企业全面预算管理的困境与对策研究

四川辰马电子元件有限责任公司

引言

企业管理的核心目标是执行企业的发展规划，完成既定战略目标。管理的指导原则、方法、措施、手段都必须围绕这一核心运行。包括全面预算管理在内的管理活动是对企业战略目标进行细化资源配置，并对企业内外部环境进行综合研判和分析。因此，强化企业全面预算管理对于企业发展有至关重要的作用。

一、企业全面预算管理概述

（一）全面预算管理的主要内容

全面预算管理是以货币形式反映预算年度生产经营总体计划、投资决策、资本运营等方面的一整套财务预算报表、附表和编制说明，反映企业收入、支出、项目投资、经营业绩、现金流量等重要事项的预测，是企业生产经营活动的总纲。

（二）企业全面预算管理的强化具有重要意义

1.实现企业发展战略目标的需要

全面预算管理是帮助企业制定明确的战略目标，细化和分解战略目标，进一步加强内部控制的需要，并且通过预算的管控，企业战略目标将更具有可行性和可操作性。例如，企业将年度预算分解为季度预算和月度预算，将企业预算分解为部门预算，通过层层分解细化权责，实现预算目标从横向和纵向到各部门、各岗位的落实，建立全面预算控制体系，帮助企业实现预算目标。同时，还可以对业务活动的全过程进行控制，做到事前分析、事中监督、事后评价，及时发现预算与实际执行的偏差，并提出整改措施，提高企业经营水平，确保企业资产增值，最终实现内部控制目标。

2.实现企业发展与个人发展双赢的需要

全面预算管理不仅仅是为了财务管理服务，更需要企业内部所有部门和人员的参与来实现全面预算管理。实施全面预算管理，让员工积极参与，增强责任感，把企业利益与个人成长联系起来，使员工以积极的态度面对自己的工作，增加对企业的归属感。

3.提高企业经济管理活动水平的需要

全面预算管理对企业日常经营中的经济活动进行事前和事中的控制。没有预算，就不允许支出；有预算，就在严格控制管理下支出。同时，随着信息技术水平的飞速发展和大数据算法的进一步使用，全面预算管理的智能化水平也在同步提升，预算分析的及时性和准确性对决策所起的作用更加重要。特别是预算管理软件与生产管理、财务管理、人力资源、营销系统、决策分析等应用系统的融合，可以使企业的经济管理行为更加合理、合规，更加精确、高效，更加全面、深入，从而使经济管理活动进一步符合企业发展长远发展的需要。

二、企业全面预算管理的主要难点

（一）缺乏正确的全面预算管理意识

在企业中，由于主导预算管理过程的一般是公司财务部门，企业各业务部门往往只是执行财务管理部门的要求。无论是企业各部门中层领导还是一般员工，都很难全面认识预算管理与自身工作、企业发展的密切关系和重要作用，甚至还存在着一些错误认识。比如：认为全面预算管理，只是财务部门的数据和报表，只牵涉收入、开支问题，与业务的开展、企业的发展，并没有什么关系，是否严格执行不会对公司有很大的影响。认为全面预算管理无法适应快速变化的市场，没有办法对经济环境的波动做出及时响应。由于这些人对全面预算管理的认识过于狭隘和片面，也无法将预算管理与自身职责相结合，使得全面预算管理的有效实施缺乏足够理解。

（二）缺乏完善的预算管理组织体系

企业未设立专门的全面预算管理机构，往往只由财务兼任、兼管预算管理工作，功能设置不健全，职责划分不明确，参与全面预算管理顶层设计的部门不多，公司其他业务分管领导对预算管理的重视程度不够。预算管理中，财务部门对预算申报、执行、调整各环节的情况不了解、信息不对称，一旦预算执行出现问题时，往往出现部门间相互推诿、扯皮的现象，不仅需要耗费大量的时间和精力进行沟通协调，而且还将直接影响到预算管理的质量和企业战略目标的实现。

（三）缺乏对预算执行过程的有效监督

在企业日常经济活动中，企业监管部门没有按照职责进行监督，监管力度不够。企业的日常工作是相辅相成的。一方面预算制度的建立和实施需要有关部门的配合，尤其是要有具有足够权力的监督管理部门来督促预算的有效实施，避免出现经营管理活动的随意性。另一方面，全面预算管理体系的建立后，必将对原来各部门的随意性开支形成阻碍，部门如果不能转变观念、又没有足够的监督，可能会带来新的混乱和无序，也会使全面预算管理更加难以实施。

（四）缺乏对预算结果的有效评估

对于预算管理的实施，企业还没有建立起合理的考核机制，如何进行评估缺乏手段和标准，评估方式没有可操作性、评估的结果不够权威，不能对员工的预算执行情况进行有效、准确的反馈，这就增加了人为降低预算管理效果的概率因素。此外由于对预算的理解不够透彻，管理上缺乏主动性和工作积极性，企业预算执行奖惩制度没有建立，停留于口头和纸面，无法与员工的绩效、晋升、物质奖罚有效结合，导致预算实施结果的好坏没有差别。

（五）缺乏高素质的预算管理专业队伍

健全的预算管理制度也对相关管理人员的能力提出了更高的要求，要求预算管理队伍具有丰富扎实的专业知识、较强的工作能力和责任感、与时俱进的创新能力，对收集、整理预算信息，预测和计算预算收支，编制预算、决算等都需要一支高素质的专业人才队伍。但是，建设预算队伍首先要求企业管理层要对预算管理的有深入认识，明白预算管理需要什么样的技术人才、需要引进什么样的管理知识和管理手段，再通过引入人才，建立合理的考核标准，对企业员工进行技能水平考核。

三、企业全面预算管理的优化建议

（一）加强对全面预算管理的正确认识

企业管理层要动员各部门、全体员工全面参与预算管理，不能仅由财务部门作为唯一角色。企业全面预算编制各部门要从公司整体利益出发，力求数据准确、真实，目标全面、可行，执行严格、可控，考核权威、及时。要认识到只有当预算管理成为一种能力，才能确保企业的整体效益实现。

（二）完善全面预算管理组织体系

要建立预算编制委员会等权威机构，统一指挥、协调各部门的预算编制工作，加强预算编制工作部门间的沟通，使企业的战略目标准确传达到各业务部门，调整与战略目标和规划相冲突的预算部分。同时保证部门预算与公司预算的一致性，也有利于使各部门工作人员认识到预算是一项与自身利益密切相关的工作，提高主观能动性，贡献自己的专业知识，积极参与预算编制，避免出现“预算只是财务部门的专有业务”的错误认知，补充人员的知识短板，相互协调，共同配合，采取强力有效措施，共同努力做好预算。

（三）加强对预算执行过程的有效监督

首先，有必要根据整个企业的实际情况调整整个企业的预算管理机制，并结合预算执行和管理中存在的问题，充分发挥预警和调整机制的作用，积极应对各种不利影响因素。其次，做好经常预算分析工作，突出预算重点管理。专业预算管理者需要结合各种信息，做好定期预算分析，将预算执行情况与企业相关情况进行对比，并及时分析偏差原因。最后，全面预算管理的目标必须与企业的总体战略目标相一致，使企业所有人员和部门都能积极参与预算管理工作。

（四）改进预算考核和绩效管理

企业应围绕激励创新的管理核心建立预算考核体系，在各预算执行部门的职权范围内，遵循客观、可控、例外、动态、公平、公开和公正的原则，建立多种绩效考核标准，同时根据实际情况进行评价，辅以适当的定性指标。力求实现考核结果要客观公正，与各预算执行单位的绩效工资、员工个人的职务晋升等挂钩。预算执行偏差超过规定范围的，予以处罚，对完成预算考核指标的预算单位和人员给予奖励。这样可以实现有效的监控和考核，提高每个员工的工作积极性。

（五）提高预算管理队伍素质

在企业全面预算管理中，要加强日常教育培训，积极鼓励员工参加培训，正确认识预算管理在企业经营过程中的重要性，充分发挥预算管理在企业生产经营过程中的重要作用，做好预算的计划、组织、协调和控制，确保预算的编制质量和执行质量，通过预算的严格执行，在日益激烈的市场竞争中通过科学规范的管理，提高企业竞争力，巩固先位优势。

结语

总之，有效实施全面预算管理，对现代企业的管理具有深远的意义。因此，企业要发挥全面预算的作用，必须从自身实际出发，建立全面预算管理体系，使全体员工都具有预算管理意识，保证预算管理的实施效果，促进企业的进一步发展壮大。