探究审计技巧 提高内部审计工作效率

文/山东济南市人民医院 张红娣

内部审计是企业日常经营管理中非常重要的工作，主要承担的是监督企业经营管理情况、经营决策履行情况的职能，当然也需要针对企业常规财务活动开展常规审计工作。内部审计能够帮助企业管理者发现日常经营活动中的薄弱环节，之后再通过相应的优化管理策略对企业经营战略、管理制度进行调整，可以提高企业的核心竞争力，想要做好内部审计工作并不容易，需要相关工作人员掌握正确的工作技巧并且对审计工作中可能出现的问题进行预判。

一、审计技巧在内部审计工作中的重要性分析

稳定和谐有序的沟通是开展内部审计工作的基础，只有做到这一点，才能够将停留在理论状态下的审计技巧应用于实践。需要强调的是，围绕着内部审计工作而开展的沟通是兼具互动性与反馈性的过程，沟通的双方要对各自传递的信息、数据实现有效理解。这里所指的“有效理解”并不单指双方意见达成统一，需要双方准确理解有关信息或数据的深层次含义，之后才能够建立起稳定有序的审计沟通关系，并使各个方面的内部审计工作得到各方认可。综上所述，沟通技巧是做好内部审计工作的基础性技巧。在引导相关审计人员不断在工作中磨炼提升自己的沟通技巧的基础上，我们可以由此着手来分析理解审计技巧在内部审计工作中的重要性。换个角度来说，如果企业负责内部审计的员工不具备这方面的沟通技巧，那么很容易让内部审计工作招来各方“非议”。这就等于人为给内部审计工作设置了诸多障碍，最终将影响到各项细节工作的落实实施。当然内部审计工作中用到的技巧不只包括沟通技巧这一项，也包括设置假设观念的技巧和对于税法、会计等理论知识的熟练掌握。

二、现阶段内部审计工作中存在的问题

随着互联网技术在内部审计工作中的实践应用，审计工作效率也进一步提升，这代表国内审计行业进入了全新的发展阶段。当然，实际内部审计工作中仍有诸多问题需要解决，具体内容如下：

（一）内部审计工作缺少足够的权威性。结合实际工作现状分析，其实很多企业都没有认识到内部审计工作的重要性。在上述观念的引导下，虽说正在积极开展内部审计工作改革，却无法取得理想的改革效果。实际工作中，还有很多企业将内部审计部门当成摆设，不仅部门挂靠的现象十分普遍，而且在岗的内部审计人员没有掌握内部审计技巧，所以各个方面的细节工作很难得到切实有效的推进落实。这种做法向员工传递了错误的工作理念，让其产生了“应付了事”的工作作风，最终影响到了内部审计工作的权威性。

（二）内部审计过程中经常出现矛盾。虽说内部审计工作主要是为了监督，但在监督之余还需要提供相应的“服务”，即为企业管理者的经营决策提供参考。在监督与服务职能中进行取舍成为影响工作质量的关键问题。某些缺少工作经验的内部审计人员在遇到问题时不知道该如何取舍，所以增加了内部审计工作出错的几率。

（三）内部审计人员业务不够熟练。很多企业负责内部审计工作的大都是财务管理人员，因此他们并不熟悉内部审计工作的基本流程，经常会出现人为失误。再者，由于相关会计与税法政策的更新速度较快，所以需要将内部审计人员的培训工作落实到位，以确保其能够适应全新的工作形势。然而企业不愿在这方面的培训活动中投入，因此人员的专业素质根本无法满足实际工作需要，后续内部审计工作中必将会因此而频繁出现失误。

三、提高内部审计工作效率的技巧与策略

（一）运用科学的假设观念。企业内部审计人员在开展工作时需要对审计对象的基本情况建立正确的了解，之后还需要预先设定好与之进行沟通交流的框架，可以为后续审计沟通工作扫清障碍。在此基础上，审计人员需要根据已经掌握的资料来假设审计对象存在相应问题，之后需要在假设的引导下通过搜集资料、分析论证的方式进行验证。需要强调的是，也许审计对象并不存在被假设的问题，但这一环节的假设工作是必不可少的。进行假设主要是为了能够从多个角度着手对审计对象的会计资料与基本情况进行判断，最终确认其是否存在问题。以家具厂的主营业务项目审计为例，在开展审计工作时先要了解这家家具厂的主打产品、产品的实际销量，之后则需要对其各项业务往来的财务报表数据进行分析研究。期间，可以假设该家具厂如果存在账目作假的问题那么会在什么地方作假，借此来提高审计工作的针对性。在此基础上，还可以通过对该家具厂产品进行抽检的方式来验证审计结论，以提高内部审计工作的准确性。

（二）协调好与审计对象的关系。由于内部审计工作存在一定的特殊性，所以很容易招来审计对象的反感及非议，因此要注意协调好与审计对象之间的关系。如果无法做到这一点，则会给内部审计工作的推进落实增添很多不必要的障碍。实际工作中，前期内部审计人员一定要注意控制好自己的立场，可以先尝试用朋友的立场与审计部门的员工进行沟通，从而赢得他们的信任。期间，内部审计人员还要学会换位思考，即尝试站在审计对象的角度上分析问题。在开展内部审计工作时要注意征求审计对象部门员工的意见，并积极与审计对象部门员工开展深度合作。如果发现问题，则应当与审计对象部门员工共同商讨、研究解决方案，而不是以“上报”了之。总之，内部审计人员要努力赢得审计对象部门员工的信任，以确保能够为各项细节工作的实施扫清障碍。

（三）明确内部审计工作的职能定位。现阶段，企业内部审计工作正在由过去的单一监督职能向以服务和评价为主的复合型职能转化。基于此，审计人员在开展工作时首先要注意明确内部审计工作的职能定位，以确保能够明确各项工作细节的落实。首先，要进一步推进审计工作在企业内部管理控制方面的应用实践，让其更好地服务于企业的经营战略目标。其次，要注意在现有基础上强化内部审计工作的评价职能。具体来说，需要通过内部审计工作来对企业日常经营中的风险管理、内部控制工作进行合理评价，并以此为参考对现行的经营战略目标进行优化改革。此外，审计报告是内部审计工作成果的直接体现。为了获取高质量的内部审计报告，我们还应当进一步提升内部审计工作的独立性、客观性与公平性。这要求将审计部门与其他部门独立开来，所以要解决好部门挂靠的问题，之后还需要确保内部审计人员与审计对象不存在利益与情感关系，从而保证审计工作的针对性。

（四）做好人才培养，建立高素质的内审团队。新形势下，企业内部审计已经成为日常经营管理中非常重要的一部分工作，所以要将与之相关的人才培养工作落实到位，根据实际工作需要建立高素质的内审团队，最终提高工作质量。首先，要注意优化内部审计部门的人员配置。不仅要将懂财务管理、懂税法、懂审计工作的员工纳入内部审计部门，而且要注意提高内部审计部门员工对于企业日常业务的了解程度。在条件允许的情况下，可以将熟悉业务情况的员工吸纳到内审部门中。此外，如果想要利用计算机技术、互联网技术来提高内部审计工作的实际效果，则应当给企业内审部门配备计算机专家。其次，要注意根据各岗位员工的实际工作情况做好其培训教育工作。具体来说，可以尝试聘请相关领域内的专家来企业开展讲座或技术培训，从而帮助其更加深入了解自己所负责的审计工作。在组织好上述培训活动的基础上，还需要为内部审计人员搭建起沟通交流的平台，以便对工作中遇到的问题进行讨论分析交流，找到更为科学的应对策略。最后需要做好内部审计人员的职业道德培训，引导其认识到自己肩上承担的责任，帮助其坚定职业信念。现阶段，企业内部审计人员营私舞弊、贪污渎职的事件不在少数，所以要提高对这类问题的关注度。

四、结语

新形势下，企业内部审计工作正面临着一系列新问题、新挑战，所以要进一步推进这部分工作的优化改革。实际工作中，内部审计人员需要掌握好相应的工作技巧，可以在现有基础上提高工作效率，让内部审计工作在企业经营管理中发挥出应有的作用。笔者结合实际工作经验进行研究，希望对推进各项工作的改革创新及落实实施有所帮助。