从审计实践角度探讨国家审计高素质专业化审计队伍建设——以医保基金审计为例

韩 双 安庆市审计局

审计是党和国家治理体系构成的关键元素，属于为国家治理体系及能力现代化提供助力的重要力量之一。随着国家审计的内涵和外延的不断拓展，在建设审计人员及队伍时，在国家治理方面也制定、推广了较高要求。近年来，国家相继出台了一系列的政策和指导意见，对专业化、高素质审计专业人才队伍进行了建设。《国务院关于加强审计工作的意见》在2014年10月颁发后，原文强调“需改善审计队伍专业化水平、助力审计职业化建设……积极构建政治素质及业务素质突出、作风优良的审计队伍。”次年11月党中央要出台了《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及必要配套文件，相关内容强调“要做好审计职业特点突出的审计人员管理制度建设、保障审计队伍能够改善专业化水平。”《人力资源社会保障部 审计署关于深化审计专业人员职称制度改革的指导意见》(人社部发〔2020〕84号)文件的出台，更是为建设信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁的高素质专业化审计人才队伍提供了制度保障。医疗保险基金审计作为国家审计的一个重要内容，反映了国家审计参与党和国家治理的程度和发挥的作用。近年来，全国各级审计机关围绕医疗保险基金的管理使用、医保政策的落实、医疗改革的推进等多方面内容，对医保基金进行了多角度全方位的审计。笔者通过多次参与医保基金审计的亲身体验，在对审计目标的实现过程中，通过对审计方案内容的逐一落实，解决审计过程中的难点，克服审计过程中遇到的障碍，对审计人员应该具备的素质和能力有了更深的理解和切身的感受，对高素质专业化审计人才和审计队伍建设应具备的素质和条件有了更加清晰明确的认识，也对建设高素质审计队伍的目标、途径和制度保障深化了理解。

一、审计队伍的打造需达到高素质、专业化目标

习近平总书记担任浙江省委书记期间，曾在2006年10月的浙江省审计厅调研工作中第一次提出了“三立”要求。在2018年5月的中央审计委员会召开期间，习近平总书记在会中首次针对审计机关及人员建设期间的升级队伍建设“三立”要求进行了强调。所谓“三立”要求，就是立身时恪守审计精神、立业时遵守创新规范、立信时重视自身建设，在《人力资源社会保障部审计署关于深化审计专业人员职称制度改革的指导意见》(人社部发〔2020〕84号)文件中，将建设高素质专业化审计队伍的目标确定为恪守信念、熟练业务、作风优良、清正廉洁。笔者通过医保审计实践，认为审计项目实施过程中，对审计人员的业务能力提出了更加具体、精致的要求。因此，审计队伍要满足高素质、专业化水平，应具备以下几方面的能力：

(一)为国家治理体系及治理能力现代化服务的能力

中国共产党第18届三中全会认为“中国特色社会主义制度的健全、发展要以全面深化改革为目标，要做好国家治理体系与能力现代化建设。”所以，全面深化改革的总目标要变成推动国家治理体系与能力现代化，从而给中国社会主义现代化建设中将产生重要的理论及现实意义。国家审计是构成党与国家政治机关的重要元素，其产生的动力助推国家治理体系与能力现代化的主要力量。之所以要构建高素质专业化审计队伍，目的即想在保障国家治理体系与能力现代化方面审计机关能发挥更好的服务作用。在历次的医保基金审计中，审计机关通过对医保基金审计中发现的问题的揭示，提出合理的审计建议，不仅是履行了审计机关应有的职能，更优化、健全了国家医疗保险政策。所以，国家治理体系及能力现代化中获得的国家审计动力也得到了真实展现。

(二)服务于党和国家执政目标的能力

高素质专业化的审计队伍服务于审计职能，根本上要服务于党和国家执政目标。这就要求审计队伍具备基本的政治素养和专业能力。审计人员在从事审计项目时，要把被审计单位相关政策理解透彻，了解政策制定的初衷，分析政策执行中遇到的困难和问题，才能在审计过程中有的放矢，准确地查找问题，提出合理的审计建议。以医保审计为例，医保基金相关政策变化快，审计部门每次进行医保基金审计，都需要全面的了解医保政策和形势的变化。每次的医保审计目标和重点都是根据当时的形势和医保政策来确定的，审计人员只有充分了解当时的相关政策和审计目标，才能做好审计项目，完成好审计任务。

(三)服务于具体审计项目的能力

所谓“服务于具体审计项目能力”，即“审计人员掌握的专业胜任能力。”审计队伍要想达到高素质专业化建设要求，员工则必须有良好的专业胜任能力。伴随审计内涵及外延的扩张，审计机关的职能不再局限于财务收支的合规性、合法性，随着职能的拓展，并在内容中新增了经济责任审计等条目。因此，所有审计人员必须具备更加优秀、突出的专业胜任能力才能胜任工作，比如，不仅要求专业知识的专业化程度，还要求专业知识的广度。现在的专业胜任能力已不再局限于财务会计等专业，大数据分析、地理信息技术、专业医学知识等也纳入专业胜任能力的范围。专业胜任能力的涵盖范围越来越广，对高素质专业化审计队伍的建设提出了更高的要求。

二、审计人员符合高素质、专业化要求时需掌握的能力

(一)核心能力方面

1.政治素养

审计机关属于政治机关，所以要高举鲜明的政治旗帜。凡是国家审计机关的审计人员，对其政治素养有更高的要求，例如，将大脑通过习近平新时代特色社会主义思想进行武装，在实践中用思想理论进行指导，开展工作，要不断提高“四个意识”，坚守“四个自信”，保证将“两个维护”做到，并要站在国家审计职能和高素质专业化审计队伍建设的高度，紧跟党和国家大政方针政策，吃透政策精神，恪守正确的政治方向，严格遵守党制定的政治纪律及规矩，贯彻落实党规党纪，切实把党的领导落实到审计工作方方面面。

2.专业胜任能力方面

专业的知识、品质、技能构成了专业胜任能力。在医保基金审计中，大数据分析能力尤其被看重。一是医保审计具备大数据分析的基础。医保基金涉及的主要部门都有各自管理系统，医保管理部门建设了基本医疗保险管理信息系统，医疗机构有自己的HIS系统，具备门诊、住院、药房管理、耗材管理功能，药店有药品管理系统等，具备大数据分析的基础。二是医保审计必须运用大数据分析技术。医保业务量浩瀚复杂，传统的手工审计模式不能适应医保审计的需要，不运用大数据分析技术，医保审计将无法开展。同时，医保政策多样、业务种类多、信息系统复杂、业务数据量巨大、相关部门信息不共享等特点，要求医保审计必须运用大数据分析技术。

(二)审计人员应具备的时代特质

创新能力是时代特质。当前社会不断进步，审计工作发展迅速，审计机关的职能不断优化发展。目前，审计工作中呈现了大量新的情况及问题，客观上要求审计人员必须跟上时代发展的步伐，不断加强学习研究，持续更新知识结构。创新是这个时代对每个人的要求，审计人员也不例外。在医保基金审计中，新的问题及情况时有发生，诸如参保人参保兴趣不断改变；医保政策发生变化后，医疗机构会有哪些相应的举措；欺诈骗保的形式会发生哪些变化等等，都需要审计人员创新思维方式，不同角度分析审计疑点。随着医保审计的多次开展，以前审计时发现的问题已经很少出现，但是医保基金的支出压力、医疗机构增加收入的动力与人民群众所需的良好医疗资源需求间的矛盾尚比较突出，仍然会产生其他形式的疑难状况，所以，审计人员必须掌握良好的创新能力，做到思维方式、审计角度、审计方法的创新，更要创新成果利用。所以创新能力是审计人员必备的时代特质，也是高素质专业化审计人才必备的能力。

三、高素质专业化审计队伍建设的途径和制度建设

“三立”要求是习近平总书记研究审计机关及人员建设时提出的，它对高素质专业化审计队伍建设的途径和制度建设有很强的指导意义。高素质专业化审计队伍建设不仅需要靠引进优秀的专业人才充实审计队伍，更需要加强对现有审计人员的锻炼和培养。

(一)以审计精神立身

1.加强党的创新理论学习

国家治理体系与能力实现现代化是中国全面深化改革的最终目标，国家治理体系中的国家审计至关重要，必须由党统一领导，把党的领导贯彻至审计监督所有方面，通过党提出的科学理论体系为审计工作提供指导，才可以为国家审计机关权威性提供保障，并保证全面深化改革总目标实现期间发挥审计监督的作用。党的政治建设需要审计人员时刻摆在首位，要树立、牢固四个意识，坚守四个自信，落实两个维护，做好党的路线方针政策的维护、贯彻、落实，积极改善审计机关能力并建设优良作风，将党的创新理论融入审计工作中。

2.提高政治站位，培养大局观念

审计人员增强政治学习的目的就是理解国家政策制定的意图，理解了国家政策才能树立大局观念。审计人员通过学习，应拉升政治站位、培养大局观念，明确掌握不同时期审计工作的目标任务的变化发展，从当前我国国家治理所处的时代特点出发，为国家治理体系及能力现代化目标提供服务。

(二)以创新规范立业

1.创新审计方法

审计人员完成工作的武器主要以审计方法为主，需要根据不同审计项目的特点选用合适的审计方法。如医保基金审计业务数据量庞大，还需要与外部数据进行比对，运用大数据分析方法就可以事半功倍；自然资源审计项目需要查看地块信息和地块状态，运用地理卫星技术分析图斑查找问题更加快速准确。目前，审计机关也在尝试探索互联网与审计配合的新模式，积极构建大数据审计平台。更要利用新建的大数据分析平台融合财政、税务、金融、户籍等领域的业务和财务数据，从而更便捷的实施跨行业、跨领域的数据分析。

2.创新思维方式

创新是时代特质。审计思维的创新对于审计工作至关重要。审计过程中无论是发现疑点还是落实问题，都需要运用创新思维。随着时代的发展和制度的完善，被审计单位的管理也在不断进步，相关制度也在随着客观条件变化不断修正完善，同时也会产生新的问题。审计人员不能沿用一成不变的思维方式实施审计，否则不仅容易出现所有审计报告千篇一律，不能反映被审计单位特点的情况，还不能揭示新情况下出现的新问题。在医保基金审计中，医疗领域相关政策变化非常迅速，遇到的新情况新问题层出不穷，纳入医保报销的药品不断调整，按病种付费政策的实施等，修补完善了医保制度，审计人员需要不断学习领会，思考新制度下可能产生的漏洞，通过审计予以揭示。

(三)以自身建设立信

1.优化人才培养模式

审计能力是审计人员的立身之本，审计人员要加强审计能力建设。加强审计专业化、信息化建设，做好对宏观政策、法律法规、审计专业知识、大数据分析处理技术等方面的培训工作。尽早构建优质的审计信息化队伍，积极创新、应用大数据等高新技术，继续推进大数据方向审计，提高大数据运用水平，通过大数据分析比对，扩展审计辐射区域，改善审计工作效率，保证将审计疑点及时发现。

2.加强党风廉政建设

审计人员作为国家机关的工作人员，应将廉洁自律的琴弦绷紧，对党中央提出的八项规定精神、审计八不准等纪律及审计职业道德规定进行恪守，锲而不舍抓好作风建设。积极开展“两学一做”、“不忘初心、牢记使命”等类型的主题教育活动，改善思想认知，筑造牢固的廉政防线，提高党组织战斗力、凝聚力、影响力，培育一个政治可靠、作风过硬的高素质专业化审计队伍。

3.健全审计人员考评体系

规范考评内容。制定科学的评价办法，通过较为全面完整的评价体系，可以检测审计人员的能力和工作实绩。结合审计人员工作实绩，形成审计人员核心能力指标评价体系，以达到促进审计人员有效开展工作，强化专业能力，提高业务素质，构建良好工作体系的目的。优化考评方式，加强结果运用。