事业单位内部控制建设存在的问题与对策

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引言

内部控制是事业单位开展管理工作的重要手段，同样也是管理体系中不可或缺的部分，其主要强调以预防为主，防范各种隐患风险，通过对其内部进行优化完善来不断提高管理效率与质量。事业单位由于业务内容较为单一，涉及环节较少，因此导致对内部控制制度认识不足，相关执行力度不到位，进而拉低了事业单位开展内部控制工作的可靠性。所以，事业单位应结合自身特点对内部控制制度进行完善与改进，减少和规避事业单位运行风险，有效提升服务效益，推动事业单位的良性运转。

一、加强事业单位内控建设的意义

（一）提高单位内部的会计信息质量

加强事业单位内控管理制度建设是十分必要的，内控管理制度的不断完善不仅可以规范事业单位内部会计管理人员的日常会计工作，保证各个会计环节准确无误的开展，细化不同岗位的具体职责，加大对于工作人员责任感的提升，而且可以确保事业单位会计信息的采集准确性，加强对于事业单位会计信息质量的有效控制，一旦发现环节存在问题要做到能够及时予以改正，从而不断提升会计信息采集的真实性，进而帮助单位内部的专业人员及时准确把握未来的经济发展战略方向。

（二）贯彻国家的相关政策

事业单位内部加强内控管理制度的贯彻实施，可以保证国家相关政策的切实落实，内控部的制度实施能够全面的充分发挥政策监督的重要职能，进行自我的严格监管，保证事业单位内部作为财务管理部的工作机构能够正常化的运作，规范在日常财务工作过程中的其他经济管理活动。一旦事业单位出现经济问题时要及时发现并进行改进，能够有效保证国家对于相关行业政策制定顺利贯彻执行的政策保障。

（三）保证单位内部的资金完整

内控资金制度能够有效监管事业单位内部的各个环节，财政资金安全也能够得到保障。我国事业单位开展内部控制建设能够帮助国家财政及时服务于整个社会大众，资金全部来源于国家财政的专项拨款，内控资金制度能够有效保证财务管理者的工作，避免财务管理者在工作过程中出现错误，防止国家财政资金和社会资产的严重流失。在一定程度上也能够有效避免政府挪用公款等违法现象的发生，确保事业单位内部资金的安全完整。

（四）推动反腐败的重要举措

事业单位内部控制制度的建设与完善能够形成相对制度化与稳定话的工作环境，在一定程度上加大了对事业单位各项行政管理活动的有效监管，能够确保行政管理体制不会存在行政漏洞，进而降低工作人员出现贪污受贿的概率，有效开展对人民群众的服务。

二、事业单位内部控制建设存在的问题

（一）控制体系不完善，岗位设置不合理

事业单位普遍较为重视的是各项资金的有效管理控制，往往忽略了固定收益资产和灵动收益资产的有效管理控制。与此同时部分事业单位还普遍存在内部风险管理体制不健全，业务流程不合理，信息沟通不彻底，经费预算运行情况透明度差等突出问题。部分事业单位没有单独设立内部控制管理部门，同级管理部门间往往缺乏必要的沟通交流，协调性差，难以形成共同参与控制的氛围。内部管理事项往往没有明确的行政审批管理控制权和业务流程，业务流程审批控制过于简单。有些事业单位在实行相关职务岗位主要职务人员设置上由于相关岗位人员编制有限、人手紧张等多种原因，存在不合理、不合法的职务岗位兼任以及转岗岗位分离管理等现象。

（二）管理制度不健全

工作的顺利开展必须切实建立在完整的内部管理规章制度上，而内部管理控制室的管理更是各项管理工作的一个综合管理系统。首先，事业单位对内部管理控制层的管理工作缺乏深入的实践研究与理论分析、完整的配套内部管理制度、具体的操作方法，从而直接导致管理工作效率低。其次，单位虽然具有良好的内部风险控制管理制度，但由于缺乏科学的工作指导与严谨的领导思维方式管理，责任范围划分不明确，管理模糊，内部结构紊乱，推诿卸责现象严重，造成人员工作热情不够，工作效率低等不同领导思想与职业作风下的问题。

（三）内部控制意识淡薄

内控安全意识是内控环境管理中的一项重要管理内容，良好的内部安全控制管理意识是确保内部控制管理制度得以建立以及运行实施的重要技术前提。就目前事业单位发展状况来看，部分事业单位在具体操作中对于重要票据凭证定期保管票据使用管理制度没有真正落到实处，岗位工作责任制得不到完善，岗位工作职责分工不明确；此外还有一些事业单位认为缺乏必要的票据审核报销环节，工作人员临时调离工作岗位不及时进行办理票据清点、交接相关手续等，没有真正起到有效的风险制约和有效监督作用，进而不利于事业单位的内部控制建设。

（四）自我评价与监督考核不到位

在开展事业单位内部控制建设过程中，由于涉及的具体工作内容较多，无法实现对全部内容的有效覆盖，难免会出现控制不全面的现象。同时事业单位内部在开展工作时缺乏有效的自我评价手段，对其各项工作开展的具体考核标准不一致，缺乏必要的考核标准与指标，不能实现对内部控制建设的有效开展，进而使得事业单位的内部控制无法发挥作用。

三、事业单位内部控制建设的对策

（一）提高思想认识

首先，提高党员领导层的思想认识，加强思想建党是政治行动的重要先导，各级党员领导干部要在思想上深刻提高党的认识，根据自己工作中的性质特点进行工作分析与问题研究，制定切实可行的工作管理制度、细化落实工作中的管理制度办法，深化落实工作中的管理制度要求。加强事业单位组织内部管理，建立健全单位内部奖惩考核制度。其次，提高单位员工思想认识：一是加强事业单位思想教育促进机制体系建设，提高单位员工政治思想觉悟与社会工作实践能力，将提高员工进入事业单位发展能力作为事业单位的重要发展指标，从思想上彻底转变单位员工的思想工作生活态度与社会工作热情。二是要不断加强事业单位主要负责人在事业单位内部安全控制管理方面的知识培训与在其相关专业知识学习方面的认真学习，既能帮助使其充分掌握关于内部安全控制的根本基础知识，同时也能充分提高其对内部安全控制管理制度对其进行有效监理和完善的重要性和意义，进而也能提高其对内部安全控制的充分认识以及为其创建内部安全控制工作环境的基本必要性。此外，也提出要不断加强对本单位其他部门工作人员对内部风险控制及其管理重要性的整体认识，提高其自身的内部综合管理素质文化水平。

（二）完善事业单位的内部控制制度

现在我国对于相关事业单位的内部财务控制管理制度仍需要制定相关的行业规范操作指导，因此事业单位制定内部管理财务会计管理制度要尽量全面完整且具有一定的科学有效性和实际可操作性。事业单位内部控制制度并不单纯为了消除外部风险，主要目的在于对潜在的外部风险因素进行有效的风险控制。在落实事业单位内部控制的管理过程中，不仅要将事业单位的日常业务管理以及日常活动等各个部门、环节以及相关工作人员紧密联系在一起，同时要随着执行国家的其他相关法律规定以及各个事业单位的自身实际情况对内部安全控制管理制度建设进行及时的优化调整和更新完善，以便能够确保有效的及时实现一个事业单位的内部安全控制。

（三）科学设置就业岗位，提升人员素养

从内部控制管理人员的实际需求出发，积极招聘相关业务专业的技术人员，通过定期组织人员培训新政策、学习参观等多种方式，切实提高现有内部控制工作人员的专业知识能力，为其他人提供更多学习工作的机会。在日常财务管理工作中，事业单位之间可以互相组织业务开展双方财务人员在一起互相监督检查查看对方财务部门的基本财务账，互相切磋交流财务工作经验心得。在对部门进行财务审计时，可以挑选多名财务人员共同一起参与可以完成各项财务审计工作任务。组织事业单位财务人员综合素质不断提升的技能比赛等系列活动，建立绩效奖励促进机制以及完善绩效考核激励机制。给予基层财务管理工作必要的高度重视，将不相容的各岗位财务分离管理制度贯彻落实得抓到实处，并不断提高对基层财务管理工作者的服务要求。以此方式来不断提高财务人员的实际工作主动积极性，进而实现财务人力资源的最优合理配置。

（四）加强监督考核，完善自我评价

事业单位内部各项控制工作的开展离不开相关监督管理体系的支撑，因此需要加强对于各项控制工作的有效监督与考核，加大评判标准的指定，对于各项工作进行具体的细化，不断完善责任机制，确保事业单位内部控制手段的作用发挥。另外还要加强自我评价机制的优化与落实，提高人们对于内部控制的认识水平，在开展内部控制工作的过程中及时根据监督反馈进行相应的调整与改进。

结语

随着各级事业单位内部控制制度管理改革的逐步深入实施，在财政预算的管理编制及其执行、政府采购、国有资产经营管理费的处置等各环节方面都已经有了更明确的制度规定。这就必然要求事业单位根据自身实际工作情况，严格执行国家相关会计制度中的规定，设计编制出一套完全符合行政事业单位实际，科学、有效的内部经济控制管理制度，逐步通过加强和建立完善内部经济控制管理体系，发挥内部控制的作用，促使内部控制管理制度能够得到有效的规范执行，以保证事业单位发挥最大的社会经济控制作用，取得更好的经济社会效益。