主体，政府并不能对通盘资源配置决定性的处理，而是要通过配合充分发挥出市场的作用。财政是我国进行治理的基础所在，因此一定要进行现代财政制度的构建。而想要对财税进行改革必然会面对一些非常棘手和复杂的问题，因此一定要先厘清市场和政府之间的关系，使其能够各尽其职，但又不会出现缺位或越位的现象。

二、财税改革的主要内容

(一)对预算管理进行改革

1．确保预算管理的完整性和透明度。透明度是指社会公众要对财政有一定的知情权，并要不断的对信息的细致程度进行优化提升。中央或各地政府要在网上公布预算信息，并要接受社会公众的监督和质询。完整性是指预算体系中要包括所有的政府财力，严禁存在预算外的资金。也就是说政府在进行职能履行中要将相关信息都披露出来，使社会公众能够对财政分配情况知情，并要确保相关信息的完整和透明，提升公众的参与度，并使其通过新闻媒体等通道对政府进行监督，进一步提升公共资源的有效配置的有效率。

2．要进行三年预算的发展规划。进行预算编制时需要细致的数据作为支撑，但现阶段政府对于数据的预测能力还有着较大的提升空间，因此政府将预算可调整成为粗线条的三年滚动规划，这样能够更好地适应实际情况，并将预算对政府职能履行的指导作用充分地发挥出来。如果政府不能很好地预测三年内的经济社会发展，也就无法更好地进行规划和预算，而这则需要政府持之以恒的努力。

3．对转移支付进行加强和完善。财政体制当中转移支付是非常重要的一部分，我国是一个区域差别十分明显的国家，通过转移支付可以推进我国各地区的共同富裕，有利于维护民族的团结和国家的统一，因此一定要对转移支付进行完善。一般性转移支付到达下级之后，上级部门是不会对资金的用途进行要求的，而下级部门有权利对资金进行统一安排使用。而另一种转移支付方式为专项转移支付，上级在转移支付之前就已将这部分资金的用途规划好，并要求下级部门严格按照规定进行资金的使用。在此建议政府部门要将专项转移支付的比例进行降低，并对专项资金进行合并，但不能在转移支付专项资金时要求地方进行配套资金的承诺。此外，在对预算管理进行改革时，还应当对执行管理税收优惠、地方债务等方面进行规范和改革。

(二)对税收制度进行改革

对于国家和政府来说税收是其解决钱财来源的重要措施。在对税制进行改革时制定了六大任务，但截至目前为止还没有完全完成这六大任务。

1．营增改。营增改是指营业税改增值税，我国于2016年全面推行营增改。

2．消费税改革。现阶段对于消费税的具体改革还需要相关部门进行推出方案的制定。

3．资源税改革。之前的资源税主要是从量征收，而通过改革之后的资源税主要是从价征收，改革后的资源税能够更好地适应市场经济规律，而近年来我国也在不断扩大资源税改革的覆盖面。

（2 000×3.61×0.72+200×3.61×0.28）×365=1 971 204.4≈197.1（万元）

4．环境税改革。在我国税务部门和环保部门的相互配合之下，对环境保护税进行了改革，并于2018年将“费改税”负担平移设计作为环境保护税进行征收的原则，之所以要对负担进行平移，是因为环保部门的管理约束效应要远低于税务部门的强制管理效应，对于社会中的排污主体来讲，只有税务压力增大才能够有效地减少其对环境的污染，但现阶段环境保护税还具有一定的优化空间。

5．个人所得税改革。我国个人所得税于2018年正式启动新一轮的改革，在起征点、税率、附加扣除、汇算清缴机制等方面都有了一定的完善。

6．房地产税改革。中央一定要尽快加快对房地产税的改革，但具体如何对房地税进行改革，现阶段并没有正式进行立法程序的启动。

总体上来讲，现阶段我国制定的六大税改任务还有彻底完成，仍需相关部门攻坚克难，不断地对税收进行改革和完善。

(三)对中央地方体制进行优化和调整

在对中央地方体制进行优化调整时应当包括理顺收入和理顺事权的划分。对事权方面来讲，应当是从划分原则的建立一直到具体的实施；对收入划分来讲，最重要的是对税制概念下税基的配置合理的进行处理。

在进行税收改革时最需要解决的问题是财政管理体制是否合理化，因此说中央地方体制的优化和调整应当是财政改革的首要任务。从表面上来看，财政管理体制是地方和中央对财力的分配问题，但实际上财政管理体制应当是对中央和政府、地方公权和公民、政府与企业这三大关系进行优化处理而形成的制度。

我国是在1994年以分税制为核心进行财税体制改革的，而通过这项改革使地方和中央的经济分权得以实现。在此税务制度之下中央和地方的关系不但发生了变化，所有的企业在税法面前都一律平等，无论是大企业亦或是小企业，企业属于何种行政级别，都应当按照相关规定进行国税的缴纳。此外，公民个人所得税也是在1994年形成了明确的标准。就是说1994年之后，政府的财政收入来源主要是非税收入和依法税收的结合，但中央只占有财政收入的一小部分，而地方政府却占据了财政收入的绝大部分，而这就需要中央政府进行纵向调整机制的建立，以对这种不平等的现象进行校正。

近年来，我国对政府间转移支付非常看重，纵向财力分配上，中央支出需要要远少于中央收入，因此中央能够将一块财力腾出来从上往下有区别性的进行转移支付。这是在对依法税基科学进行配置之后，使中央能够获得一定的财力保障，其对民族团结和国家统一的维护有着非常重要的作用，因此值得被进行肯定。而分税制恰恰是这个制度安排的优点，如果分税制能够贯彻到中央，省级省以下，将多余的财力全面支持到下面各级，可以使区域均衡目的得以实现。因此说中央一定要针对分税制中存在的问题，动态的对其进行改进和完善，比如说项目过细、专项转移支付比例较高等是目前亟待改进的地方。我国除了发展自上而下转移支付之外，现在还对横向转移支付进行覆盖，比如说对口支援就是以我国中央为领导所进行的一项横向转移支付。

现在必须要明确财政体制和市场经济，将分税制作为基础，并要按照国家基本框架进行财政体制的改革，而在进行改革的过程当中最主要的就是要使省级以下的分税制得以落实，使其能够将自身的作用充分的发挥出来。必须要明确分税制为何在省级以下不能够得以落实的原因，才能够根据问题进行改革和完善。我国目前是五级框架，即中央、省、市、县、乡合在一起，因此也就无法很好的实施分税制。但是随着农村税费的改革，使原来的乡镇财政变为县级财政下管的预算单位，通过乡财县管的推行减少了财政分级。虽然在2012年部分地区实行了省直管县，但就现阶段而言并没有完全被铺开，但这一方向是既定的，因此对于分税制来讲就分为中央省和市县这三级，在借鉴一些发达国家的经验，就可制定出一些具体的分税制，并将其逐渐的落实到省级以下。

(四)财税配套改革需要全面的深化改革服务

在党的19大报告中对财政改革的指导性方向是要对现代财政制度加快建立，并要对中央和地方财政的关系进行转变，使地方财政和中央财政之间能够趋于均衡、权责清晰、财力协调。预算制度的建立一定要标准科学，且具有一定的透明性和约束性，并要对税收制度的改革进行深化，对地方税收体系进行健全。而现代财政制度的建立以及中央和地方财政关系的理清是财税配套改革的首要任务。

财税配套改革承担着我国的服务全局，因此一定要在做好市场主体诉求回应的同时，协调宏观政策，比如说对货币政策和财政政策进行协调。要在服务全局的意识之下突破各部门的局限性，并做好相关工作。在货币政策和财政政策宏观层面两大政策的协调和配合当中，想要使政策合理的得到实施一定要强调配套改革，尤其是要注重预算硬约束、区域发展战略等各种政策的组合。

三、结语

虽然现阶段税收配套改革当中还存在着一些问题，但一定要坚持大的方向不动摇，不需要在时间上过于计较，但也要尽快完成税收配套改革，要在审时度势的情况之下，不断地落实财政税收改革以取得决定性的成果。■