企业会计风险管理内部审计应用研究

陈艳飞 郴州市规划勘察设计研究院有限公司

风险管理的关键是企业风险因素，其环境中的风险因素将降低最低管理过程的风险。如果无法实现有效的风险管理，将对企业的发展产生严重的影响，严重时威胁企业生死存亡，内部审计是企业风险管理的重要手段，可以降低风险并最大限度地减少不利影响。企业内部审计的发展涉及识别，评估和响应的三个方面，员工应及时执行内部审计风险管理，以确保内部审计质量的质量，提高企业的安全。

一、会计审计的内涵

审计干部的主要职能主要包括监督和检查。会计审计在开展各种管理活动中发挥着不可替代的作用，通过会计审计形成的各类报告，企业的高级管理人员能够对企业经济活动以及日常发展状况进行更加直观和准确的了解，在此基础上也能够为企业财务管理提供更加全面、质量更高的财务信息。对于会计审计的监督职能来说其主要的作用是严格核算审计工作中的各项内容，保障各项审计内容的真实性和合法性，以此来保障核算工作的顺利开展，也能为企业实现良好运营提供优质的管理方式和服务理念。

二、加强企业会计风险防范与控制的重要性

(一)防范单位内部的违规行为

加强企业会计风险防范与控制，是确保单位运行过程中出现违规违纪行为的基础保障，如浪费、挪用、贪污及其他不良腐败等现象。保证企业行使职能的合法合规，促使其有效履行其社会管理职能能力，提升单位的管理效率和社会形象，有利于企业的廉政建设。

(二)保障国有资产安全

企业的风险防范与控制直接影响着国有资产的安全性。企业从国有资产的预算、购置、验收、转让、使用、调拨、报损、报销等各个环节进行管控，应及时按要求上报到财政监管系统，确保资产的安全和完整，避免国有资产流失。

(三)提供真实完整的会计信息

会计核算的基本原则主要是提高企业会计核算的真实、可靠、完整性。会计信息是一个重要的基础，完整和及时的会计信息可以有效地提高企业决策水平。加强企业会计风险预防和控制，保证会计信息，指导和协助单位决定，预算和管理的真实性和完整性。与此同时，会计师应掌握国家财政政策、法律法规，实时实施功能监督作用，并实施监督，完善采用资金使用和业务管理的行政行为的合法性和有效性。

三、企业会计管理中内部审计工作现状分析

(一)内部审计机构缺乏独立性

就目前来看，企业内部审计的工作职能未有效得到发挥，同时受一些企业的传统观念影响，内部审计的工作价值未得到必要的重视。同时，内部审计原本是企业经营管理过程的独立环节，应当具备独立性和和客观性的性能，但部分企业在早期的内部审计制度规定中带有一定的强制性，缺乏灵活性，导致企业的内部审计工作的工作形式趋于形式化，致使内部审计工作与企业风险管理相脱节。

(二)内部审计针对性不强，实际功能未有效发挥

在企业发展中，内部审计可以有效地降低风险概率，为相关策略引导的作用，是企业在经营管理过程中重要的遮蔽物。但由于企业之间的发展方向、规划策略、规章制度都存在一定的差异性，企业之间进行审计工作的针对性与实效性也存在区别。此外，内部审计职能可以为企业提供预测风险、控制风险、咨询服务等活动，部分企业在运营过程中单一的将内部审计等同于财务审计，将内部审计的工作职责归类于项目核查与数据分析，使内部审计丧失针对性。

(三)会计人员业务能力差，不重视职业道德提升

企业，尤其是基层企业大多偏重业务工作，受人员编制影响，人员配备不健全。从事会计业务的工作人员往往还要从事其他业务工作，甚至有的会计人员是从下级单位或部门借调使用，有岗位缺失感，缺乏工作积极性。基层单位会计人员入门门槛不高，很多都是从其他专业转为会计业务，风险意识薄弱。会计从业人员比较多，工作量比较多，工作压力大，从而导致工作热情不高，不思进取，不重视职业道德学习和提升，对会计工作更多采取应付了事的态度。

(四)核算实效性不足

会计的主要功能是真实、直观地反映企业和个人的经济业务活动，并在此基础上为企业经营决策和业务活动管理提供依据。因此，对于企业管理层以及企业财务信息的使用者来说会计信息的准确性和及时性是其基本要求。但是从企业的实际运营过程中可以发现，企业各类经济业务活动开展非常频繁，而且存在信息反馈不及时等各种问题，导致企业的会计核算很难达到及时性和准确性的基本要求。例如，目前在大多数企业的业务开展过程中都会存在多个项目同时推进的状况，与供应商之间的资金往来非常频繁，也具有一定的延时性，如果会计核算人员对项目运行的相关财务信息不能进行及时掌握，非常容易引发会计核算失误现象，对企业高层管理人员决策也会带来负面影响，甚至在一些情况下会对企业的健康发展构成威胁。

(五)政府监管部门缺乏监督，内部不重视内审工作

企业会计风险要靠内部审核和外部监督才能达到防控目的。对于人员编制较少的企业，因为人员限制，没有设立内部审计部门，更多的是忽视了内部控制体系建设，导致内部监督弱化，大多依靠上级政府监督部门的事后审计，以审计、纪检、和财政部门的事后检查为主，事前监督几乎没有。在这些事后检查审计中，又以专项检查为多、日常检查较少。不能对资金使用和其他会计业务处理的全过程进行监督，从而带来相当多的会计风险。

四、内部审计在企业会计管理中的相关运用

(一)提高对会计审计工作的重视程度

目前，一些企业对会计和审计的重要性还缺乏全面的认识，企业的财务管理体系中没有独立的审计部门，而且企业管理层对于会计审计的重视程度不足，在日常财务管理工作中很少开展会计审计，经常出现会计审计工作无法达到企业财务管理需求的现象。因此，企业管理者必须充分认识到在财务管理工作中开展会计审计工作的重要意义，要对审计工作的开展给予高度重视。企业管理层必须转变传统模式下的财务管理理念，对企业管理工作中会计审计工作的重要地位有效体现，同时，要保障会计审计部门在企业中的独立性。另外，企业的财务管理人员必须对会计审计工作给予高度关注，不断提高自身的会计审计专业知识水平，以企业财务管理制度为基准对会计审计工作的开展给予大力支持。

(二)明确内部审计目的，重视审计工作

进一步推动企业内部审计的有效实施，明确审计目的，在计划实施之外充分发挥内部审计的作用，具有重要意义。明确内部审计的目的，要求审计人员认识到内部审计的重要性，从而为企业财务的稳定运行提供坚实的基础，为企业财务管理提供有效的保障，避免经济竞争和创新过程中的资产流失。

(三)构建专职机构，保证审计工作效能

提高会计风险管理能力，需要完善内部审计部门的工作职能，保证其独立性。因此，应设立专职内部审计机构，促进企业内部管理机制和运行构成的结构优化。同时，要进一步明确审计部门和审计人员的工作权限，通过制度或企业规范完善机构设置，增强审计部门的权威性和有效性，增强内部审计工作的透明度和公平性，促进企业快速发展。

(四)健全会计审计机制

会计工作常态化是当前工作的目标和需要，是企事业单位发展创新的重要体现。因此，健全会计审议机制，辅助财务管理工作正常进行，是当前企事业单位财务工作中一项亟待解决的问题，需要财务管理部门人员充分发挥主观意识和工作技能，来完善和提升企事业单位财务管理的工作方案，科学健全会计审计工作机制，帮助会计审计工作人员明确工作目标，制订详细工作计划，从而全面提升企事业单位财务管理工作效率。健全会计审计工作机制，要注重发挥其监督、指导作用，从而促进财务管理工作突出“管理”的特点，充分践行财务管理工作的内涵与重心，进而增强企事业单位财务管理工作核心竞争力，更好地为企事业单位生产、经营提供支撑。首先，作为财务管理工作的实施者，要突出会计审计工作的重要性和内涵性，保证会计审计工作高效开展、多元发展，为提升企事业单位的地位、促进企事业单位长效发展提供助力。其次，会计审计工作者要充分履行自身的审计职责，在进行会计审计工作前，要有针对性提升自身业务技能，保证会计审计工作顺利开展、高效实施，进而全面提升会计审计工作成效，促进审计工作制度健全。比如在企事业单位制度制定过程中，可以组织会计审计工作人员进行茶话会活动，促使会计与会计之间及时交流经验、阐明观点，既要明确会计审计目标，又要推进会计审计制度建立。

(五)加强审计信息化建设，构建完善的审计体系

信息时代背景下，企业内部审计除了重视传统基础以外，还要求审计人员进一步明确审计工作与会计风险的关系，结合企业风险的具体情况制定出相关的对策。企业需要重视审计信息化，加强信息化的建设，发挥人工智能信息技术和大数据、云计算等媒体设备的优势，从硬件到软件全面加强相应投入，提高内部审计的全面性、准确性和有效性。其次，企业要通过信息化建设优化内部审计内部环境，促进审计工作有序良性发展。

(六)增强会计审计认知，提升财务管理效率

在财务管理中，会计审计应具有真实性、科学性、高效性和合法性的特点，应符合会计审计人员的正常工作，要保证会计审计工作的实效。因此，增强会计审计工作人员的认知意识，是提升财务管理效率、明确财务创新能力的重要方法，是增强企事业单位财务工作整体水平的有效路径。会计审计认知的提升可以从以下三个方面入手：其一，给予企事业单位财务管理工作人员思想上的干预，让会计审计工作者认识到自己工作的价值和作用，保证会计审计工作的内容与创新，充分融合会计审计工作认知，提升会计审计工作目标和工作任务，使其业务素养得以科学培养，业务技能得以全面提升；其二，组织企事业单位会计审计工作者学习和听取主题讲座、培训等，帮助这些财务管理工作人员认识到当前财务管理工作的新形势、新任务、新目标，做企事业单位中有动力、有活力、有准则的优秀财会工作者，保证会计审计工作顺利、高效开展；其三，组织企事业单位财务管理工作者进行交流讨论会活动，帮助这些会计审计工作人员在互动、交流中进行业务强化和技能强化，进而全面增强企事业单位财务工作者良好的工作认知和优秀的工作意识，从而全面提升企事业单位会计审计工作的内涵，充分践行企事业单位的流程，保证企事业单位核心竞争力得以全面提升和发展。

(七)加强资金监管

首先，做好现金工作。为了避免欺诈，审计员需要定期检查每个项目的资金分配情况，并根据其特定的业务类型和来源对记录进行分类，以避免重复检查。其次，审计师还应注意项目建设过程中应收账款的增加和变更。项目融资应加强应付账款的先前管理，解决各种类型的资产负债问题。此外，审计师必须在审计过程中核实相关银行的存款和贷款。与此同时，该单位应积极清理个人贷款问题。审计师必须仔细核实项目所涉及的材料和财务费用，详细记录债务问题，并保留有关的书面签证或其他书面资料，并预防后续阶段互相推动。

(八)运用财务数据交换平台，实现财务共享

在今天的信息时代，内部审计可以依赖大量数据来评估和分析组织的内部业务，从而降低审计风险。此外，如果可以保证金融参与模式的信息的及时和准确性，金融人员只需要扫描原始文档并轻松下载。所有其他记录，如数据准备、会计、相关数据分析以及风险评估，可以转移到金融参与平台以进行查看和分析。该方法具有确保内部审计过程的效率的优点，并节省审计成本以最大限度地减少员工时间输入。更重要的是，金融数据交换平台使内部审计师能够识别和筛选问题，提高了审计员的工作实力，同时，也提高了审计结果的准确性、有效性。最后，公司可以通过审计结果改进内部控制系统，进一步增强识别风险的能力，避免风险和控制风险。

(九)建立完善的监督机制

企业在国有资产管理项目开发过程中必须建立监督部门，对企业国有资产的管理项目实行监督，这一步是必不可少的，首先，企业建立完善的监督机制是必须的，可以规定此监督部门向资产管理部门报告经营情况，以便企业对资产管理的计划进行调整。利用这种方法，也可以在很大程度上避免企业的领导利用职权作假报告，减少在企业当中的贪污腐败问题。其次，加强外部监管是完善行政事业国有资产管理项目监督机制的另一种重要方法，相关监管人员可以通过多种方式，例如检查、走访等方式，在运用这些手段的过程中，依法依规进行审查，严惩违法者。

(十)加强会计风险防范

企业应制定有效的会计风险预防和控制机制，提高单位领导对会计风险预防和控制的重视。单位领导和会计师应加强职业道德教育，加强诚信建设，加强财务纪律的实施，以及相关法律法规和政策，建立风险预防意识。改善议事规则，重大项目的批准，必须由单位领导会议决定，应在科学决策中实施，严格按照会议严格执行。该单位管理层应主动承担监督管理的责任，合理控制各种不良行为。

(十一)提升企业内部审计人员的专业素质

企业想要稳定的发展，首先需要创建具有专业的内部审计团队，并对内部审计人员进行专业知识的培训，为内部审计工作提供强大而有力的人才。审计工作对于审计师各方面的职责要求比较高，因此，审计员必须时刻能够牢记自身的审计责任，发挥自身的主动性，因为内部审计师的专业质量与审计工作的行为和责任意识都息息有关，审计人员的工作资料可以提高审计工作有效性的关键因素，并确保及时进行审计工作。据内部审计具体情况分析得知，需要及时组建并有针对性地培训团队，要求审计人员全部参与素质和技能培训工作，提高自身的审计水平，同时提高审计工作的质量，以有效提升企业的整体素质，以更好地开展金融管理，加强企业在会计风险中的预测和控制能力。审计工作的改进有效地提高了审计能力和审计水平，提高会计对会计风险的审计风险的管理控制水平。

五、结语

内部审计是确保企业业务流程中独立性的关键因素，在企业中发挥着主要作用。因此，企业在正常发展的过程中，必须从各个方面全面关注内部审计职能方面的影响因素，进一步加强内部审计师的质量，构建完善的机构建设和体制，并确保内部审计工作在会计中发挥有效作用风险管理，从而促进企业的全面发展和高质量的发展。■