内控制度在行政事业单位国有资产管理中的应用

荣浩

摘要：近年来，我国经济发展取得了重大突破，市场竞争日益激烈，为了在激烈的市场竞争中保持核心竞争力，事业单位需要将发展重心放在资产管理方面，以提升内部资金的安全性，不断提高管理水平，为事业单位发展奠定基础。本文旨在探究公立医院内部控制存在的不足，影响因素，并提出相关改进措施。

关键词：内控制度;行政事业单位;公立医院;资产管理

引言

行政事业单位主要从事经济活动，如收支、预算、财务管理、政府采购等，在以上经济活动中基本上会涉及资产管理，是内部控制中有关业务层的控制，所以针对行政事业单位，强化与完善资产管理工作的内部控制是重点。有关资产管理是开展经济管理的重要基础，在具体的管理工作中，不仅是资产管理主要构成部分，而且其所发挥的作用尤为重要。公立医院财务内控既是保障公立医院运营管理的需要，也是提升公立医院质量效益的需要。尤其，在公立医院改革发展的新时代背景下，锚定目标、立足长远，更要高度重视财务内控管理工作，完善财务内控制度建设，优化财务内控环境氛围，为公立医院又好又快地健康发展提供坚实保障。

1内控制度和国有资产管理概述

国有资产管理需要以行政事业单位战略发展目标作为重要导向依据，准确预测单位发展过程中存在的各项风险，加强对单位经济活动、业务、资金支出等各方面的监督和管理。在当前资产管理理论不断完善的时代背景下，行政事业单位规模不断扩大，其资产管理内容也更为广泛，不再仅限于传统的会计核算，还包括预算管理、风险评估、成本控制等各方面内容，这也加大了国有资产管理难度，对财务人员提出了更严峻的挑战。部分行政事业单位在日常工作中，存在工作流程不规范，“重经济、轻管理”等一系列问题，对单位的发展造成了严重影响。内控制度是行政事业单位组织管理发展的产物，其主要目标在于实现单位战略发展目标，提升资金的安全性，确保财务数据信息的真实可靠，不断完善内部组织结构，开展自我约束和自我监督。传统内控制度管理内容主要为会计活动，确保会计工作流程的规范合理。例如，在日常工作中，员工没有经过上级允许，不得随意借调使用单位资产。除此之外，还需要加强资产使用记录、盘点和核算工作，确保账实相符。就目前我国行政事业单位发展的实际情况来看，内控已经不再局限于财务部门，其涵盖的内容更加广泛。为了满足新经济时代的市场需求，行政事业单位内控制度需要包括财务工作、人员管理、岗位分工等各个方面，确保资产管理工作能够融入各项工作中，加强各部门之间的联系，便于单位管理者进行統一集中管理。

2公立医院资产管理内控制度建设优化对策

2.1建立和完善国有资产内控机制和保值增值机制

行政事业单位国有资产管理内部控制有效实施的关键是要有完善制度的支持，因此，在公立医院资产内控管理中要科学规范的制定一系列制度，在制度的约束和规范下来管理医院经济业务的各个流程，确保条款设置、条款执行等细节操作拥有清晰的内部控制制度支持。同时，医院资产管理内控制度还需要覆盖整个医院经营管理的全过程，从而确保医院的各个环节都能够得到有效的控制、管理。公立医院要按照规范的标准制定完善的资产管理制度，在制度的约束和规范下实现对资产的科学分类和管理，特别是要强化资产申请、调配、处置等环节的管理。另外，医院的资产管理还需要单位内部各部门之间互相沟通协调、密切配合，明确各自在医院资产管理中的责任。医院财务人员需要树立资产风险防控意识，在资产使用管理过程中遵循权属清晰、安全完整、注重绩效的原则，对资产生命周期内的流转情况进行全面分析和记录，了解各项资产流向，对潜在的资产管理风险进行防范;在资产处置时坚持遵循依法依规、配置使用与回收利用相结合、坚持分级管理，严格按照国家法律、法规、各省市区级有关文件的规定进行逐步审批。在规范资产管理的同时还需要充分发挥公立医院内部审计的职能，建立完善的资产管理考核体系，对资产配置、使用和处置各环节进行评价监督，维护国有资产的安全、完整，提高资产使用效益防止国有资产流失，从而在总体上提高整个医院的经营管理效益。

2.2强化对公立医院日常业务活动的控制

第一，完善资产管理人员岗位设置。在公立医院日常业务活动开展的过程中需要加快完善资产配置、验收、领用、保管、使用和处置等相关内部控制制度，合理设置人员岗位。第二，建立完善固定资产清查制度。每年至少一次由资产管理部门牵头，联合财务部门和使用部门共同对医院资产进行一次全面清查盘点，真实完整地反映资产管理使用现状。就清查结果和清查过程中发现的问题进行全面分析，特别是对于资产的闲置、损毁、盘亏等问题要及时查明原因，追究相关人员的责任。第三，实现对资产的属地化管理，打造完善的资产管理登记制度，将资产管理和成本核算分开进行，及时处理闲置资产，最大限度减少资源浪费现象的出现。

2.3将资产管理纳入绩效评估体系

科学合理的绩效评价体系对规范医院的运行管理起着十分重要的作用，通过对医院不同维度绩效成果的评价能够实现对医院的规范化管理。公立医院资产管理是绩效评价的重要关节，为了能够提升管理有效性需要将资产管理纳入绩效综合评价中，并在医院内部制定合理的奖惩机制，将绩效评价和个人利益联系在一起，从而更好地调动责任人的积极性，提高资产的综合利用率。

2.4强化对医院资产的监督管理

公立医院对资产管理和内部控制的执行情况要实施严格的监督管理，通过严格的监督管理来提升资产的综合利用率。第一，公立医院需要强化对固定资产的事中监督管理，完善资产保管制度，在购买资产的时候要做好验收工作，在领用资产的时候要做好登记工作。第二，在医院内部规范资产使用人责任制度，确保每一笔资产的有效使用。第三，公立医院还需要强化对各个科室资产的日常管理评价，并将科室资产管理和绩效考核管理有效结合，制定完善的资产考核管理标准。

结语

行政事业单位强化并完善国有资产管理内部控制是当前的必然要求，针对有关制度加以优化，不仅可以提高行政事业单位的资产管理水平，而且有助于行政事业单位发展。针对目前在国有资产管理内控过程中所面对的问题，有关管理人员需加大探究力度，进一步优化相应制度。

参考文献

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